Амортизация оборудования определение нормы отчислений

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Амортизация оборудования определение нормы отчислений" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Формула амортизации

Понятие амортизации

Амортизационные отчисления производят на протяжении длительного периода, практически в течение всего времениэксплуатации объекта, начиная с постановки на баланс компании при его вводе и заканчивая снятием его с учета.

Существует несколько методов расчета амортизации, самым распространенным и широко используемым из которых является линейный метод.

Линейная формула амортизации

В соответствии с линейным методом амортизации происходит списание стоимости основных средств одинаковыми пропорциональными частями в течение всего времени их использования.

При использовании линейного метода начисления амортизации формула амортизации выглядит так:

А = ПС/ Т,

ЗдесьА – размерамортизационных отчислений (за каждый месяц);

ПС – первичная стоимость объекта;

Т – срок полезного использования (месяцев).

Каждое предприятие может самостоятельно выбирать метод списания амортизационных отчислений.Линейный способ расчета амортизации применяется как для нового имущества, так и для объекта, который раньше был в эксплуатации.

Амортизационные группы основных средств

Объекты основных фондов принято разделять на 10 амортизационных групп в соответствии с временным периодом их эксплуатации.

Линейная формула амортизации в обязательном порядке применяется к основным средствам, которые относятся:

  • К VII группе – объекты, эксплуатируемые 20-25 лет;
  • К XI группе – объекты, эксплуатируемые 25-30 лет;
  • К X группе – объекты, эксплуатируемые более 30 лет.

К остальным группам разрешается применять любой способ расчета амортизационных отчислений на выбор предприятия. Этот способ должен фиксироваться в приказе об учетной политике. С начала 2014 года любое предприятие может осуществить переход с нелинейного метода на линейный раз в пять лет (раньше это было невозможно).

Дляпереходас линейного на нелинейный способ не существует каких-либо временных ограничений. Данный переход осуществляется в любое время при условии внесения предварительных поправок в положение об учетной политике компании.

Расчет амортизации линейным способом

Для того, что бы определить величину месячных амортизационных отчислений линейным способом,нужны следующие показатели:

  • Первичная стоимость основного средства, которая рассчитывается суммой всех затрат на покупку или постройку объекта;
  • Эксплуатационный период, установленный по классификации в соответствии с амортизационной группой;
  • Норма амортизации, которая выражается в процентном соотношении к первоначальной стоимости:

Здесь На – норма амортизации (годовая);

N – срок эксплуатации (лет).

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации принято руководствоваться общими правилами проведения амортизационных отчислений:

  • Начисление амортизации с 1 числа месяца, который следует после месяца постановки объекта на баланс организации;
  • Определение амортизационных отчислений, независимо от финансовых результатов;
  • Определение амортизационных отчислений каждый месяц и учет их в каждом налоговом периоде;
  • Прекращение амортизационных отчислений с 1 числа месяца, который следует за месяцем списания в связи с износом, выводом с баланса или потерей прав собственности на данный объект.

Примеры решения задач

Задание Необходимо произвести расчет амортизационных отчислений, если предприятие отработало со следующими показателями:

Стоимость зданий и сооружений – 5 000 тыс. руб. (5 %),

Стоимость транспортных средств — 10 000 тыс. руб. (10 %),

Стоимость оборудования – 4 000 тыс. руб. (12 %).

Норма амортизационных отчислений для каждого вида представлена в скобках.

Решение Рассчитаем амортизационные отчисления для каждого типа имущества:

А(зд.)=5 000* 0,05= 250 тыс. руб.

А (тр.с)=10 000 * 0,1= 1000 тыс. руб.

А (обор.)=4 000 * 0,12= 480 тыс. руб.

Итог по амортизационным отчислениям составит:

А общ.=250+1000+480=1 730 тыс. руб.

Ответ 1 730 тыс. руб.
Задание Рассчитать амортизационные отчисления при использовании здания, если известны следующие данные:

Стоимость оборудования первоначальная – 350 тыс. руб.,

Амортизация оборудования: определение нормы отчислений

Рекомендуем оценочную компанию:

Документы

Единые нормы
амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР
(утв. постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072)

(в процентах к балансовой стоимости)

1. Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену).

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление газовых и газоконденсатных скважин производятся по установленным нормам в течение 12 лет, по нефтяным, нагнетательным и контрольным скважинам — в течение 15 лет независимо от фактического срока их эксплуатации. По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производятся; срок амортизации по этим скважинам увеличивается на период их консервации.

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

Годовые амортизационные отчисления. Нормы амортизационных отчислений

Одним из самых успешных, стабильных и долгосрочных инвестиционных вложений в деятельность предприятия являются средства, которые были начислены за счет износа оборудования. Именно амортизационные процессы позволяют производству непрерывно функционировать без срывов на замену оборудования.

Понятие амортизации

На протяжении всего срока эксплуатации основные фонды, первоначальная стоимость которых превышает 100 ММОРТ, при сроке использования больше года значительно изнашивается как морально, так и физически. Поэтому к концу своего эксплуатационного периода имеет уже не ту ценность и стоимость, какая была ранее.

Для того чтобы избежать значительных разовых затрат при покупке новых основных фондов, в учетную политику предприятия вводятся амортизационные отчисления, которые осуществляются на протяжении всего срока использования оборудования и в общей сумме составляют стоимость вновь приобретенного.

Согласно Российскому Законодательству, выделению коэффициента износа подлежит определенная группа основных фондов: это сооружения и здания, машинное оборудование, электронно-вычислительные машины, прочая техника, транспортные средства, приборы, предназначенные для измерения величин, прочий производственный инвентарь.

Читайте так же:  Надбавка за выслугу лет военнослужащим

Неамортизируемые основные фонды

Однако следует отметить, что амортизационные отчисления как таковые не распространяются на некоторую группу основных фондов:

  • любые печатные издания, приобретенные на момент отчетного периода (журналы, книги, листовки, брошюры и т.д.);
  • если жилищный фонд был приватизирован, и некоторые объекты были переданы собственникам безвозмездно, то в таком случае амортизация на них не начисляется. Данный пункт также распространяется на любые основные фонды, которые были отнесены на баланс предприятия вследствие дарственного договора;
  • любые фонды, которые относятся к лесному или дорожному хозяйству, а также являющиеся элементами внешнего благоустройства прилегающей территории здания;
  • любые растения с многолетним сроком жизнедеятельности, которые еще не достигли должного возраста эксплуатации;
  • любой скот продуктивных разновидностей: волы, буйволы и олени;
  • объекты специализированного характера;
  • участки, которые не имеют переменных свойств с течением времени.

Роль амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления играют большую роль не только для экономической составляющей в рамках конкретного предприятия, но при этом имеют и макроэкономический аспект влияния. Так, с государственной точки зрения учет и выделение износа представляет собой не что иное, как беспрерывный процесс перемещения стоимости основных средств, принадлежащих организации, в непосредственные вложения при производстве продукции. Таким образом, сумма расчетов по износу прямо пропорциональна величине валового национального продукта.

В рамках одного предприятия можно отметить, что годовые амортизационные отчисления позволяют субъекту хозяйствования не только приобрести новое оборудование или инвентарь вместо списанного, но также отремонтировать старое и реконструировать сопроводительное техническое обеспечение. Помимо этого, суммы рассчитанного износа используют для модернизации производственной линии и расширения ряда продукции.

Нормы амортизационных отчислений

Согласно Российскому Законодательству, стоимость отчислений амортизации в финансовой отчетности предприятия должна отражаться в конце отчетного периода, а конкретнее – каждый месяц. При этом принятая на баланс сумма исчисляется согласно каждой группе основных фондов индивидуально в качестве коэффициента, зависящего от общей доли стоимости средств.

При этом для каждой группы присутствуют зафиксированные нормы амортизационных отчислений, которые приведены в таблице ниже.

Нормы амортизации
Основная 1 0,0065 0,0078
2 0,015 0,018
3 0,02 0,024
4 0,04 0,048
5 0,035 0,042
6 0,045 0,054
7 0,25 0,3

Данные показатели не распространяются на те предприятия, которые по независящим от них обстоятельствам вынуждены работать в агрессивной среде. Помимо этого, специальные нормы амортизации также применяются для тех хозяйственных субъектов, производство которых требует повышенной частоты сменности. Для этого организации необходимо обратиться за разрешением использования специальных норм в органы налогового сопровождения, при этом остаточная стоимость амортизационных отчислений не подлежит налогообложению.

Однако если предприятие находится в стадии ликвидации, то с момента принятия данного решения любые расчеты по износу прекращаются.

Особенности отражения амортизации в учете

Существует несколько способов отражения амортизационных сумм в бухгалтерском учете, о которых мы поговорим несколько позже.

Но при этом в общепринятых принципах отражения хозяйственных операций субъекта хозяйствования присутствуют некие общие положения, которые распространяются на любой способ отражения отчислений:

  • если при первичном приобретении основных фондов имели место ассигнования со стороны бюджета, то в данном случае в учете в качестве первичной стоимости оборудования или сооружений берется сумма, за вычетом выделенных дотационных средств;
  • в случае прекращения прав собственности на какой-либо фонд или при полном погашении стоимости объекта предприятие прекращает выделять суммы износа с начала следующего за отчетным месяца;
  • если основные средства не участвуют в производственном процессе в связи с модернизацией и реконструкцией, то на время их приостановки амортизация не начисляется;
  • результаты основной деятельности по выпуску продукции никак не влияют на ставки износа.

Линейный метод учета износа

Предприятие вправе самостоятельно решить, каким образом будет определяться сумма амортизационных отчислений, при этом существует такая группа основных фондов, к которой применим исключительно линейный метод. Выбранная учетная политика относительно отражения износа должна быть применима ко всем объектам, при этом менять ее на протяжении всего срока эксплуатации не предоставляется возможным согласно действующему законодательству.

Линейный метод исчисления достаточно прост в расчетах и понимании, поэтому пользуется немалым спросом при выборе учетной политики. Его сущность заключается в том, что годовая сумма рассчитанного износа зависит непосредственно от самостоятельно определенного срока эксплуатации объекта, его первоначальной и конечной стоимостей, а также нормы согласно группе, к которой данные основные средства относятся.

Нелинейные методы учета износа

Помимо линейного способа, определить амортизационные отчисления можно и иначе:

  • относительно объема выпущенной продукции (рассчитывается в зависимости от планового годового объема производства, фактического количества выпущенного товара за отчетный период и первоначальной ценности основных фондов);
  • в зависимости от срока эксплуатации объекта (данный метод основан на соотношении того количества лет, которое остается до конечной даты полезного использования того или иного основного средства и общего срока службы объекта);
  • относительно остаточной стоимости фондов (в данном случае определяется норма амортизации в зависимости от срока эксплуатации сооружений или оборудования, которая в дальнейшем соотносится с текущей их стоимостью).

Методы ускоренной амортизации

Ускоренный способ исчисления износа распространяется на те объекты, срок полезного использования которых превышает три года, и которые входят в следующий перечень:

  • любое оборудование, предназначенное для расширения экспортных операций;
  • объекты, направленные на производство новейших товаров, соответствующих рамкам технического прогресса;
  • основные фонды, которые участвуют в непосредственном выпуске электронно-вычислительных машин.

Амортизационные отчисления по ускоренному методу позволяют субъекту хозяйствования значительно сократить сроки полного возобновления тех объектов, которые наиболее активно вовлечены в основной процесс, что в дальнейшем влечет за собой выделение отдельных средств на реконструкцию оборудования.

Помимо этого, ускоренный метод позволяет избежать морального износа оборудования, а также сократить налог на прибыль согласно особой специфике отчислений по износу.

Читайте так же:  Льготы инвалидам в москве и московской области

Амортизация как внутренний инвестиционный фонд

Согласно действующему законодательству, средства из накопленного фонда могут быть включены в активы любым образом на усмотрение предприятия: на приобретение нового оборудования, нематериальных активов и модернизацию существующего технического обеспечения.

При этом для более эффективного инвестирования в будущие периоды рекомендуется амортизационные отчисления основных средств распределять согласно четко установленной учетной политике.

Поэтому всегда необходимо максимально вовлекать средства, полученные от износа оборудования, таким образом, чтобы они стали наиболее успешным вложением в портфель будущих доходов. Но для этого следует выбрать максимально подходящий метод амортизационного учета на предприятии.

Амортизация оборудования: определение нормы отчислений

20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Амортизация определяется в порядке, предусмотренном статьями 256 — 259 гл. 25 НК РФ.

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

При линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизации — 20 процентов (100% : 5).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. руб. (120000 х 20 : 100).

При способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20 процентов (100% : 5), увеличивается на коэффициент ускорения 2; годовая норма амортизации составит 40 процентов.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. руб. (100000 x 40 : 100).

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, т.е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб. (100 — 40) x 40 : 100).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3 процента, что составит 50 тыс. руб.,

во второй год — 4/15, что составит 40 тыс. руб.,

в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.

Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. рублей (5 х 80 : 400).

Амортизация оборудования: определение нормы отчислений

Основные производственные фонды (ОПФ), находясь длительное время в процессе производства, подвергаются физическому и моральному износу.

Под физическим (материальным) износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояние основных фондов.

Для характеристики степени физического износа основных фондов используется ряд показателей.

Коэффициент физического износа основных фондов (Кф) определяется следующим образом:

Читайте так же:  Сколько налогов вычитают из зарплаты

Кф =

,

где И – сумма износа основных фондов за весь период их эксплуатации, руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен на основе данных о фактическом сроке их службы. Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативного, расчет ведется по формуле:

Кф =

,

где Тф – фактический срок использования основных фондов;

Тпи – срок полезного использования (нормативный срок службы) основных средств.

Для объектов, у которых фактический срок службы равен нормативному или превысил его, коэффициент физического износа рассчитывается по следующей формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

Кф =

,

где Тф – фактический срок использования основных фондов;

Тв – возможный остаточный срок службы основных средств (чаще всего он определяется экспертным путем).

Коэффициент годности основных фондов укрупнено характеризует их физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:

Кг =

,

где Сост – остаточная стоимость основных фондов, руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

[2]

Помимо физического износа ОПФ существует также их моральный износ, сущность которого состоит в том, что тот или другой вид ОПФ еще до полного своего физического износа оказывается обесцененным.

Различают моральный износ первого и второго рода (вида).

Моральный износ первого рода вызывается удешевлением производства самих основных средств в отраслях, производящих основные средства.

Степень морального износа первого рода (Км1) можно определить по следующей формуле:

Км1 =

,

где Св и Сп – соответственно восстановительная и первоначальная стоимость основных средств.

Моральный износ первого рода не приводит к убыткам, так как отражает экономию в затратах прошлого труда и представляет собой эффект увеличения накопления.

Моральный износ второго рода происходит в результате появления аналогичных видов основных средств, имеющих большую производительность.

Степень морального износа второго рода(Км2) может быть определена следующим образом:

Км2 =

,

где Ву и Вн – соответственно производительность (выработка) устаревшего и нового оборудования.

На каждом предприятии процесс физического и морального износа основных фондов должен управляться в целях недопущения их чрезмерного износа, особенно их активной части, так как это может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Амортизация основных средств

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию с целью образования специального амортизационного фонда денежных средств для последующего полного восстановления (реновации) основных фондов.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Исходными данными для расчета величины амортизационных отчислений являются:

-сумма первоначальных затрат на основные фонды;

-срок полезного использования (амортизационный период).

Согласно ст. 256 Налогового Кодекса амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Норма амортизации

Норма амортизации – установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов. Норма амортизации определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах. Расчет нормы амортизации (Н) проводится по следующей формуле:

Н =

,

где Сперв – первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Сликв – ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Т – срок полезного использования, лет.

Уровень нормы амортизации определяется принятым сроком полезного использования различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловлен рядом факторов: темпами и направлениями технического прогресса, возможностями производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношениями между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

[3]

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, входящим в восьмую—десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = [1/n]

100%,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Таким образом, линейный метод начисления амортизации позволяет в течение срока полезного использования равномерно учитывать в расходах затраты на амортизируемое имущество.

При применении нелинейного метода начисления амортизации, ее ежемесячная сумма будет рассчитываться не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по амортизационной группе в целом.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется по следующей формуле:

А = В

(к / 100 %),

где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

Читайте так же:  Возможна ли приватизация арендованной земли

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

к – норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы.

При этом в целях применения нелинейного метода применяются следующие нормы амортизации (табл. 4 .1).

Суммарный баланс рассчитывается как сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к данной амортизационной группе.

Амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы не станет менее 20 000 рублей. После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы.

Таблица 4.1.

Амортизационная группа

[1]

Норма амортизации (месячная)

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 года.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной.

При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновления основных средств на предприятии; накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства; уменьшить налог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническом уровне.

Выделяют следующие способы ускоренной амортизации: способ уменьшаемого остатка и способ начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, не более 3.

При способе начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 26.11.2008 №224 – ФЗ отменена возможность применять ускоряющий коэффициент амортизации (не более 3) для предметов лизинга 1–3 амортизационных групп. При этом наиболее пострадают мелкие и средние лизинговые компании, которые лишатся преимущества налогообложения лизинговых сделок по целому ряду недорогого оборудования (автомобили, персональные компьютеры, значительная часть инновационного оборудования, сельскохозяйственная техника и т.д.).

Как рассчитать амортизацию оборудования

Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01 ):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Виды оборудования Амортизационная группа СПИ
Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Эскалаторы X Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей расчета амортизации оборудования формула зависит от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01 ):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы ( М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

Читайте так же:  Беженство во францию

∑​М = ПС * n,

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 х 1 / 37).

Амортизация основных средств (сч. №13)

Классификация основных средств в соответствии с начисления амортизации приведена на рисунке 3.5.

Рис. 3.5. Классификация основных средств предприятия (в соответствии с начисления амортизации)

Земля и другие основные средства, имеющие неограниченный срок полезного использования, не является объектом амортизации.

Амортизация происходит от давньолатинського amortization — уплата долгов.

определения амортизации

С точки зрения бухгалтерского учета «амортизация» — это источник средств для воспроизведения (приобретение новых объектов основных средств, для замены выбывших). Для того, чтобы обеспечить непрерывное функционирование средств труда в течение амортизационного срока службы (эксплуатации), необходимо периодический их ремонт или замена отдельных деталей, которые изнашиваются раньше, чем основные средства в целом. Размер амортизационных отчислений должен рассчитываться только на основе норм на полное восстановление. Такие нормы обусловливают экономически целесообразный срок службы средств труда исходя из темпов физического и морального износа.

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств были определены письмом Минфина УССР и Минэкономики УССР №04-5033 / 21-31 / 31 от 25.01.1991 года «О начислении амортизации».

Амортизационные отчисления осуществлялись согласно нормам, которые были введены в действие 22 декабря 1990 г.. Постановлением Совета Министров СССР №1072 с последующими изменениями.

С 1 января 1991 введены индексы изменения норм амортизационных отчислений на полное восстановление активной части основных производственных средств по основным группам машин, оборудования и транспортных средств и порядок определения общей суммы этих отчислений.

Использование норм ускоренной амортизации

6 июня 1994 утвержден Приказом Минфина и Минэкономики Украины по №48 / 59 «Положения о порядке использования норм ускоренной амортизации активной части (машин, оборудования, транспортных средств) основных производственных средств» с целью повышения заинтересованности предприятий и организаций в обновлении основных производственных средств . Нормы ускоренной амортизации машин и оборудования могли использоваться при реализации инвестиционных проектов с участием иностранных инвесторов в соответствии с вышеуказанным «Положение» по разрешению Министерства финансов и Министерства экономики Украины, преимущество в предоставлении разрешения предоставлялась тем предприятиям и организациям, которые единовременно осуществляли мероприятия по массовой замены изношенной и морально устаревшей техники на боль ш о производительных или новую.

Основные средства, на которые не распространялся метод ускоренной амортизации

Годовая норма амортизации на полное восстановление основных производственных средств (машин, оборудования, транспортных средств) должна повышаться не более чем в два раза.

Метод начисления ускоренной амортизации не распространялся на следующие основные средства: машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до трех лет, а также введены в действие с 1 января 1991 г. .; подвижной состав автомобильного транспорта, по которому начисление амортизации на реновацию делалось по нормам, определялись в процентах от стоимости машин, отнесенной к 1000 км фактического ее пробега; уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производстве ограниченного вида конкретной продукции.

Если основные средства находились на реконструкции и модернизации с их полного остановкой или законсервированы износ (амортизация) не начислялся. На этот же период продолжался срок начисления амортизации.

Согласно Приказу Министерства финансов Украины №671 от 12.12.2003 г.. предусмотрено, что учет начисления и использования амортизационных отчислений ведется на забалансовом счете №09 «Амортизационные отчисления» и показатели начисленной и использованной амортизации включены в Примечания к годовой финансовой отчетности (форма №5). При этом амортизация может использоваться по следующим направлениям: строительство объектов, приобретение (изготовление) основных средств, улучшение (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.) основных средств, приобретение (создание) нематериальных активов, другие капитальные работы, погашение полученных на капитальные инвестиции займов.

Законами Украины № 283/97-ВР от 22 мая 1997 г.. и № 349-IV от 24.12.2002 г.. установлена амортизация основных фондов и нематериальных активов (а не основных средств) по трем, а затем четырем группам с соответствующими необоснованными нормами.

Видео (кликните для воспроизведения).

По Закону Украины № 283/97-ВР от 22 мая 1997 г .:

Источники


  1. Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.

  2. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.

  3. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.
  4. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.
  5. Головистикова, А.; Дмитриев, Ю. Проблемы теории государства и права. Учебник; М.: Эксмо, 2012. — 832 c.
Амортизация оборудования определение нормы отчислений
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here