Аудит расчетов с персоналом по оплате труда цели

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Аудит расчетов с персоналом по оплате труда цели" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Как проходит аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит – это независимая проверка и получение результатов оценки касательно деятельности предприятия. Аудит расчетов с сотрудниками по оплате работы – это трудоемкий процесс, предполагающий работу сразу с множеством типов операций. Однако такая процедура проводится в обязательном порядке в любой крупной организации.

Цели и задачи проверки

Главная цель аудита – определение соответствия используемой предприятием методики бухучета касательно оплаты труда законам страны. Производится сверка фактического положения дел в компании с нормативными бумагами, постановлениями, актами, внутренней документацией.

Рассмотрим задачи проверки:

  • Контроль над исполнением закона касательно начисления зарплат, удержаний платы, а также отражений всех операций в бухучете.
  • Установление достоверности проведенных операций по оплате труда и их фиксации в бухучете.
  • Сравнение сведений из аналитического и синтетического учета.
  • Установление законности оформления сотрудников на предприятии.

Аудиторский анализ основывается на таких документах, как:

  • Штатное расписание.
  • Бумаги, на основании которых распределяются прибыли.
  • Приказы.
  • Личные карточки сотрудников.
  • Трудовые договоры.
  • Табели по организации времени.
  • Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность.
  • Расчетные и платежные ведомости.
  • Лицевые счета.
  • Бухгалтерский баланс.
  • Регистры для учета.

При проведении проверки могут использоваться все документы, связанные с трудовыми взаимоотношениями. Потребуется комплексный аналог бумаг. К примеру, сложно осуществить полноценный аудит на основании одних лишь трудовых договоров. Нужны бумаги, которые указывают на фактическую оплату труда.

Методика проведения

При осуществлении проверки проводится инспектирование бумаг:

  • Проверка законности учета рабочего дня.
  • Установление законности составления платежной документации.
  • Установление правомерности учета депонированной зарплаты.

Аудитором производится также проверка сумм выданных зарплат путем расчетов. В частности, осуществляются следующие мероприятия:

  • Установление обоснованности начислений. Все зарплаты должны быть выплачены в полном объеме. Сотрудникам производятся начисления за сверхурочную работу, труд в ночное время, выходные дни.
  • Проверяется полнота отчислений по дополнительным зарплатам: выплаты по листу о временной нетрудоспособности.
  • Проверяется полнота расчета общего дохода.

В рамки процедуры включена проверка обоснованности льгот по налогам. Проверяется законность налоговых вычетов, обоснованность использования ставок по налогам. Также аудитор устанавливает законность удержаний, произведенных по исполнительному листу. Одна из самых трудоемких задач – проверка соответствия показателей бухучета и регистров.

Нарушения, которые часто выявляются при аудите

В процессе проверок довольно часто выявляются нарушения. Это реалии функционирования российских компаний. Предприниматели говорят о том, что при работе практически невозможно обойтись без нарушений. Рассмотрим их перечень:

  • Сотрудники работают на предприятии неофициально. То есть отсутствуют трудовые договоры.
  • Нет коллективных договоров с сотрудниками.
  • Нет заявлений сотрудников о выдаче льгот по НДФЛ.
  • Предприятие необоснованно списывает средства с баланса на выплату налогов на обучение сотрудников. То есть вычеты были сделаны, однако требуемые учебные мероприятия не произведены.
  • Работодатель начисляет надбавки к зарплате сотрудников без оснований. То есть проведенные доплаты и премии не подтверждены внутренними документами предприятия и трудовыми договорами.
  • В ПФР и подобные органы не делаются выплаты, которые предприятие обязано делать: премия, оплата питания, различная финансовая помощь.
  • Предприятие игнорирует необходимость оформления отпускных, выдачу компенсаций работникам, которые осуществляют свою деятельность на основании договоров гражданско-правового типа.
  • Компания многократно заключает договор с одним работником на выполнение одной и той же услуги.

Во многих организациях сотрудники не оформлены официально. Такое нарушение объясняется тем, что работодатель не желает оплачивать налоги и прочие выплаты. Также распространенность проблемы вызвана небольшими компаниями при выявлении. Это грубое нарушение Трудового кодекса.

Основные этапы аудита расчетов с сотрудниками

Процедуру проверки предприятия можно подразделить на следующие этапы:

ВАЖНО! При осуществлении проверок нужно учесть особенности фиксирования выплат. Деньги считаются выплаченными работнику только после того, как они фактически получены им. Средства не считаются выплаченными в случае, если произошла отправка расчетных бумаг в банковское учреждение.

ВНИМАНИЕ! Нарушением считаются счетные ошибки, допущенные бухгалтером. К примеру, специалист ошибочно дважды начислил зарплату. Все ошибки можно исправить сразу после нарушения. Если они не были исправлены самим бухгалтером, то это будет считаться нарушением.

3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

3.1. Цели, задачи и объекты аудита

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово — хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

Согласно Федеральному закону №119-ФЗ от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Цель аудита учета труда и заработной платы – основываясь на действующих нормативно — правовых актах, осуществить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета труда и заработной платы.

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при аудите расчетов учета труда и заработной платы, относятся следующие:

соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;

учет и начисление повременных и прочих видов оплат;

расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;

аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);

сводные расчеты по заработной плате;

расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;

расчеты по депонированной заработной плате.

Объектами аудита учета труда и заработной платы являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность.

Источниками информации, т.е. объектами аудита по учету труда и заработной платы являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава используются следующие формы:

Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. В нем указывается разряд работника, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

Личная карточка (ф. №Т-2) – заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.

Читайте так же:  Форма торг-18 для чего предназначена и где используется

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. №Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации.

Приказ о предоставлении отпуска (ф. №Т-6) – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В нем указывают причину и основание увольнения.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13). Необходимо отметить, что табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы; количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (ф. № 1).

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит расчетов по оплате труда – проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения б/у расчетов как по физ.л., так и в целом по предприятию, а также начисление налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат соц.хар-ра.

Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

— подтверждение достоверности производимых начисл и выплат раб-кам по всем основаниям и отражениям их в уч;

— установление законности и полноты удержаний из з/п и из других выплат работникамв пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда и других юр. И физ.лиц.

— проверка организаций аналит.учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналит. И синтет.учета.

— проверка соблюдения ор-ией налог.зак-ва по операциям, связанным с расчетами по з/п.

— Проверка соблюдения ор-ией зак-ва по расчетам с внебюдж.фондами, по соц.страхованию и обеспечению.

Источники информации: 1Баланс. 2Главная книга. 3Ж/о № 8,10. 4учетн. регистры по сч.69,68,70,73.

Первичные документы необход.для проверки:

1Приказы о приеме на работу. 2Приказы о предоставлении отпуска. 3Приказы об увольнении. 4Штатное расписание.

5Личные карточки ф.Т2 6Табели учета рабочего времени.

7Больничные листы. 8Расчетно-платежные ведомости.

9Расчетная ведомость. 10Платежная ведомость. 13Налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога.

1.Аудитор проверяет: оформление приема и увольнения, систему оплаты труда (сдельная или повременная). При повр-менной необходимо проверить правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной- правильность применения норм и расценок и др.

Учет раб. времени, соблюдение установленного режима работы и начисления з/п, состоящих на повременной оплате труда, организуется в табеле раб. времени и расчета з/п. По этому документу можно проверить все необходимые дан-ные по каждому работнику(дни отпуска, болезни и др).

[2]

2.Затем проверяется правильность начисления з/пл.

Аудитор проверяет: как производились начисления поврем. оплаты, расчеты по сред. заработку, расчеты за дни пребывания в отпуске, расчет премий работы в праздн. дни за работу в ночн. время и других видов оплат.

3.Затем проверяются начисления пособий по временной нетрудоспособности:

1Определение среднедневного заработка.2Размер доплат.

3Числа дней больничного.4Суммы начисленного пособия.

4.Проверяется правильность расчета удержаний из нее на основании лицевых счетов, устанавливается наличие документации, обосновывающей удержания из з/пл, их законность. Удержания могут производиться по исполнительным документам (алименты, штрафы), по заявлению работника.

5. Проверяется правильность удержания НДФЛ

Проверка депонированных сумм по зар/плате Аудитор проверяет : как организован аналит. учет по сч. 76, субсчет «Депонированная з/п», как производилась вы-дача сумм депонир. з/п,

Следует установить, не превысила ли сумма удержаний размер установленный ТК РФ 20, 50, 75%.

Аудит начислений страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды включает:

1Установление достоверности налоговой базы.

2Проверка правильности применения тарифов.

отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам ден.ср-в (положении, приказы и т.д.)

непременение унифицир.форм первичн.док-тов

невключение в совокупный доход работающих премий и выданных подарков

неверное начисление НДФЛ

ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, и т.д)

ненадлежащее ведение учета.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9641 —

| 7591 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Начисление зарплаты, удержания из нее, расчет налоговых платежей – трудоемкий процесс системы бухгалтерского учета юридического лица. Такие операции постоянно повторяются и характеризуются своей многочисленностью. К особенностям указанного раздела учета можно отнести и регулярные изменения налогового законодательства в этой области. Все перечисленные факторы усложняют аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: цели

В ходе проверки аудитор ставит следующие цели:

  • изучение законности расчетов в сфере заработной платы;
  • подтверждение соответствия учета действующим стандартам и нормативно-правовым актам, определяющим порядок начисления и выплаты зарплаты;
  • оценка эффективности установленных у работодателя форм и систем оплаты труда;
  • установление полноты аналитического учета зарплаты;
  • проверке полноты начисления и перечисления в бюджет НДФЛ, начисления и расчетов по ЕСН.

Задачи аудита

Аудит зарплаты позволяет решить множество задач. В первую очередь, своевременная проверка операций по начислению зарплаты позволяет предприятию получить аудиторское заключение с указанием ошибок и недочетов в бухгалтерском учете, рекомендации по оптимизации форм и систем оплаты труда.

В дальнейшем такое заключение дает возможность работодателю привести в соответствие с законодательством бухгалтерский учет, без экономических потерь и штрафных санкций пройти налоговую проверку, в более короткие сроки провести процедуру ликвидации, реорганизации, реструктуризации.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие документы проверяет аудитор?

Базой для проведения аудита заработной платы являются следующие документы:

  • штатное расписание;
  • трудовые соглашения, дополнения к ним, коллективный договор при его наличии;
  • приказы, регулирующие начисление заработной платы;
  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • положения, регламентирующие систему премирования в организации.

Также для составления полноценного аудиторского заключения аудитору необходимо изучить первичные документы, учетные регистры по начислению зарплаты и удержаний из нее, бухгалтерскую отчетность юридического лица и формы налоговой отчетности для проверки состояния расчетов по НДФЛ и ЕСН. Читайте также статью: → “Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. (проводки по счету 73)”

Читайте так же:  Финансовые вложения отражаются в балансе
Источники информации Формы документов
Первичные документы · Кадровые приказы;

· Маршрутные листы, наряды на сдельную работу, рапорт о выработке

Учетные регистры · Расчетная, расчетно-платежная ведомость;

· Ведомости, журналы-ордера по счетам 70, 68, 69;

· Шахматная и оборотная ведомость;

· Главная книга

Формы отчетности баланс, расчет по НДФЛ и ЕСН

Последовательность аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит зарплаты выполняется в определенной последовательности. В рамках его можно предложить такие шаги, как установление:

  1. правильности составления внутренних нормативных актов, регламентирующих прием, увольнение, перемещение работников;
  2. эффективности применения различных систем оплаты труда;
  3. соблюдения законодательства по труду;
  4. полноты удержаний из заработка, начислений и уплаты ЕСН;
  5. правильности отражения операций по заработной плате на счетах бухучета и в отчетности.

Аудит НДФЛ и страховых начислений

Учет удержаний из зарплаты работников должен обеспечивать возможность простой идентификации налогоплательщика – физического лица, видов полученных доходов и вычетов, которые были ему предоставлены.

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудит бухгалтерского учета НДФЛ подразумевает анализ синтетического учета, проверку правильности предоставления налоговых вычетов, определения необлагаемых доходов, полноты и своевременности перечисления подоходного налога в бюджет. Основные источники информации: главная книга, ведомости и журналы-ордера по счетам 70 и 68, расчетные ведомости, формы налоговых отчетов, налоговые карточки. Читайте также статью: → “Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. Проводки, пример”

Проверка страховых взносов включает изучение карточек индивидуального учета, оборотов и остатков по счету 69, платежных поручений, подтверждающих факт перечисления ЕСН в бюджет.

Оформление итогов проверки

По завершении проверки аудитор обязан предоставить заказчику акт проверки, основной частью которого является аудиторское заключение. Проверяющий также имеет возможность отказаться от предоставления заключения, если тому есть веские причины.

Заключение может быть:

  • положительным в случае, когда учет труда полностью соответствует действующему законодательству, а сведения, указанные в бухгалтерской и налоговой отчетности, достоверны;
  • условно-положительным, когда в целом учет хозяйственного субъекта организован с учетом требований законодательства, но в процессе проверки установлены незначительные нарушения, либо несущественные, легко устранимые искажения показателей отчетности;
  • отрицательное, когда показатели отчетности организации не соответствуют фактическим показателям учета либо бухгалтерский учет начисления зарплаты ведется с грубыми нарушениями законодательства.

Аудитор имеет право отказаться от выдачи заключения. Отказ доложен быть обоснованным и допускается в определенных случаях. Например, заказчик ограничил доступ проверяющего к документации, не предоставил необходимые и запрашиваемые аудитором сведения, в результате чего у него нет возможности сформировать объективное мнение о состоянии бухучета зарплаты в организации. Читайте также статью: → “Расчеты и проводки при выплате аванса по заработной плате”

Распространенные ошибки в учете

Аудитор в процессе деятельности зачастую сталкивается с однотипными ошибками, которые можно сгруппировать следующим образом:

  • нарушения правил ведения первичных документов;
  • несвоевременное удержание НДФЛ и перечисление сумм налога в бюджет;
  • ошибки в определении величины отпускных и больничных.

На практике зачастую не уделяется необходимого внимания требованиям к заполнению первичных и оправдательных документов по учету рабочего времени, выработки и начисления зарплаты (табелей, справок, карточек, нарядов).

Во многих случаях у бухгалтера вызывает сложность включения в базу налогообложения НДФЛ и ЕСН дополнительных выплат и выплат компенсационного и социального характера. Рекомендуем ознакомиться с примером аудиторского заключения по проверке расчетов с персоналом по оплате труда, удержаний из зарплаты и начисления и перечисления ЕСН.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Бухгалтером предприятия ошибочно перечислена уволившемуся сотруднику сумма, большая положенной к выдаче на руки зарплаты. Сотрудник отказывается добровольно вернуть излишне полученные деньги. Какие законные способы взыскания можно применить к работнику?

Ответ. В соответствии с ТК с работника можно взыскать излишне выданную зарплату в следующих случаях:

  • если работник не выполнил нормы, и этот факт признан комиссией по трудовым спорам;
  • если работник осуществил некие неправомерные действия, которые привели к излишне выплаченной зарплате. При этом незаконность его деяний должна найти подтверждение в суде;
  • при допущении счетной ошибки. При этом законодательство не детализирует понятие счетной ошибки. В общем под этим термином подразумевается ошибка при подсчете зарплаты.

Излишне выданные суммы скорее относятся не к счетной, а к технической ошибке. К такой же ошибке относится сбой в программе. Поэтому в рамках закона юридическое лицо должно обратиться в суд с просьбой обязать бывшего работника возвратить излишне полученные средства. Но гарантий того, что решение, приятое судом, будет в пользу работодателя, нет. Единственным способом возврата средств является добровольное согласие работника.

Вопрос № 2. В ходе аудиторской проверки установлено, что в апреле прошлого года заработная плата охранника Демакова А.В. была начислена исходя из оклада начальника смены Семенова И.В., который на 500 рублей выше. В следующем месяце при расчете зарплаты излишне выплаченные средства были удержаны. Правомерны ли действия бухгалтера?

Ответ. Из заработка работника в рамках закона можно удержать:

  • аванс, который был ранее выдан в зарплату и не отработан;
  • аванс, который был ранее выдан на командировки;
  • суммы, которые были переплачены в результате счетной ошибки;
  • если работник получил отпуск, который не отработал на момент прекращения трудовых отношений.

Случай ошибочного начисления заработной платы в связи с неправильным применением оклада не подходит ни под один из перечисленных случаев. Она возникла по вине работодателя. Поэтому удержание излишне начисленной работнику суммы заработка в апреле является неправомерным.

Вопрос № 3. Бухгалтером предприятия по приказу директора были удержаны из заработка работника суммы, ранее выданные в подотчет, по которым не предоставлены авансовые отчеты. Правомерно ли такое удержание?

Ответ. Возврат выданных в подотчет и не израсходованных денежных средств, по которым не представлены авансовые отчеты в определенные сроки, является обязанностью работника. Однако перечень ситуаций, когда работодатель без согласия сотрудника имеет право выполнить удержания из зарплаты, установлен законодательством и является исчерпывающим. Поэтому удержание невозвращенных в срок подотчетных сумм из заработка без письменного согласия работника не является законным.

Вопрос № 4. Как правильно оформить результаты проверки расчетов по зарплате аудитором?

Ответ. По завершении работы аудитор составляет акт проверки. Основная его часть – аудиторское заключение. Как таковой типовой формы документа, установленной законом, не существует. Его составляют в произвольной форме. Важно, чтобы акт проверки содержал обязательные разделы:

  • данные о лице или компании, проводившей проверку;
  • сведения о клиенте;
  • перечень проверенных разделов бухгалтерского учета и документов;
  • заключение аудитора с перечнем установленных нарушений;
  • рекомендации по оптимизации бухучета расчетов по зарплате, приведению его в соответствие требованиям законодательства.

Вопрос № 5. Положением по премировании закреплена возможность выплаты сотрудникам организации премий и подарков к памятным и юбилейным датам. В бухгалтерских расчетах эти суммы отражаются в составе затрат на зарплату при расчете прибыли для налогообложения. Соответствуют ли эти действия требованиям законодательства?

Ответ. Расходы, связанные с премированием сотрудников к юбилеям и праздникам, не связаны с результатами деятельности предприятия. Поэтому эти издержки не включаются в затраты для расчета налога на прибыль. Кроме того, премии, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, облагаются страховыми взносами. Сами же затраты на оплату страховых взносов законодательство не запрещает учитывать при определении размера налога на прибыль.

Читайте так же:  Чёрная зарплата

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Цель аудита расчетов с персоналом— проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработке платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Аудиторская проверка расчетов с персоналом является весьма трудоемкой для средних и крупных предприятий по причине их разнообразий и систематического характера. Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по прочим операциям: личному страхованию предоставленным ссудам, оплате товаров в кредит, возмещению причи­ненного ущерба и др.

Источниками информациидля проверки расчетов с персоналом являют­ся:штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры личного стра­хования, на выдачу ссуд, продажу товаров кредит и др., табеля учета ис­пользования рабочего времени и учета заработной платы (ф. №Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные, расчетные и платежные ведомости (ф. №№ Т-49, Т-51 и Т-53), лицевые счета (ф. № Т-54) и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, акты инвентаризации имущества, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 68, 69, 70, 73,-76, 91, 94 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.

Задачами аудита расчетов с персоналом являются:

— подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля
и бухгалтерского учета расчетов с персоналом;

— подтверждение достоверности производимых начислений и выплат
работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

— установление законности и полноты удержаний из заработной платы
и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета,
Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;

— проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по
оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

— проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с
персоналом по прочим операциям.

Приступая к проверке расчетом с персоналом по оплате труда и по другим операциям, аудиторы должны выяснить: какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии, имеется ли внутреннее по­ложение об оплате труда работнике» и коллективный трудовой договор; списочный и среднесписочный состав работников; как организован учет Расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспечен­ность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их рабо­той, компьютеризирован ли данный участок учета и др.); осуществляется ли на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит, как оформля­ются эти операции и др. На основе полученной информации аудиторы заполняют тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бух­галтерского учета по данному разделу проверки и форму­лируют мнение в отношении первоначальной оценки эффективности указанных систем.

Достоверность произведенных работникам начислений заработной пла­ты и других выплат (премий, материальной помощи, подарков и т. д.) про­веряется, как правило, выборочно. Для этого в выборку включаются дан­ные по различным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, рабочих и др.), по основным видам начис­лений (удельный вес которых, как правило, превышает 5% от общей сум­мы заработной платы) и по разным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартана). Проверке подвергаются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (та­бели, наряды и др.), на основании которых произведены начисления зара­ботной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполне­ния и соответствие требованиям нормативных документов.

При повременной оплате труда выясняется обоснованность примене­ния тарифных ставок и соблюдения условий контрактов, а при сдельной — выполнение количественных и качественных показателей, правиль­ность применения норм и расценок.

При проверке первичных документов устанавливается полнота запол­нения всех реквизитов, наличие подписей лиц, ответственных за учет вы­полненных работ, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправ­лений. Анализируя наряды на сдельную работу по датам их выдачи, сопоставляя фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени сданными учета личного состава, аудиторы определяют, нет ли случаев включения в них подставных лиц, повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам. Методом арифметического контроля устанавливаются ошибки в подсчетах в первичных документах или расчет­ных ведомостях.

Следует обратить внимание на правильность оформления и начисления различных выплат работникам. К ним относятся: выплаты стимулирующе­го характера (премии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), вы­платы компенсирующего характера (надбавки и доплаты за работу в ноч­ное время, сверхурочную работу и др.), выплаты за непроработанное время (оплата очередных и дополнительных отпусков, по временной нетрудоспо­собности и др.), оплата простоев, брака и др. Эти выплаты должны быть подтверждены правильно оформленными первичными документами. Ауди­торы осуществляют взаимную сверку показателей, указанных в первичных документах; с показателями, использованными для расчета конкретных выплат; определяют соответствие произведенных начислений требованиям законодательства и положению об оплате труда, действующему на пред­приятии; выполняют арифметический контроль показателей.

Особое внимание уделяется проверке выплат по договорам полряда и другим договорам гражданско-правового характера (комиссии, поруче­ния, аренды имущества у физических лиц и др.). Устанавливается пра­вильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете таких расчетов.

Аудиторы изучают также своевременность и полноту удержания из начисленной заработной платы подоходного налога, взносов в Пенсион­ный фонд РФ, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущерба, платежей по полученным ссудам, за купленные в кредит товары, по исполнительным листам и др.

Основным видом удержания, которому при проверке уделяется вни­мание, является налог на доходы физических лип. При этом осуществля­ется арифметический контроль сумм удержанного налога, подтверждает­ся правомерность освобождения от налогообложения отдельных доходов и применения налоговых вычетов, предусмотренных действующим зако­нодательством. Устанавливаются случаи неудержания или неполного удержания налога на доходы физических лиц с сумм материальной по­мощи, подарков, с компенсационных выплат сверх установленных норм (по командировочным и другим расходам), с разницы между рыночной стоимостью товаров и ценой реализации при продаже их сотрудникам по льготной цене, с сумм материальной выгоды и др. По данным договоров страхования, заключенных со страховыми компаниями, платежных пору­чений и лицевых счетов работников определяются факты перечисления денежных средств со счетов предприятия в пользу работников по догово­рам добровольного страхования. Суммы страхового возмещения облага­ются налогом на доходы физических лиц при их выплате.

Удержания по исполнительным лицам должны производиться только при наличии этих листов или на основании личного заявления работни­ка. Удержания за товары, проданные в кредит, и по ссудам осуществля­ются на основании поручения-обязательства или договора.

[1]

Далее устанавливается соответствие указанных в учетных регистрах схем корреспонденции счетов по начислению заработной платы и удержа­ний из нее схемам корреспонденции счетов, предусмотренных Планом счетов. Подтверждается соответствие данных анали­тического и синтетического учета по начисленной, выплаченной и депо­нированной заработной плате. Для этого осуществляется арифметический контроль в разрезе табельных номеров и итоговых записей по расчетным ведомостям показателя «К выдаче», который определяется как разница ме­жду показателями «Итого начислено» и «Итого удержано». Сумма невыпла­ченной в конце месяца заработной платы должна соответствовать кредито­вому сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Читайте так же:  Страхование жизни при ипотеке в ао согаз

Аудиторская проверка расчетовс персоналом по прочим операциям,учет которых ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на соответствующих субсчетах по видам операций, направлена на установление реальности и достоверности задолженности по этим операциям. Например, выясняется, действительно ли были проданы товары в кредит, какие товары и в какой торговой организации были приобретены, возмещены ли они предприятием сразу или по мере удержа­ния сумм из заработной платы работников, нет ли случаев реализации товаров ниже рыночной цены (со скидкой), удерживается ли при этом налог на доходы физических лиц с разницы в ценах.

Проверяя операции по предоставлению займов, необходимо устано­вить реальность задолженности по ссудам за работниками; наличие договоров займа на жилищное строительство и другие цели; за счет каких источников выдавались ссуды; предусмотрено ли начисление процентов по ссудам; полностью ли погашена задолженность по ссуде при увольне­нии работника. Если ссуда выдается по процентной ставке ниже 3/4 ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, та разница между указанной величиной и фактической процентной ставкой кредитования сотрудника рассматривается как его материальная выгода иподлежит обложению налогом на доходы физических лиц в составе сово­купного дохода за отчетный период. Если выданная ссуда частично илиполностью погашается за счет собственных средств предприятия, то сум­ма дополнительного дохода работника облагается налогом на доходы фи­зических лиц,

Поэтому аудиторам необходимо проверить: подтверждаются ли акта­ми инвентаризации и приказами руководителя списанные на издержки производства суммы недостач товарно-материальных ценностей; правильность и обоснованность списания недостач на убытки: проводились ли административные расследования по фактам недостач; правильно ли организован аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; правильность корреспонденции счетов по расчетам с персоналом, соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Выявленные в ходе проверки ошибки и отклонения фиксируются в рабочей документации аудиторов с указанием нарушенных нормативных документов и определением количественного влияния на показатели бухгалтерской отчетности.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, являются следующие:

— отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работни­кам денежных средств (положений, приказов, распоряжений, догово­ров подряда и др.);

— ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных,
по временной нетрудоспособности и др.);

— ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, рас­хождения между данными аналитического и синтетического учета и т. п.);

— неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм есте­ственной убыли в себестоимость продукции или за счет чистой при­были предприятия вместо отнесения их на виновных лиц.

[3]

Вопрос 13: Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда

Цель аудита расчетов с персоналом — проверка со­блюдения действующего законодательства о труде, пра­вильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предпринимателем и его работ­никами.

Аудиторская проверка расчетов с персоналом являет­ся весьма трудоемкой для средних и крупных предприя­тий по причине их разнообразия и систематического ха­рактера. Данная группа расчетов помимо взаимоотноше­ний предприятия со своими работниками по поводу опла­ты труда включает также расчеты по выданным в подот­чет суммам на хозяйственные, командировочные и другие расходы по прочим операциям (предоставленным ссудам, возмещению причиненного ущерба и др.).

Учет этих расчетов осуществляется на счетах: 70 «Рас­четы с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Аналитиче­ский учет ведется по каждому сотруднику на соответству­ющем счете.

Задачами аудита расчетов с персоналом

являются:

— подтверждение достоверности производимых начисле­ний и выплат работникам по всем основаниям и отра­жениям их в учете;

— установление законности и полноты удержаний из за­работной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;

— проверка организаций аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтети­ческого учета;

— оценка мер, принимаемых администрацией по своевре­менному взысканию задолженности с работников (по подотчетным суммам, по фактам недостач и порчи цен­ностей, возврату ссуд и др.)

Источниками информации

для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданс­ко-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и пр., табели уче­та использования рабочего времени, наряды, путевые лис­ты, листки временной нетрудоспособности, исполнитель­ные листы, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отче­ты с приложенными к ним первичными документами, акты инвентаризации имущества, учетные регистры (ведомос­ти, журналы-ордера) по счетам 68, 69, 70, 71, 73, 76, Главная книга, отчетность и др.

Приступая к проверке расчетов с персоналом по опла­те труда и по другим операциям, аудитор должен выяс­нить, какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии; имеется ли внутреннее положение об оп­лате труда работников и коллективный трудовой договор; размер списочного и среднесписочного состава работни­ков; как организован учет расчетов по оплате труда (со­став и квалификация бухгалтеров, обеспеченность норма­тивными материалами, кто осуществляет контроль за их работой, компьютеризирован ли данный участок учета и т.д.); ограничен ли состав сотрудников, получающих наличные деньги на хозяйственные и другие расходы; осу­ществляется ли на предприятии выдача ссуд, продажа то­варов в кредит, как оформляются эти операции и пр.

Достоверность произведенных работникам начислений заработной платы и других выплат (премий, материаль­ной помощи, подарков и т.д.) проверяется обычно выбо­рочно. Для этого выборку включаются данные по различ­ным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, рабочих), по основным видам начислений (удельный вес которых, как правило, пре­вышает 5% от общей суммы заработной платы) и по раз­ным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартала). Проверке подвергаются расчетные и платеж­ные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также пер­вичные документы (табели, наряды и др.), на основании которых произведены начисления заработной платы. Осо­бенное внимание обращается на правильность их заполне­ния, соответствие требованиям нормативных документов.

При повременной оплате труда выясняется обоснован­ность применения тарифных ставок и соблюдения условий контрактов, а при сдельной — выполнение количествен­ных и качественных показателей, правильность примене­ния норм и расценок.

При проверке первичных документов устанавливается полнота заполнения всех реквизитов, наличие подписей лиц, ответственных за учет выполненных работ, отсут­ствие в документах подчисток, не оговоренных исправле­ний. Анализируя наряды на сдельную работу по датам их выдачи, сопоставляя фамилии рабочих в нарядах и табе­лях учета рабочего времени с данными учета личного со­става, аудитор определяет, нет ли случаев включения в них подставных лиц, повторного начисления сумм по ра­нее оплаченным первичным документам. Методом ариф­метического контроля устанавливаются ошибки в подсче­тах в первичных документах или расчетных ведомостях.

Следует обратить особое внимание на правильность оформления и начисления различных выплат работникам. К ним относятся выплаты стимулирующего характера (пре­мии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), вып­латы компенсирующего характера (надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочное и др.), выплаты за не проработанное время (оплата очередных и дополни­тельных отпусков, по временной нетрудоспособности и др.), оплата простоев, брака и т.п.

Читайте так же:  Как происходит приватизация квартиры по договору социального найма условия, порядок действий, докуме

Аудитор должен учитывать, что начисление премий должно быть подтверждено приказом руководителя, пре­дусмотрено в договоре, контракте или положении. Про­стои не по вине рабочего, оформленные листком о про­стое, оплачиваются не ниже 2/3 тарифной ставки разряда (оклада) работника.

Доплаты в связи с отклонениями от нормальных усло­вий труда оформляются нарядом на сдельную работу, в котором указывается дополнительные технологические операции, не предусмотренные технологическим процес­сом. Листком на доплату подтверждаются выплаты за несоответствие фактических условий работы запланиро­ванным.

Полный (неисправимы) и частичный (исправимый) брак в производстве не по вине работника, подтвержденный актом, оплачивается соответственно в размере 2/3 тариф­ной ставки разряда (оклада) работника и (в зависимости от процента годности продукции) не менее 2/3 части та­рифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, необходимое на изготовление этой продукции по норме.

Оплата работнику за работу в ночное время произво­дится в повышенном размере, устанавливаемом в коллек­тивном договоре или в положении об оплате труда. Работа за сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующее вре­мя—в двойном размере. Работа в праздничные и выход­ные дни производственным рабочим-сдельщиком оплачи­вается не менее чем по двойным сдельным расценкам, а работникам-повременщикам — не менее чем по двойной часовой или дневной ставке сверх оклада, если работа про­изводилась сверх месячной нормы времени, и по одинар­ной, если работа выполнялась в пределах месячной нор­мы рабочего времени. По желанию работника вместо оп­латы ему может быть предоставлен отгул.

Оплата за ежегодный отпуск начисляется из расчета среднего заработка за три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу ухода в отпуск, и количества дней отпуска. Средний заработок определяет­ся путем деления фактической суммы оплаты труда на количество дней по графику за расчетный период.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачива­ется на основании листка временной нетрудоспособности медицинского учреждения. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни меся­ца работы, количества дней болезни и непрерывного ста­жа работы. При непрерывном стаже работы до пяти лет размер пособия равен 60%, до восьми лет — 80% и свыше восьми — 100% заработка.

При проверке правильности расчета среднего заработ­ка следует учитывать, что в его сумму включаются все виды оплат, кроме оплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместитель­ству, за не проработанное время, премии, не входящих в фонд оплаты труда, и других выплат, носящих единовре­менный характер.

Особое внимание уделяется проверке выплат по дого­вором подряда и другим договорам гражданско-правового характера (комиссии, поручения, аренды имущества у физических лиц и др.). Устанавливается правильность оформления договора, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по дого­ворам, налогообложению и отражения в учете.

Аудитор изучает также своевременность и полноту удер­жания из начисленной заработной платы подоходного на­лога, отчислений в Пенсионный фонд, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущер­ба, платежей по полученным ссудам, за купленные в кре­дит товары, по исполнительным листам и др. Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника не дол­жна превышать 50 % месячного заработка.

Основным видом удержания, которому при проверке уделяется внимание, является налог на доходы физичес­ких лиц. При этом осуществляется арифметический конт­роль сумм удержанного налога, подтверждается правомер­ность применения льгот, предусмотренных действующим законодательством. Устанавливаются случаи не удержа­ния или неполного удержания налога на доходы с сумм материальной помощи, подарков, с компенсационных вып­лат сверх установленных норм (по командировочным и другим расходам), с разницы между рыночной стоимостью товаров и ценой реализации при продаже их сотрудникам по льготной цене и др. По данным договоров страхования, заключенных со страховыми компаниями, платежных по­ручений и лицевых счетов работников определяются фак­ты перечисления денежных средств со счетов предприя­тия в пользу работников по договорам добровольного стра­хования. Суммы страхового возмещения облагаются налогом на доходы.

Удержания по исполнительным листам должны произ­водиться только при их наличии либо на основании лич­ного заявителя работника. Удержания за товары, продан­ные в кредит, и по ссудам осуществляются на основании поручения-обязательства или договора.

Далее устанавливается правильность указанной в учет­ных регистрах корреспонденции счетов и сумм начислен­ной заработной платы и удержаний данных аналитиче­ского и синтетического учета по начисленной, выплачен­ной и депонированной заработной плате. Для этого осу­ществляется арифметический контроль в размере табель­ных номеров итоговых записей по расчетным ведомостям показателя «К выдаче», который определяется как разни­ца между показателями «Итого начислено» и «Итого удер­жано». Сумма невыплаченной в конце месяца заработной платы должна соответствовать кредитовому сальдо по сче­ту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выявленные отклонения фиксируются в рабочей до­кументации аудитора с определением их влияния на по­казатели себестоимости и налогооблагаемой прибыли пред­приятия.

Типичные ошибки:

отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам денежных средств (положений, при­казов, распоряжений, договоров подряда и т.п.);

— ошибки при начислении выплат по среднему заработ­ку (отпускных, по временной нетрудоспособности и пр.);

— ненадлежащее ведение учета (неправильная коррес­понденция счетов, расхождения между данными ана­литического и синтетического учета и т.п.);

— несоблюдение порядка выдачи денежных средств в по­дотчет и возврата неиспользованных суммы (наруше­ние сроков возврата, не отчитавшимся по ранее полу­ченным авансам и др.);

— неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на издержки (или за счет прибыли предприятия) вместо отнесения их на виновных лиц.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9191 —

| 7254 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.

  2. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.

  3. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.
  4. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
  5. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда цели
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here