Что такое енвд и кто может его использовать

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Что такое енвд и кто может его использовать" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Если местные власти ввели в регионе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации и предприниматели, занимающиеся соответствующей деятельностью в данном муниципальном образовании, могут перейти на уплату этого налога (ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кто может применять ЕНВД в 2019 году (кто платит ЕНВД), расскажем в данной консультации.

Кто может применять ЕНВД

Применение ЕНВД возможно при условии постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика данного налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в течение 5-ти дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме этого, организации (ИП), решившие добровольно перейти на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должны соответствовать критериям, определенным в ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД: условия применения

Организации и предприниматели вправе применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по отдельным видам деятельности введен местными властями на территории муниципального образования, где находится и ведет свою деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
  2. Организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  3. Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД, не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  5. Местными властями на территории муниципального образования не установлен торговый сбор в отношении видов предпринимательской деятельности, которые ведет организация (ИП) (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  6. Организация (ИП), являющаяся плательщиком ЕСХН, не реализует через свои торговые объекты или объекты общественного питания сельскохозяйственную продукцию собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  7. Средняя численность сотрудников организации (ИП) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  8. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Более подробно о видах деятельности, подпадающих под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Совмещение ЕНВД и ОСНО. Нюансы для ИП и ООО

При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение. В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД. Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».

Зачем совмещать налоговые системы

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Коротко об ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

  • если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  • если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  • если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  • если ИП потерял право работать по патенту.

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.

Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество;
  • различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

[1]

Коротко об ЕНВД

В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.

Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.

Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:

  • базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
  • физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
  • К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
  • К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
  • % — ставка по налогу.

Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться. Подробнее о корректирующих коэффициентах можно прочитать, пройдя по ссылке.

Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.

Совмещение единого налога на вмененный доход и ОСНО: раздельный учет

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.

Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:

  • в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
  • при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
  • как результат — ошибочная уплата налогов.
Читайте так же:  Банковская группа мтс банка

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.

Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.

Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:

  • расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
  • расходы на оплату больничных листов;
  • зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.

Совмещение ЕНВД и ОСНО ООО: нюансы

При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:

  • если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
  • руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
  • бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
  • необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.

Совмещение ОСНО и ЕНВД ИП: нюансы

Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.

Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.

Все, что бухгалтеру нужно знать о «вмененке»

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Поэтому организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности, в отношении которых муниципалитет ввел «вмененку», обязаны переходить этот спецрежим. Как встать на учет, рассчитать и уплатить налог с учетом всех нововведений, вступающих в силу с 2009 года, вы узнаете из нашей статьи.

Кто должен платить ЕНВД

На уплату ЕНВД обязаны переходить компании и предприниматели, если на территории муниципалитета местными властями принят нормативно-правовой акт о переводе на «вмененку» отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД, установлен статьей 346.26 Налогового кодекса. К ним относятся: розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и т.д. Отметим, что местные власти могут перевести на ЕНВД как все виды деятельности, перечисленные в этой статье, так и лишь некоторые из них.

Кто освобожден от «вмененки»

Компании и предприниматели не вправе переходить на уплату ЕНВД если:
— деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— налогоплательщик относится к категории крупнейших. Фирма, поставленная на учет в инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на ОСН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо Минфина России от 14.04.08 № 03-11-04/3/192);
— плательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозсырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.

Кроме того, с 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, которые получили патент на применение упрощенной системы налогообложения по видам деятельности, подпадающим под «вмененку» (подп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 не вступившей в силу редакции НК РФ). В настоящее время вопрос перевода на ЕНВД обладателей патентов не урегулирован. Так, Минфин считает: если в отношении видов деятельности, подпадающих под патент, местными властями введен ЕНВД, уплачивать следует единый налог на вмененный доход (письма Минфина от 21.12.07 № 03-11-03/15, от 03.10.07 № 03-11-04/3/384). Но с 2009 года патент станет «главнее» ЕНВД. Об этом прямо сказано в пункте 2.2 статьи 346.26 новой редакции Налогового кодекса. Если ИП применяет «патентную» УСН, то ЕНВД уплачивать не нужно.
Помимо этого, со следующего года компании и предприниматели, которые оказывают услуги по передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций не должны применять «вмененную» систему.

Обратите внимание: Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ в статью 346.26 Налогового кодекса внесены и другие изменения, существенно ограничивающие возможность применения ЕНВД.
С 2009 года на «вмененный» режим переводятся только налогоплательщики, отвечающие следующим требованиям:
— среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
— доля участия других компаний в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, должна быть не более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если по итогам налогового периода налогоплательщик допустил несоответствие вышеперечисленным требованиям, то считается, что он утратил право на применение ЕНВД и перешел на общий режим налогообложения. Однако если впоследствии такой налогоплательщик устранит несоответствия, он переводится на ЕНВД с начала следующего квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Как встать на учет.

Если деятельность налогоплательщика подпадает под «вмененку», он обязан зарегистрироваться в ИФНС по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно в течение пяти дней с начала ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Обратите внимание: с 2009 года для данного правила введены исключения. Так налогоплательщики, которые занимаются оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также развозной и разносной розницей и размещением рекламы на транспорте обязаны встать на учет по месту нахождения фирмы (месту жительства ИП).
При этом следует помнить: если фирма или предприниматель уже состоит на учете в налоговой инспекции по другим основаниям, то повторно обращаться в эту же инспекцию с заявлением о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно (письма Минфина России от 24.04.07 № 03-11-04/3/126, от 16.02.06 № 03-11-02/41).

Читайте так же:  Понятие о встречной проверке

Процедура постановки на учет в ИФНС плательщика ЕНВД следующая. Плательщики ЕНВД подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в инспекцию заявление о постановке на учет по форме (организации № ЕНВД-1, предприниматели — № ЕНВД-2), утвержденной приказом ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/[email protected]

Помимо этого, налогоплательщики, не состоящие на учете в данной ИФНС по какому-либо основанию, обязаны представить в копии свидетельства о постановке на учет в качестве юридического лица (свидетельства о государственной регистрации физического лица как ИП). Об этом сообщал Минфин в письме от 01.10.07 № 03-11-02/249. Причем, если постановкой на учет «вмененщика» занимается его представитель, вместе с необходимыми документами нужно представить в налоговую документы, которые подтверждают полномочия представителя.
Следует помнить, что если компания или предприниматель вовремя не встанут на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, то ему грозят штрафы (ст. 117 НК РФ):
— 10 % от доходов, но не менее 20 тыс. руб. при ведении деятельности менее 90 дней;
— 20 % от доходов, но не менее 40 тыс. руб. при ведении деятельности более 90 дней;
Причем директор и главбух, допустившие нарушение, могут поплатиться штрафом в размере от 2 до 3 тыс. рублей (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

Как вести бухучет

Компании, которые уплачивают ЕНВД, ведут бухучет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (письма Минфина от 09.02.07 № 03-11-04/3/42, от 08.11.06 № 03-11-04/3/458). Однако компании — плательщики налога не применяют ПБУ 18/02.
Кроме того, предприниматели – вмененщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (письмо Минфина от 03.11.06 № 03-11-05/245).

Налогообложение

Применение «вмененки» освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов:
— налога на прибыль (предприниматели – вмененщики не платят НДФЛ);
— ЕСН (при этом налогоплательщики обязаны платить взносы на ОПС, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и предоставлять отчетность по этим взносам);

— налога на имущество;
— НДС (исключение — налог, уплачиваемый при импорте товаров).
Все остальные обязательные платежи «вмененщики» обязаны производить в обычном порядке и предоставлять отчетность по ним.
Объектом налогообложения для исчисления единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Кроме того, при расчете налога используются корректирующие коэффициенты К1 и К2 (подробнее см. ниже).
Налоговый период — квартал. Плательщики ЕНВД обязаны уплатить налог в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Декларация по ЕНВД следует представлять в инспекцию не позднее 20- го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = ((базовая доходность x 3 (количество месяцев в налоговом периоде) x К1 x К2) x физический показатель) х 15%

Налоговый кодекс устанавливает физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вот некоторые из них:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели Базовая Оказание бытовых услуг количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание ветеринарных
услуг количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных
средств, используемых для перевозки грузов 6000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Посадочное место 1500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала
(в квадратных метрах) 1800

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания
посетителей (в квадратных
метрах) 1000 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в кв.метрах) 3000

Исчисленный по итогам квартала ЕНВД уменьшается на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
— сумму взносов на ОПС, начисленных на выплаты работникам, занятых во «вменнной» деятельности;
— сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование;
— сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом исчисленная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Коэффициенты

ООО «Рассвет» занимается ремонтом обуви. Данный вид деятельности относится к бытовым услугам. При исчислении налоговой базы по единому налогу в отношении данного вида предпринимательской деятельности используется показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Значение базовой доходности на единицу этого показателя — 7500 руб. в месяц.
В III квартале численность работников составила 4 человека
К1 = 1,081.
К2 = 0,8.
Налогооблагаемая база по итогам налогового периода составляет:
7500 руб. х 3 х 4 х 1,081 х 0,80 = 77832 руб.
Сумма налога равна:
77832 руб. х 15% = 11674,80 руб.
Сумма уплаченных взносов на ОПС за III квартал 2008 года составила 7500 руб.
Эта сумма превышает 50% процентов исчисленного налога:
7500 руб. > 5837,40 руб.
Следовательно, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составит: 5837,40 руб.
Эту сумму ООО «Рассвет» обязано уплатить в бюджет не позднее 27 октября 2008 года (25 октября выпадает на субботу).

…и сняться с учета

Основанием для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД является прекращение вида деятельности, подпадающего под «вмененку». Для снятия с учета в инспекцию по месту осуществления деятельности следует подать заявление в произвольной форме, где будет указана дата прекращения деятельности. Заявление подается лично или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (письмо Минфина России от 01.10.07 № 03-11-02/249). О снятии с учета инспекция уведомляет налогоплательщика по форме № 1-5-Учет или по форме № 2-4-Учет (формы утверждены приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ -3-09/[email protected]).

ЕНВД — это налог на что?

Среди российских предпринимателей наиболее популярны три системы налогообложения: ОСН — общая, УСН — упрощенная и ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Каждая из них имеет как свои плюсы, так и минусы. Но сегодня мы остановимся поподробнее именно на последней. Что это за система, как правильно применять ЕНВД — это и есть тема сегодняшней статьи. Остановимся подробнее на каждом пункте.

Читайте так же:  Необходимость расчета кадровых коэффициентов

Что такое ЕНВД

Как уже было сказано, ЕНВД — это налог на вмененный доход, то есть такой сбор, который никак не зависит от фактической выручки предпринимателя. Величина дохода «вменяется», то есть назначается государством независимо от того, был ли такой доход в реальности или нет. Внедрен такой налог был для того, чтобы унифицировать суммы налогов с тех предпринимателей, чей реальный оборот денежных средств очень сложно контролировать.

С одной стороны, ЕНВД — это единый налог, который довольно выгоден для предпринимателей. Ведь реальный заработок может быть очень солидным, гораздо большим, чем сумма, рассчитанная государством, а налог останется на прежнем уровне. Но есть и другая сторона медали. Если ваш заработок сильно снизился, или бизнес вовсе пришел в упадок, и за целый месяц вы совсем ничего не заработали — налоговую службу это не волнует, платить все равно придется.

Виды бизнеса, в которых можно его применить

Не все отрасли хозяйствования могут облагаться ЕНВД — это виды деятельности, которые в основном связаны с мелкой торговлей и оказанием услуг населению.
К ним относятся:

  • услуги общепита;
  • транспортные сервисные службы;
  • ветеринарные услуги;
  • обслуживание, мойка и ремонт машин, техосмотр;
  • автостоянки;
  • бытовые услуги;
  • аренда жилых и нежилых помещений (общей площадью не ˃ 500м 2 );
  • сдача в наем торговых площадей (площадью не ˃ 150м 2 );
  • ритейл, выездная торговля;
  • услуги по размещению рекламы в авто;
  • распространение рекламной продукции, наружная реклама.

Обратите внимание — если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности одновременно, то и расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход по каждому виду деятельности отдельно. Виды активной деятельности вписываются в разрешительные документы в момент регистрации бизнеса и могут корректироваться. Чтобы не переплачивать лишнее, своевременно исключайте неактивные виды деятельности из регистрационного свидетельства.

Из каждого правила есть исключения

Несмотря на то что ЕНВД — это единый вмененный налог, который применяется только в четко оговоренных случаях, из этих правил тоже есть исключения. ЕНВД не может быть применен к вышеперечисленным видам деятельности, если:

  • бизнес ведется по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности, а также в рамках доверительного управления;
  • деятельность ведется налогоплательщиками, которые могут быть отнесены к категории крупнейших;
  • доля другой организации в бизнесе предприятия, желающего работать по ЕНВД, превышает 25%;
  • численность сотрудников фирмы более 100 человек;
  • вышеуказанный вид деятельности осуществляет ИП, который перешел на УСН («упрощенку») на основании патента;
  • сдача в аренду относится к автозаправочным либо автогазозаправочным станциям;

Как рассчитать сумму

ЕНВД — это налог, который рассчитывается, на первый взгляд, достаточно просто. Формула состоит из четырех компонентов:

  • базовая доходность — Бд;
  • физический показатель — Фп;
  • основной коэффициент (дефлятор) — К1;
  • коэффициент корректирующий — К2;

Формула для расчета такова:

ЕНВД = Бд х Фп (за 3 мес. отчетного периода) х15%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Полученную сумму необходимо умножить на К1 и К2 — специальные коэффициенты, о которых мы поговорим ниже.

Хитрые «базы»

Если внимательно прочесть предыдущий параграф, то можно понять, что величина ЕНВД сугубо индивидуальна, подсчитать ее без знания некоторых нюансов может быть проблематично. Например, не всегда можно сразу определить величину базовой доходности или физпоказатель. Исходные данные будут также варьироваться и для разных видов деятельности.

Например, даже в таком популярном виде деятельности, как розничная торговля, можно «наткнуться» на некоторые особенности:

  • если торговля ведется «вразнос» или «развоз», то есть без использования торгового зала, то физический показатель будет исчисляться как 4 500 р. с одного продавца;
  • такой же показатель принимается при ведении торговли с помощью вендинговых аппаратов;
  • если площадь помещения торгового зала не превышает 5 м 2 , то физпоказатель — 9 тыс. рублей (фиксированный);
  • при использовании торговой площади более 5 м 2 , этот показатель принимается из расчета 1 800 рублей за каждый м 2 .

Существуют также и другие тонкости расчета, поэтому, чтобы не оказалось, что ЕНВД — это налог «с сюрпризом», лучше все просчитать заранее или проконсультироваться у своего инспектора. Помните: менять систему налогообложения можно один раз в год.

Налоговая база и коэффициенты

Чтобы определить показатели своего вида деятельности, нужно внимательно изучить Налоговый кодекс, а конкретнее, статью 346.29. В этой статье для каждого вида деятельности указана персональная базовая доходность на единицу физического показателя. Кстати, точное определение того, что считать физпоказателем, можно найти там же.

Следующий показатель, необходимый для расчета ЕНВД — это коэффициент К1, учитывающий изменение цен, произошедшее за минувший год, он зависит от инфляции. В 2016 году К1 равен 1,798.

Теперь К2. Величина этого коэффициента оставлена на усмотрение местных советов. Он может варьироваться от 0,005 до 1, подробнее можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации.

При расчете стоит помнить о том, что ЕНВД уплачивается по каждому виду деятельности отдельно, значит, и рассчитывать его нужно индивидуально. В конце все полученные суммы необходимо сложить. Еще сложнее, если бизнес ведется в разных муниципальных образованиях — тогда нужно рассчитать и уплатить налог раздельно по каждому ОКАТО.

Как соотнести ЕНВД и другие налоговые режимы

Если индивидуальный предприниматель или организация работают по «вмененке», то от других налогов и сборов они освобождаются.

Те, кто выбрали ЕНВД, не платят:

  • НДС (кроме случаев, когда речь идет о ввозе продукции на территорию РФ);
  • НДФЛ (за себя, при этом налог на доходы физлиц за своих наемных работников продолжает начисляться);
  • единый соцналог (за себя);
  • налог на имущество физлиц (имеется в виду то имущество, что используется в предпринимательской деятельности).

Единый налог не дает освобождение от уплаты таких видов налогов:

Льготы, вычеты

Несмотря на то что расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход, то есть величина фиксированная, существуют способы для того, чтобы платить немного меньше.

Единый налог может быть уменьшен на сумму взносов, которые были уплачены в различные госфонды: ФОМС, ПФР, ФСС. При этом необходимо учитывать, что снизить размер ЕНВД можно не более чем в два раза, но это правило не касается индивидуальных предпринимателей. Если ИП работает один и не имеет наемных сотрудников, его ЕНВД может быть уменьшен вплоть до 100%.

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то и уменьшать единый налог он может за счет выплат в ФСС и ПФ за самого себя. Если же на предприятии имеются наемные работники, то собственные взносы в расчет не берутся, ЕНВД уменьшается только на сумму выплат, сделанных за сотрудников.

Читайте так же:  Эмоциональный интеллект

Существует еще несколько способов уменьшить величину уплачиваемого налога. Сделать это можно исключительно за счет изменения физического показателя. Например, если в основе вашего расчета лежит площадь торгового зала — стоит подумать о том, насколько эффективно она используется. Вероятно, ваш бизнес ничего не потеряет, если часть помещения вы переоборудуете в подсобное или увеличите «торговую» нагрузку на квадратный метр.

Если в качестве физпоказателя выступает количество наемного персонала, стоит подумать о том, насколько каждый из сотрудников справляется со своими обязанностями. Может быть, имеет смысл несколько сократить численность штата или перевести некоторых из них на неполный рабочий день.

Отчетность и тонкости бухучета

Одна из форм отчетности по ЕНВД — это декларация о доходах. Подавать ее нужно ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом. А сам налог уплачивается не позже чем 25-го числа каждого первого месяца, что следует за отчетным периодом.

За периоды (налоговые) с 2012 по 2014 год отчет по ЕНВД — это декларация по форме № ММВ-7-3/13, утвержденной приказом ФНС РФ. С первого квартала 2015 года, форма декларации немного изменилась. Порядок ее заполнения установлен приказом № ММВ-7-3/353 ФНС РФ от 04.07.14.

Если предприятие было организовано в виде (форме) хозяйственного общества, то дополнительно придется подавать и бухгалтерский отчет об убытках и прибыли. Для индивидуальных предпринимателей такого требования не существует. Такой отчет также подается ежеквартально до конца следующего за отчетным периодом месяца.

Те предприятия, что имеют наемных сотрудников должны подавать отчетные документы по НДФЛ (до 1 апреля следующего года).

Если деятельность предприятия связана с уплатой транспортного или земельного налога, то соответствующие отчеты необходимо подавать до первого февраля, а по водному налогу — до 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

[2]

Документы на выплаты в госфонды (за сотрудников и себя) также придется подавать ежеквартально, до 15 числа следующего месяца.

Уплата ЕНВД может быть приостановлена (фирма освобождена от выплат), если будет доказано, что деятельность предприятия не осуществлялась в силу форс-мажорных обстоятельств или иных причин, признанных налоговой службой таковыми. Во всех остальных случаях налог платить придется, причем вне зависимости от того, что вы получили в конце месяца — прибыль или убыток.

У налоговой инспекции предусмотрены также и штрафы:

  • несвоевременное предоставление декларации влечет за собой наказание в виде уплаты 5% от суммы налога, но не менее чем 1 тысяча рублей;
  • если налог был уплачен не вовремя, вам грозит штраф в виде 20% от суммы взноса (если будет доказано, что просрочка была умышленной — 40%).

Как начать работать по ЕНВД

Нет ничего сложного в осуществлении своего права работать по ЕНВД. Если ваш бизнес связан с деятельностью, которая предусматривает возможность применения «вмененки» — просто отнесите заявление в фискальную налоговую службу по месту регистрации.

Если ваше предприятие не занимается размещением рекламы, не оказывает транспортные услуги и не торгует «вразнос», заявление можно подавать в налоговую службу, находящуюся на той территории, где ведется бизнес. При этом неважно, где вы прописаны.

Предприниматели, которые передумали работать по единому налогу, также могут воспользоваться своим правом и отказаться от уплаты ЕНВД, подав соответствующее заявление с налоговую службу.

Важно помнить, что переход на новую систему налогообложения можно осуществить только один раз в начале календарного года. Такая норма четко прописана в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.

«Подводные камни» единого налога

Доход, который может получать предприниматель, уплачивающий единый налог, ничем не ограничен. Ни минимум, ни максимум в этом случае нигде не обозначен. Зато есть некоторые тонкости, касающиеся видов деятельности и их учета.

Если вы оказываете бытовые услуги, то работать по «вмененке» сможете только в том случае, если вашими клиентами являются физические лица. Оказание бытовых услуг предприятиям не подпадает под классификацию видов деятельности, способных работать на ЕНВД.

Такие же нюансы относятся и к ремонту автомобилей, ветуслугам и некоторым другим видам деятельности. Для автостоянок и предприятий, оказывающих транспортные услуги, не всегда просто рассчитать физпоказатель. Дело в том, что в термин «платная стоянка» включается вся используемая площадь, а на транспортном предприятии считается исключительно та площадь, которую занимают реально используемые машины. В то же время при пересчете парка машин будут учитываться все авто.

Если доставка товаров указана в видах деятельности как отдельная услуга, то такой вид деятельности может облагаться единым налогом. Но если доставка осуществляется бесплатно, или ее цена уже заложена в стоимость товара, то «вмененка» тут не подходит.

[3]

Подобных моментов в законодательстве масса, поэтому, прежде чем начинать использовать ЕНВД, лучше всего проконсультироваться со специалистами в этом вопросе и подробно изучить Налоговый кодекс.

Условия для применения вмененки

Чем выгодна вмененка

Чем неудобна вмененка

Условия применения «вмененки», Кто может применять ЕНВД

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования , где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89

).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Новый классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2

С 11.07.2016 при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств применяется новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 ( ОКВЭД 2 )

.

При указании видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заявителям следует использовать ОКВЭД 2.

3. Деятельность , подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286

).

4. Организация не крупнейший налогоплательщик . До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19

Читайте так же:  Как взять займ честное слово

).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения. При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50

).

Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам ( п. 78, 80 указаний

, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).

С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.

Утрата права на ЕНВД

Если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек либо организация нарушит ограничение по структуре уставного капитала (в частности, доля участия других организаций превысит 25%), право применять ЕНВД теряется. В этом случае с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация (предприниматель) считаются перешедшими на общую систему налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги они должны как вновь созданные организации (впервые зарегистрированные предприниматели). Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Вновь применять ЕНВД организация (предприниматель) сможет лишь со следующего календарного года и только при условии, что ограничения по средней численности сотрудников и долевому участию других организаций будут соблюдены (письма Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64

и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63). Исключение из этого правила предусмотрено лишь в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено.

С какого момента платить ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.

Когда прекращается уплата ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:

1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация (предприниматель) сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);

3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе из-за следующего:

  • отмены в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нарушения ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • признания организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • начала предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Видео (кликните для воспроизведения).

Внимание! При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация (предприниматель) может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Источники


  1. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.

  2. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

  3. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
  4. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
  5. Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.
Что такое енвд и кто может его использовать
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here