Эффективная ставка налога на прибыль что показывает ифнс у российских предприятий

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Эффективная ставка налога на прибыль что показывает ифнс у российских предприятий" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Effective tax rate

Подскажите пож-ста,по вопросу расчета эффективной ставки процента -для случая — если в корпоративном учете убыток, а согласно налоговой декларации прибыль,
в пакете корпоративной отчетности — Effective tax rate расчитывается отрицательной, кто может подсказать- нормально ли это?
пример:
убыток в корп учете — (3000)
налог на прибыль в нал декл — 1200
эф ставка — (-40%)
Непонятен смысл эффективной ставки в данном случае.

А если у меня убыток и в корпоративном учете и в налоговом учете, то налоговая ставка должна быть равна нулю, так как у меня нет в данном случае никого налога?

эффективная ставка рассчитывается как (текущий + отложенный налог) разделить на прибыль до налогообложения.

В ваш расчет нужно добавить отложенный налог. Эффективная ставка все равно может быть отрицательной, за счет постоянных разниц. Необходимо сделать соответсвующие раскрытия о сумме и видах этих разниц.

Главное правило аудитора:
разделите налог по декларации на прибыль до налогообложения. Если меньше 24%, не подписывайте заключение.

Можно, конечно, использовать эффект. ставку текущего налога для оценки качества работы налоговых специалистов. Тогда отрицательная ставка означает, что фиговые они специалисты

вопрос вы свой задаете на форуме МСФО. В финансовой отчетности сравнение теоретической ставки налога с эффективной ставкой используется для анализа постоянных разниц.

Не понял. Где формула, которую нельзя поправить? В каких-то внутренних аналитических таблицах? Под RSA вы имеете в виду прибыль по декларации?

Вообщем, могу только повторить, что из-за постоянных разниц эффективная ставка налога может быть отрицательной. Если эти разницы сопоставимы с суммой прибыли.

Эффективная ставка налога

Эффективная ставка налога — реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленного за период к налоговой базе (экономической базе) за этот же период.

Термин «Эффективная ставка налога» на английском языке — effective tax rate или сокращенно — ETR.

Комментарий

Налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством. Например, общая ставка налога на прибыль в России 20%, а НДС 18%. Но реальная ставка налога конкретного налогоплательщика может отличаться, вследствие применяемых налоговых льгот, вычетов и т.д.

Эффективная ставка налога позволяет определить реальную налоговую нагрузку налогоплательщика.

Пример

Прибыль налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составила 100 млн. рублей. Налогооблагаемая прибыль 70 млн. рублей, ставка налога на прибыль 20%.

Соответственно, налог на прибыль составит 14 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 14% от прибыли.

Пример

Доходы налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составили 100 млн. рублей. С суммы доходов начислен НДС по ставке 18% в размере 18 млн. рублей. В этом же периоде налогоплательщик заявил к вычету 10 млн. рублей (вычет уменьшает сумму налога к уплате).

Соответственно, НДС составит 8 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 8% от доходов.

[1]

Эффективная ставка налога используется для целей анализа возможностей налогового планирования, сравнения налоговой нагрузки налогоплательщика с данными других организаций и конкурентов.

Анализ эффективной ставки налога является одним из элементов налогового бенчмаркинга.

Эффективная ставка налога на прибыль организаций

ЭС — Эффективная ставка налога на прибыль организаций

НПР — налог на прибыль организаций, начисленный за налоговый период

Пр — Прибыль организации по данным бухгалтерского учета за налоговый период. Определяется как строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения Отчета о финансовых результатах.

Эффективная ставка налога на прибыль организаций для КИК

В законодательстве применяется термин «Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)» относительно прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Для этих целей применяется специальный расчет, который отличается от указанного выше общего порядка. Расчет Эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) определен в п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»:

«1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:

где в целях настоящего подпункта:

СТэфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

Н — сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;

П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса*».

* Величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии со ст. 309.1. НК РФ.

Там же определена средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций:

» 2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

СТсредневзвеш = (((Ст1 * П1) + (Ст2 * П2)) / П1 + П2) * 100%

где в целях настоящего пункта:

П1 — сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, за вычетом доходов, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, его значение принимается равным нулю;

П2 — сумма доходов иностранной организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

Ст1 — ставка налога на прибыль организаций, установленная абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;

Ст2 — ставка налога на прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

Дополнительно

Эффективная ставка налога налога на прибыль — отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания?

Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г. в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций. Законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». Для того чтобы понять, что такое эффективная ставка, необходимо разъяснить, что такое контролируемые иностранные компании (КИК) и контролирующие лица.

Читайте так же:  Минимальный размер пенсии в башкирии

Согласно ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией является иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ. Соответственно, российские налогоплательщики, доля участия которых в данных иностранных компаниях составляет 50% (с 2016 г. – 25%), называются контролирующими лицами.

Смысл нововведений заключается в том, что прибыль КИК признается прибылью (доходом) контролирующего лица и подлежит налогообложению в России пропорционально доле владения российского налогоплательщика. Об этом сказано в п. 2 ст. 25.15 НК РФ.

[2]

Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль?

В Налоговом кодексе перечислены условия, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в РФ. В частности, прибыль КИК не облагается в России при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

  • иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения;
  • эта страна обеспечивает обмен информацией с российскими налоговыми органами;
  • эффективная ставка налога на доходы (прибыль) для иностранной организации по законам соответствующего государства составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в России.

Как рассчитать эффективную ставку?

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК определяется по итогам периода, за который составлена финансовая отчетность.

Формула расчета эффективной ставки указана в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

.

Н – сумма налога на доход (прибыль) иностранной компании в соответствии с законами и правилами иностранного государства;

П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации. Этот показатель определяется по правилам ст. 309.1 НК РФ.

Так, если иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ есть международный договор в сфере налогообложения, и ее финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, то размер прибыли (убытка) берется из этой отчетности. Если иностранная компания не соответствует этим критериям, то ее прибыль (убыток) определяется по правилам гл. 25 НК РФ.

Если у иностранной организации вообще отсутствуют доходы или показатель П равен нулю либо отрицательный (т.е. получен убыток), то такая иностранная организация признается контролируемой.

Как уже было сказано выше, для того чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой, необходимо сопоставить два показателя: эффективную и средневзвешенную ставки.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

,

П1 – сумма прибыли иностранной организации за вычетом полученных дивидендов;

П2 – сумма полученных дивидендов;

Ст1 – стандартная ставка налога на прибыль – 20%;

Ст2 – ставка налога на прибыль, установленная для дивидендов, – 13%.

Если эффективная ставка составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки, то иностранная компания не признается контролируемой.

Иностранная организация получила прибыль 100 млн руб., в т. ч. полученные дивиденды 20 млн руб. Сумма налога в иностранном государстве составила 30 млн руб.

Эффективная ставка = 30% (30 млн / 100 млн).

Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн × 20% + 20 млн × 13%) / (80 млн + 20 млн).

Таким образом, эффективная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, поэтому такая иностранная компания не является контролируемой.

Иначе говоря, эффективная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в иностранном государстве, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог по правилам НК РФ.

Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль выступает в качестве индикатора того, является ли зарубежная компания контролируемой. Алгоритмы определения этой ставки на практике требуют наличия определенной законодательной информации у специалиста.

Определение контролируемой зарубежной фирмы

Новый подход к взиманию налога с прибыли зарубежных компаний в 2015 году стал причиной появления в Налоговом кодексе положения об эффективной ставке налогообложения. Правовой основой для применения этого понятия является закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 № 376-ФЗ. В результате кодекс дополнился главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

До того как приступить к разбору понятия эффективной ставки, следует более подробно остановиться на значении определений контролируемых лиц и контролируемых зарубежных фирм.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иностранной признается организация, которая не является налоговым резидентом в России. Назвать ее контролируемой можно при условии, что отечественной компании принадлежит не менее 25% капитала (до 2016 года — 50%).

Вывод из указанного положения достаточно простой: прибыль контролируемой фирмы в доле, принадлежащей отечественному владельцу — контролирующему лицу, признается полученной на территории России и подлежащей обложению налогом в соответствии с действующим законодательством.

Предпосылки для расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Существует ряд оснований, исходя из которых прибыль контролируемых зарубежных фирм не подлежит обложению. К таковым, согласно подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, относятся:

  • Предприятие расположено в стране, с которой отсутствуют международные договоренности по вопросам налогообложения.
  • Указанное государство сотрудничает с отечественными службами в области обмена налоговой информацией.
  • Эффективная ставка обложения прибыли на территории нахождения компании существует на уровне выше 75% от средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль, взимаемого на территории России.

Методика определения эффективной ставки

Вычисление эффективной ставки происходит за отчетный период, по завершении которого сдается пакет финансовых отчетов. Для этого по алгоритму, приведенному в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, применяется следующая формула:

ЭффСт — эффективная ставка;

Нп — размер налога, рассчитанного зарубежной компанией на территории своего государства с суммы прибыли;

П — суммарная прибыль, полученная компанией за налоговый период, определяемая в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.

В ситуации, если компания расположена в иностранном государстве, имеющем с Россией соответствующую договоренность о налогах, и ее финансовые отчеты подлежат аудиту, то вся информация для расчета берется из них. Если указанные условия не соблюдаются, то все элементы формулы определяются на основе гл. 25 НК РФ.

Читайте так же:  Льготы инвалидов предпринимателей 2 группы

При отсутствии у иностранной организации прибыли или при отрицательном финансовом результате она признается контролируемой.

Итак, для проверки иностранной фирмы на критерий контролируемости необходимо сопоставить эффективную и средневзвешенную ставки налога на прибыль.

Более подробно теперь следует остановиться на втором элементе сравнения — средневзвешенной ставке. Для ее определения применяется следующий алгоритм:

Псрв = (Пп1 × Пд1 + Пп2 × Пд2) (Пп1 + Пп2),

[3]

Пп1 — сумма прибыли после распределения за период;

Пп2 — сумма выплаченных дивидендов;

Пд1 — процент обложения прибыли — 20%;

Пд2 — ставка налога, взимаемая с дивидендов.

Если в результате сравнения процент, взимаемый за границей, будет составлять менее 75% от полученного результата, компания признается контролируемой.

Зарубежная фирма получила прибыль 250 000 евро, при этом дивиденды составили 50 000 евро. Налог с прибыли в стране пребывания — 40 000 руб.

Эффективная ставка = 40 / 250 = 16%.

Средневзвешенная ставка = (200 × 20% + 50 × 13%) / 250 = 18,7%.

Эффективная ставка составляет более 75% от средневзвешенной, в связи с чем компания не подпадает под определение контролируемой.

Получается, что эффективная ставка рассматривается как измеритель уровня налогообложения за рубежом, а средневзвешенная показывает, какой налог иностранная фирма заплатила бы в России.

Целью расчета эффективной ставки является не определение суммы налога на прибыль, а проверка зарубежной фирмы по критерию контролируемости со стороны российской фирмы.

Налог на прибыль: эффект от снижения

Наталья Дубцова

В этом году ставка налога на прибыль снизилась с 24 до 20%. По мнению властей, эта мера значительно облегчит налоговую нагрузку на бизнес в период кризиса. И суммы в связи с этим называются действительно немалые — 400 млрд. рублей. Именно столько благодаря снижению налога на прибыль останется в распоряжении предприятий и, соответственно, таков будет урон для федерального бюджета. Однако среди экспертов нет однозначного мнения, насколько существенным в действительности окажется эффект от снижения налога на прибыль.

Главным событием этого года в сфере налогообложения стало уменьшение ставки налога на прибыль на 4%. При этом региональная часть осталась без изменений на уровне 17,5%, а федеральная снизилась до 2,5% (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ). По этой причине бюджет страны теряет 400 млрд. рублей, которые правительство планирует возместить за счет резервных фондов.

В Налоговый кодекс также внесены изменения, согласно которым порядок расчета налога на прибыль становится иным. Если раньше компании должны были оплачивать налог авансовым методом, то сейчас они имеют возможность платить «по факту». До 1 января 2010 г. Минфину дано право предоставлять отсрочку по выплате федеральных налогов на срок до пяти лет компаниям, чья задолженность превышает 100 млрд. рублей.

Кроме того, пользователи упрощенной системы налогообложения, платящие единый налог в размере 15% c разницы между доходами и расходами, могут рассчитывать на снижение нагрузки. Регионам, в ведении которых находятся «упрощенцы», позволили снижать ставку этого налога вплоть до 5%.

Все эти меры призваны облегчить налоговую нагрузку на бизнес в кризисный период. Но насколько они окажутся действенными, пока неизвестно.

По мнению некоторых аналитиков, 4% — это заметное снижение налога, которое поможет многим компаниям выжить.

Одни эксперты считают, что снижение налога на прибыль не будет иметь никакого значения для бизнеса, поскольку о самих прибылях говорить сегодня очень сложно. И в подтверждение этой позиции есть весомый аргумент — о снижении налога на прибыль речь шла очень давно, и эта мера была призвана увеличить вложения предприятий в развитие производства. Сейчас о каком-либо инвестировании говорить не приходится, а в период стагнации и падения спроса на товары и услуги вряд ли сэкономленные 4% каким-то образом повлияют на финансовое положение дел в компаниях.

Другие эксперты полагают, что снижение налога на прибыль является своего рода прикрытием для того, чтобы не трогать НДС. Налог на добавленную стоимость всегда воспринимался как тормоз для бизнеса, особенно среднего. Большая часть российских предпринимателей считает, что именно НДС является самым проблемным налогом. Речь о его снижении шла еще в сентябре, но чуда так и не произошло.

Тем не менее, некоторые предприниматели и эксперты считают снижение налога на прибыль действенной мерой, подчеркивая, что 4% — это существенный показатель, который облегчит нагрузку на бизнес. Как полагают аналитики ИК «Тройка Диалог», эта мера позволит увеличить чистую прибыль компаний нефтегазового сектора на 5-6%. Например, для компании «ЛУКОЙЛ» снижение налога на прибыль в 2009-2010 гг. будет эквивалентно повышению цены на нефть, соответственно, на 1,15 и 2,75 долларов за баррель. Для «Газпрома» — на 4 доллара за баррель в 2009 г. (эффект для прибыли за 2009 год) и на 1,75 долларов за баррель в 2009-2010 гг. (эффект для прибыли за 2010 год). По мнению экспертов, налоговые послабления окажут существенную поддержку российской экономике.

Многие эксперты считают, что снижение налога на прибыль в период кризиса не будет иметь никакого значения для бизнеса.

Плюсы и минусы изменений в налоговом законодательстве обозначили наши эксперты: член экспертного совета «Деловой России» Михаил Абрамов и финансовый директор девелоперской компании «ОТКРЫТИЕ — Недвижимость» Марина Иммоева.

– Снижение налога на прибыль является одной из антикризисных мер, которая призвана снизить налоговую нагрузку на бизнес. Насколько эффективной, на Ваш взгляд, она окажется?

Марина Иммоева: Говорить о том, насколько действенным окажется снижение налога на прибыль, я могу только на примере собственной компании. Для нас однозначно это изменение в налоговом законодательстве является положительным. В наступившем году мы провели ряд мероприятий по оптимизации расходов, и снижение налога на прибыль до 20% пришлось очень кстати. Мы сумели сохранить рентабельность бизнеса, в частности, благодаря этой мере. Я считаю, что и в кризисное время можно успешно вести бизнес. На мой взгляд, компания, оперативно реагирующая на текущую ситуацию, обладающая оптимизмом, имеет шанс не только выжить, но и развиваться в первую очередь качественно. Это время, когда уже невозможно двигаться по инерции, а необходимо принимать кардинальные меры по оптимизации расходов. Те, кто противятся изменениям и тратят силы на то, чтобы оставить неизменной существующую структуру, обречены на фиаско.

Развиваться при кризисе — значит играть на его условиях: отказаться от того, что есть, и создать нечто качественно новое. В этом состоит суть прогресса. И еще. Обязательно нужно вести инвестиционную деятельность. Еще до кризиса разговоры о снижении налога на прибыль были связаны в основном с тем, что компании смогут «сэкономленные средства» тратить на развитие производства. Это необходимо делать и сейчас, ведь в ситуации, когда инвестиционные проекты выставляются на продажу по минимальным ценам либо отдаются за долги, компании, имеющие свободные средства, могут приобрести лучшие инвестиционные проекты по «смешной» цене и успешно их реализовать, получив существенную отдачу. Этому способствуют два фактора. Первый — это минимальная цена приобретения проекта, а второй — минимальная цена его реализации, ведь поставщики и подрядчики сейчас делают существенные скидки.

Читайте так же:  Определение и сущность

Надо сказать, что в сложившейся ситуации на первый план выходят организации, у которых цены не завышены и конкурентоспособны. Владея технологиями и делая ставку на качество, многие из них имеют шанс занять достойное положение на рынке. Для них-то как раз облегчение налогового бремени как никогда кстати. Конечно, снижение ставки НДС оказало бы большую поддержку предприятиям. В настоящий момент многие компании испытывают трудности, работают без прибыли или несут убытки, но при этом обязаны платить НДС в бюджет. Однако сейчас нужно довольствоваться существующим послаблением в налоговом законодательстве. Я думаю, что снижение ставки налога на прибыль выгодно не только тем предприятиям, которые работают в строительной отрасли, но и всем остальным. Как ни крути 4% от прибыли — это значительные суммы даже для средних компаний. Возможно, для них окажется сложным заниматься инвестированием, но это позволит сохранить существующие прибыли в большем объеме, что в кризисный период как никогда важно.

Налог на прибыль является третьим по значимости в России. По данным Федеральной налоговой службы, его доля в налоговых доходах бюджета по итогам 1-й половины 2008 г. составила 18% (НДПИ — 36%, НДС — 31%). Однако Министерству финансов пришлось смириться не только с его снижением, но и с другими антикризными мерами.

Михаил Абрамов: Конечно, снижение ставки налога на прибыль — явление положительное. Но вряд ли эта мера будет эффективной в условиях кризиса, ведь многие предприятия уже сегодня не только лишились прибыли, но едва сводят концы с концами. И главные кризисные проблемы: существенное снижение цен на нефть и металлы и снижение спроса на продукцию — остаются нерешенными. Население, не имея денег, не покупает товары. Предприятия, производящие эти товары, не имеют возможности оплачивать труд сотрудников и покупать новые машины и оборудование. Производители машин и оборудования, не имея сбыта, не покупают металл и комплектующие изделия. И так далее. Чтобы решить проблему, необходимо повысить платежеспособный спрос населения, то есть увеличить пенсии и зарплаты низкооплачиваемым работникам. При этом во избежание роста инфляции платежеспособный спрос должен быть уравновешен товарным предложением. Наиболее эффективными способами решения проблемы являются налоговое регулирование (оптимизация налоговых ставок, совершенствование налогового администрирования) и бюджетная политика (государственные расходы, межбюджетное регулирование и т. п.).

Такой инструмент, как «государственные расходы», наше Правительство использует достаточно широко. Предприятия получают средства в форме госзаказа и в форме прямого финансирования. А резервы совершенствования налоговой системы почти не задействованы. Их использование могло бы существенно смягчить воздействие мирового кризиса и способствовать росту экономики. Особенностью экономического спада в нашей стране является то, что он сопровождается ростом инфляции, которая по официальным данным в 2008 году составила 13,3%.

Главная проблема производства — отсутствие оборотных и инвестиционных средств. Решению этой проблемы способствовало бы существенное снижение налогов. Но не для всех, а для обрабатывающих производств, испытывающих острую конкуренцию как на рынке труда, так и с зарубежной продукцией. В первую очередь это целесообразно сделать для легкой и текстильной промышленности, издательской деятельности и производства полиграфической продукции, производства (изготовления) упаковки, резиновых и пластмассовых изделий, деревообработки и производства мебели, тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, медицинской и микробиологической промышленности, стекольной и фарфорофаянсовой промышленности, малого бизнеса, не переведенного на УСН. Для таких предприятий надо снизить ставки ЕСН, НДС и налога на прибыль до 10%. Надо не раздавать деньги фирмам, а оставить у них то, что они заработали. Расчеты показывают, что общие потери бюджета при снижении для указанных отраслей ЕСН, НДС и налога на прибыль до 10% не превысят 0,4% ВВП. В свою очередь, рост товарного предложения будет способствовать снижению инфляции.

Если таким же образом снизить налоги для всей обрабатывающей промышленности, где работает по данным Росстата 11,3 млн. человек, то потери будут в четыре раза больше и составят около 1,5% ВВП. Но в результате все только выиграют, потому что с ростом налогооблагаемой базы поступления в бюджет существенно возрастут.

Отдельного внимания заслуживает вопрос об НДС, снижение ставки которого сегодня действительно облегчило бы налоговую нагрузку на бизнес. «Деловая Россия», к примеру, предлагает снизить ставку НДС до 12%. Минфин, который является противником такой меры, заявляет, что будут велики потери бюджета. Министр финансов Алексей Кудрин сообщил, что потери бюджета составят около 2% ВВП. А заместитель Министра финансов Сергей Шаталов сказал, что речь идет о потере одного трлн. рублей. По нашим расчетам потери могут быть существенно ниже. К примеру, если снизить НДС только для отечественной продукции, то потери бюджета составят не более 0,5% ВВП. Кроме того, это повысит конкурентоспособность российского производителя. Так что если бы власти хотели уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, они бы стали снижать не налог на прибыль в период отсутствия прибылей, а НДС.

В Министерстве финансов Российской Федерации считают, что снижение налога на добавленную стоимость — решение деструктивное. Как пояснил министр финансов Алексей Кудрин, НДС — это налог на спрос, который долгое время был выше всех пределов. По словам министра, снижение НДС с 18% до 12-14%, на чем настаивают представители бизнеса, приведет к сокращению доходов бюджета на 2% ВВП.

Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности

Налоговая нагрузка – это показатель, рассчитываемый как отношение суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком, к сумме его выручки по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%. Каждая организация может рассчитать его самостоятельно по формуле:

Налоговики в свою очередь определяют коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, т. е. некое среднее значение для каждой отрасли (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] ). И если получается, что уровень нагрузки в конкретной организации ниже, чем среднеотраслевой показатель, это может стать основанием для включения компании в план выездных проверок (п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] , Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36472 ). Ведь это значит, что организация платит меньше налогов (их доля составляет меньшую часть ее выручки), чем другие компании, работающие в той же сфере. Что вызывает у контролирующих органов определенные подозрения.

Читайте так же:  Образец заполнения платежной ведомости (форма т-53)

Как видно из формулы, страховые взносы в сумму уплаченных налогов за год не включаются (Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected] ).

Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки

Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на своем сайте не позднее 5 мая следующего года (п. 6 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] ). На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год – от 1,4% до 41,5%.

Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам

Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии. Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций – менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.

Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%. Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 ).

Эффективная ставка налога на прибыль формула. Эффективная налоговая ставка. Эффективная ставка налогообложения в НК РФ

Регион: Российская Федерация

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Примечание. Департамент финансов Канады учитывает при расчете предельной эффективной ставки налога для всех мер, объявленных с 1 января. Ресурсный сектор и финансовый сектор не включены в расчет. от исследований и разработок. Описание графика — эта ссылка ведет к новой странице. Недавние федеральные сокращения налоговых ставок на корпоративные налоги отражают глобальную тенденцию.

† Документы в краткой серии «Библиотека Парламента» — это обзоры текущих тем. В некоторых случаях они дают обзор проблемы и направляют читателя к более углубленным документам. Они подготовлены Парламентской информационно-исследовательской службой библиотеки, которая проводит исследования и предоставляет информацию и анализ парламентариям, а также комитетам Сената и Палаты общин и парламентских ассоциаций, а также это объективно и беспристрастно.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так: ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде; БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового). Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

В докладе Дублинского университета сравниваются ставки налогов в разных странах, привлекательные для налогообложения или нет. Люксембург появляется попеременно, как на обратной стороне упаковки, так и сверху. В исследовании, проведенном в Дублине, сообщается о ставках подоходного налога в компаниях Люксембурга от 2, 4 до 47, 7%.

Для сравнения, в этом отчете Кипр имеет общую ставку налога 22, 5%, Ирландии — 25, 7%, Дании — 27%. Более того, среди стран, все еще конкурентоспособных, Швейцария занимает 7-е место с 29, 1%, а Нидерланды — на 12-м месте с 39, 3%. В нижней части пакета находится Бельгия, 29-е место с 57, 5% и Франция с 64, 7%.

ООО «ХХХ», производство
выручка за январь – 120
расходы за январь – 110

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10
НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10
ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

ЗАО «YYY», торговля
выручка за I квартал – 300
расходы за I квартал – 240
коммерческие расходы сверх лимита – 8
не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90
ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18
амортизационная премия за покупку оборудования – 40
ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

Чтобы исправить эту предвзятость, Джим Стюарт опирается на цифры из Бюро экономического анализа США. В Люксембурге также существует разница. Этот показатель составлял 35, 9% во Франции, 20% в Германии, 18, 5% в Великобритании, 6, 68% в Швейцарии, 3, 4% в Нидерландах и 0, 4% во Франции.% на Бермудских островах.

47, 7% при исключении капитала

В этой таблице Ирландия выглядит как страна, где эффективная ставка является самой низкой с 3, 8%. Здесь Люксембург является хорошим последним с 47, 7% налога! В докладе отмечается: «Здесь эта мера снижает роль Нидерландов и Люксембурга в их роли канала финансовых потоков для транснациональных корпораций США, поскольку доходы от капиталовложений исключены».

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60
НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68
ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

  1. Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 ). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
  2. Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы ( НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
  3. ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.
Читайте так же:  Оформление займа вестфалика

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой. Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

Можно видеть, что в случае с Люксембургом этот относительный характер приобретает все свое значение. Сейчас в Квебеке спорят о налогообложении самых богатых налогоплательщиков. Проблема в том, что часто налоговая система и основные данные об этом не поняты. Давайте отменим четыре цепких мифа, которые, как и каждый уважающий себя миф, присутствуют как в массовой культуре, так и в средствах массовой информации.

Миф 1: богатые платят 24% своего дохода в виде налогов в Квебек

Этот миф возникает и, скорее всего, увековечен непониманием прогрессивной налоговой системы. Это различие между тем, что называется предельной ставкой и эффективной ставкой. В этот момент он имеет три уровня. Ставки для каждого уровня являются предельными налоговыми ставками. Это означает, что эта ставка применяется только к сумме дохода, включенного в целевой уровень. Уровни налогообложения следует читать не как категории доходов, а как скобки дохода. Вкратце, налог начинает применяться только после того, как человек заработал больше этой основной суммы.

  • какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
  • как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
  • как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
  • насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

И давайте немного глубже погрузимся в реальность эффективного курса. Однако добавляется невозмещаемый кредит того, что называется «базовой личной суммой». Мы далеки от предельной нормы 24% и эффективной ставки, которую мы рассчитали на 17%. Это различие во многом объясняется налоговыми льготами, поэтому, когда мы говорим, что богатые облагаются налогом в 24%, мы говорим только о предельной ставке, которая необходима бухгалтерам, но чтобы представлять реальность, это было бы лучше говорить об эффективной ставке, которая имеет преимущество, заключающуюся в том, чтобы лучше разоблачить фискальную реальность налогоплательщика.

Сравнение ставок отдельных налогов и платежей на дает представления о тяжести налогового бремени и не позволяет оценить влияние системы налогов и платежей на налоговую активность населения. Для этой цели введем понятие эффективной налоговой ставки как отношение общей суммы налогов и платежей, внесенных предприятием, работниками и акционерами, к добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг. Эффективная ставка показывает, какая часть добавленной стоимости изымается. Для наиболее общей оценки налогового бремени целесообразно определить эффективную ставку для средних условий производства без учета льгот.
Составляется модель без учета различных частностей (нет нарушений, льгот, повышенных ставок, внешнеэкономической деятельности, распределение всей прибыли в виде дивидендов, что означает простое воспроизводство, отсутствие задолженности, равномерное распределение заработка между работниками и т.д.)
Итоговые показатели модели характеризуют налоговое бремя и чистый доход работников, предприятия, и соответственно собственников: эффективная ставка налогообложения, доля налогов в валовой выручке, т.е. выручке с учетом НДС и спецналога, доля чистой зп в добавленной стоимости, доля амортизации в добавленной стоимости.

Миф 2: Правительство хочет повысить налоги на самые богатые до 31% своего дохода

Увеличение, представленное Квебекской партией, нацелено на создание двух новых уровней. Утверждается, что это увеличение будет сильно влиять на самых удачливых. Как мы видели в первом мифе, должно быть понятно, что будут затронуты только суммы денег, включенные в эти уровни, и для большинства налогоплательщиков это увеличение будет мало влиять на их темпы. эффективное налогообложение.

Когда мы рассмотрим эффект более подробно по различным стандартным случаям с помощью эффективной ставки, мы понимаем, что это не относится к подавляющему большинству налогоплательщиков, которые получают этот доход. Учитывая таблицу, мы видим, что увеличение эффективной ставки далеко от мифа, объявляющего рост на 4% и 7%. Для подавляющего большинства этого меньшинства налогоплательщиков ставка налога будет увеличиваться с 0, 5 до 2, 77 процентных пунктов.

7.1. Эффективная ставка налогов в разных странах

Миф 3: В последние годы ставка налога увеличилась

Этот экзамен проводится с эквивалентными зарплатами по сравнению с индексацией. В противном случае все налогоплательщики испытали снижение налогов. Поскольку объявленный рост затрагивает только часть этих людей, мы даже не можем говорить о том, чтобы догнать налоговую ставку.

Миф 4: Затронутые налогоплательщики не настолько богаты

Видео (кликните для воспроизведения).

Кажется, что существует некоторая путаница между доходом физических лиц и семейным доходом. Эта путаница, скорее всего, связана с преобладанием в статистических портретах использования семейного дохода, тогда как в данном случае речь идет о индивидуальном доходе.

Источники


  1. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

  2. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

  3. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.
  4. Чепурнова, Н. М. Судебная защита в механизме гарантирования прав и свобод. Конституционно-правовой аспект / Н.М. Чепурнова, Д.В. Белоусов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 168 c.
  5. Тихомиров, М. Ю. Незаконное увольнение. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 673 c.
Эффективная ставка налога на прибыль что показывает ифнс у российских предприятий
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here