Когда фнс требует пояснения по декларации ндс

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Когда фнс требует пояснения по декларации ндс" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Требование о представлении пояснений к декларации по НДС: памятка налогоплательщикам

ФНС России письмом от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected] дала указание налоговым органам на местах довести до налогоплательщиков сведения о кодах ошибок, которые могут содержаться в требовании о представлении пояснений, а также о действиях, которые налогоплательщик должен совершить при получении требования.

Коды ошибок

В рамках камеральной налоговой проверки инспекторы могут выявить ошибки в декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо обнаружить несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В таких случаях налоговый орган выставляет требование о даче необходимых пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

К требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин их возникновения по каждой записи в приложении к требованию указывается код возможной ошибки. В настоящее время (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395) применяются четыре кода:

код «1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо декларация контрагента содержит нулевые показатели, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

[2]

код «2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

код «3» — если в декларации не соответствуют данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, отражение посреднических операций);

код «4» — если, возможно, допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможной ошибкой указывается в скобках.

В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что с 25 января 2019 г. в требованиях помимо кодов 1—4 будут применяться следующие коды ошибок:


код «5» — если в разделах 8—12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

код «6» — если в разделе 8 (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

код «7» — если в разделе 8 (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;

код «8» — если в разделах 8—12 декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected];

код «9» — если допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Действия после получения требования

Специалисты ФНС России разъяснили, что после получения требования от налоговиков в электронном виде налогоплательщик должен:

1) передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом. Если в указанный шестидневный срок квитанция не передана, налоговый орган вправе в течение 10 дней принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

2) в отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратив внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3) при выявлении в представленной налоговой декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить в налоговый орган уточненную декларацию с корректными сведениями;

4) если ошибка в налоговой декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. При этом налоговики рекомендуют тоже подать уточненную налоговую декларацию;

5) если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Обратите внимание: плательщики НДС, обязанные сдавать декларацию по данному налогу в электронном виде, дают пояснения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] Пояснения, представленные ими на бумажном носителе, не будут считаться представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения и уточненная декларация должны быть представлены в течение пяти дней с даты получения требования.

Налоговики также напомнили, что если налогоплательщик не обеспечил условия для получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в течение 10 дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.

Когда ФНС может затребовать пояснения по НДС

В ходе камеральной проверки декларации НДС, органы ФНС вправе потребовать у налогоплательщика пояснения относительно данных, отраженных в документе. В стать расскажем о том, как правильно составить пояснение в налоговую по НДС и подать его в ФНС, а также разберем распространенные ошибки и ответим на вопросы по теме.

Читайте так же:  Средняя зарплата в германии

Условия, при которых ФНС вправе затребовать у плательщика пояснения по НДС-декларации, закреплены в действующих законодательных актах. Также нормативные документы регламентируют порядок, сроки и форму предоставления ответа на требование.

Законодательные акты по теме

Ниже в таблице приведены нормативные документы, которые устанавливают правила направления требований и предоставления ответа на них.

Изменения в законодательстве коснулись не только формата предоставления пояснений расхождений, обнаруженных в ходе камеральной проверки, но и ответственности, предусмотренной за нарушение порядка предоставления ответа. Итак, если Вы нарушили срок подачи ответа (5 дней с момента отправки квитанции), то в данной ситуации предусмотрен штраф в размере 5.000 руб. В случае, если порядок нарушен повторно в течение года, то сумма штрафа возрастает до 20.000 руб.

Штраф будет взыскан как в случае просрочки подачи пояснения, то и в ситуации, когда ответ не предоставлен вообще.

Ниже мы рассмотрим наиболее распространенные ошибки, допускаемые при составлении пояснения по декларации НДС.

Ошибка №1. Ответ предоставлен на бумажном носителе.

До вступления в силу законодательных изменений, то есть до 01.01.17, плательщик мог выбрать форму предоставления ответа на требование – электронную или бумажную. После 01.01.17 ФНС принимаются только электронные ответы, пояснения, предоставленные на бумаги, считаются недействительными.

Ошибка №2. Срок предоставления ответа истекает через 5 дней после его отправки ФНС.

Точкой отчета срока предоставления ответа является день принятия требования (день отправки квитанции). То есть с момента отправки ФНС запроса плательщику дается максимум 11 рабочих дней на его принятие, а также на составление и отправку ответа: 6 дней — прием требования плюс 5 дней – отправка пояснения.

Ошибка №3. ФНС направляет запросы в течение 30 дней с момента подачи декларации.

Действительно, практика показывает, что налоговики направляют запросы в течение месяца после подачи декларации. Однако, согласно действующему законодательству, срок отправки требования ограничивается периодом проведения камеральной проверки (3 месяца). То есть в случае, если Вы получите запрос по истечению 2-х месяцев после подачи декларации, то такой запрос считается правомерным и требует ответа в установленном порядке.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. ООО «Сателлит» получило требование по пояснению ошибок, которые привели к занижению налоговой базы НДС. После сверки документов и перерасчетов, проведенных «Сателлитом», наличие ошибки подтвердилось, то есть фирма действительно занизила сумму налога к оплате. Каким образом «Сателлиту» необходимо откорректировать сумму налога? Как правильно составить ответ на требование?

В данном случае «Сателлиту» необходимо подать уточненную налоговую декларацию с указанием корректной суммы налога к оплате. Пояснение на требование предоставлять не нужно. Срок подачи «уточненки» — 5 дней с момента отправки квитанции о приеме требования.

Вопрос №2. В ходе проверки ФНС выявлены расхождения между данными декларации ООО «Курс» с информацией, указанной контрагентом. 12.07.17 «Курсу» направлено требование. В ходе изучения документов бухгалтером «Курса» выявлено, что счет-фактура, указанная в декларации контрагента, «Курсом» фактически выставлена не была (операция отсутствует). Как бухгалтеру «Курса» правильно составить ответ на требование?

Факт неподтвержденной сделки необходимо отразить в таблице, форма которой утверждена приказом ФНС (ММВ-7-2/189 от 08.05.15). В таблице следует указать сумму операции, которая не подтверждается, данные контрагента (ИНН), дату и номер счета-фактуры.

Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы

Шаг 1 — проверяем декларацию

Прежде всего, вышлите налоговикам квитанцию о приеме требования. Ее нужно направить по ТКС в течение 5 рабочих дней, иначе вам заблокируют счет (п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 76 НК РФ).

Затем проверьте правильность заполнения декларации, сверьте указанные в требовании записи со счетами-фактурами.

Если обнаружите ошибку и занижение НДС, обязательно подайте уточненку, а если занижения нет – пояснения. В последнем случае уточненная декларация необязательна, но налоговики рекомендуют тоже ее представить.

Учите, что с 01.01.2017 налогоплательщики, обязанные подавать декларацию электронно (а их большинство!), должны и пояснения к декларации по НДС подать в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ).

При ином способе подачи пояснения будут считаться неподанными. Об ответственности за это – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Шаг 2 — представляем пояснения

Пояснения потребуются и в том случае, если ошибок вы не найдете. Такой порядок действий порекомендовала ФНС своим Письмом от 06.11.2015 № ЕД-4-15/[email protected]

В нем же Служба пояснила, как узнать, что не понравилось налоговикам в декларации. Вместе с требованием вы получите соответствующий перечень операций, по которым установлены расхождения, где по каждой записи будет указан один из четырех кодов возможной ошибки:

  • «1» — если запись не стыкуется с декларацией контрагента (отсутствует в его декларации, он не сдал декларацию или сдал нулевую), либо имеется ошибка, не позволяющая идентифицировать счет-фактуру и сопоставить запись с контрагентом;
  • «2» — если есть несоответствия между разделами 8 и 9 декларации, например, при вычетах по полученным авансам;
  • «3» — несоответствие сведений между разделами 10 и 11 декларации (у тех, кто ведет журнал счетов-фактур);
  • «4» — ошибка в графе, номер которой указан рядом с кодом в скобках.

Формат представления пояснений — только электронный, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 №ММВ-7-15/[email protected] Если налоговикам отправить пояснения в неустановленном формате, они могут выписать штраф в размере 5 000 руб. по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление формалированного ответа на требование налоговой по НДС.

Если у вас произошел подобный случай и налоговики выставили штраф, можете написать возражение, составшись на решение ФНС от 13.09.2017 №СА-4-9/[email protected], т.к. положения ст. 88 и 129.1 НК РФ не содержат указания на то, что пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату, не считаются представленными.

Если налоговики прислали требование, прежде всего отправьте подтверждение получения. Затем проверьте декларацию и если ошибок нет, напишите пояснения. Пояснения на бумаге налоговики не примут и выставят штраф, т.к. они должны подаваться только в электронном виде по установленным форматам. За отправку электронных пояснений по телекоммуникационным каналам связи, но по неустановленному формату, тоже возможен штраф. Но его легко можно оспорить в досудебном порядке.

Читайте так же:  Условия целевого займа

ФНС: за иной формат представления пояснений к декларации по НДС не накажут

На сайте ФНС опубликовано решение от 13.09.2017 № СА-4-9/[email protected] на жалобу налогоплательщика, который представил пояснения к декларации по НДС в ином формате, нежели установлено действующими нормативными актами. Налогоплательщик считал, что не может быть наказан за нарушение п.3 ст. 88 НК РФ, хотя запрашиваемые пояснения к декларации по НДС он, действительно, подал в электронном виде в форме простого письма, а не по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] «Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». Налогоплательщик также уточнял, что представленные им не по формату сведения в дальнейшем были использованы при проведении камеральной налоговой проверки.

В решении на эту жалобу представители ФНС напомнили, что законодательство позволяет налоговым органам запрашивать все необходимые для проверок документы, а налогоплательщики обязаны их представлять. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налогоплательщики должны представлять пояснения к ней в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по установленному формату. Указанные пояснения, поданные на бумажном носителе, не считаются представленными. Именно с такой позиции действовали представители ИФНС, когда выносили решение о наказании для компании.

Однако в Центральном аппарате ФНС добавили: объективной стороной правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 129.1 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) требуемых сведений. Поскольку налогоплательщик направил пояснения в установленный срок, наказывать его нельзя, подчеркивается в решении. Что касается формата, то ни в ст. 88 НК РФ, ни в ст. 129.1 НК РФ не сказано, что несоблюдение формата (при условии направления сведений в электронном виде) является нарушением.

Почему это важно?

Если налоговики захотят оштрафовать за несоблюдение формата представления пояснений к декларации по НДС, которые поданы в электронном виде, штраф можно будет оспорить. Ведь в ФНС признали: в НК РФ не сказано, что электронные пояснения в произвольной форме считаются непредставленными, а штраф предусмотрен только за несообщение необходимых данных.

Порядок работы с требованиями ФНС по декларации НДС

Когда заканчивается очередной срок сдачи налоговой декларации по НДС, начинается период ожидания вопросов со стороны налоговиков. Еще раз напомним порядок действий в случае, если они поступят, тем более что некоторые правила с начала года изменились.

Получили требование — отправляем квитанцию

Видео (кликните для воспроизведения).

Когда плательщик получает электронное требование представить пояснения по НДС, первая задача – подтвердить его получение. Для этого в течение 6 дней с момента получения необходимо отправить электронную квитанцию по специальной форме. Если этого не сделать, то на основании пункта 5.1 статьи 23 НК РФ инспекторы ИФНС могут заблокировать расчетные счета компании.

В ответ на подтверждение приема требования налогоплательщик получить извещение, которое, в свою очередь, сообщит о том, что его квитанция получена информационной системой ФНС. Если извещение не поступило, значит что-то пошло не так, и следует отправить квитанцию о получении требования вновь.

Что конкретно требует ФНС

Стандартные требования по декларации НДС бывают трех типов: по контрольным соотношениям, по расхождениям между данными налогоплательщика и контрагента, по операциям, не включенным в декларацию. Для каждого из этих требований разработан стандартный формат ответа. Кроме того, ИФНС может запросить пояснения и по другим основаниям. Важно помнить, что вне зависимости от того, утвержден формат ответного сообщения для полученного требования или нет, с 1 января текущего года отвечать на него в любом случае необходимо в электронном виде.

Работаем с документами

Теперь пришла пора поработать с поступившими требованиями. От того, по какому основанию они выставлены, зависит набор документов, которые придется проверить.

Если у налоговой службы возникли вопросы по контрольным соотношениям декларации, то понадобится, собственно, только сам отчет. Если выставлено требование пояснить операции, не включенные в книгу продаж, то работаем с книгой продаж. Если требование выставлено по нестандартным основаниям, следует подготовить все документы, которые могут дать ответы на возникшие вопросы. Самый большой объем документов понадобится для ответа на требование по расхождениям с контрагентами — готовим книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур, а также оригиналы счетов-фактур.

Разбираемся с проблемами и готовим ответ

Требование по контрольным соотношениям

Контрольные соотношения есть не что иное, как соотношение показателей, которые находятся в определенных строках декларации. Например, в разделе 9 декларации по НДС сумма в строке 200 должна совпадать со значением строки 260, а в строке 210 – со значением строки 270. Другими словами, сумма НДС к уплате должна быть идентична итоговому значению, которое указано на последней странице раздела 9. Если подобные соотношения нарушены, значит декларация заполнена неверно.

В требовании, выставленном ФНС по этому основанию, будет содержаться номер спорного контрольного соотношения, суть нарушения, ссылка на статью Налогового кодекса, само контрольное соотношение, которое должно исполняться, а также суммы, которые фактически вписаны в указанных строках декларации.

Отвечая на такое требование, нужно указать номер контрольного соотношения и привести пояснения. Объем пояснений ограничен 1 тыс. знаков.

Требования по счетам-фактурам, не включенным в книгу продаж

Если покупатель в своей книге покупок сделку отразил, а продавец в книге продаж – нет, то последнему будет направлено требование объяснить этот факт. В требовании содержится список спорных счетов-фактур. Проанализировав информацию в своей книге покупок, налогоплательщик делает выводы о том, имела ли место та или иная сделка или нет. В первом случае в ответе на требование заполняется таблица 1, в которой указываются данные из счета-фактуры. Если же сделка не подтверждена, то есть продавец указанный покупателем счет-фактуру не выставлял, данные об этом отражаются в таблице 2.

Требование по иным основаниям

Ответ на требование предоставить пояснение по прочим основаниям составляется в свободной форме в виде пояснительного письма. Объяснение должно быть лаконичным — поле ограничено 1 тыс. символов.

Читайте так же:  Прием на удаленную работу или надомное трудоустройство – как правильно оформить

Требования по расхождениям с контрагентами

Требования объяснить несоответствие данных между декларацией НДС покупателя и продавца первоначально направляются покупателю в том случае, если отраженные в декларации счета-фактуры в отчете продавца отсутствуют либо если покупатель заявил о вычете больше суммы НДС, нежели продавец указал к уплате.

В самом требовании будут перечислены счета-фактуры, по которым выявлены расхождения, и коды ошибок. Всего этих кодов 4, и каждый из них соответствует определенному типу расхождения.

Прежде всего находим спорный счет-фактуру и убеждаемся, что данные из него включены в книгу покупок или продаж, и, соответственно, в декларацию по НДС. Также следует удостовериться, что все данные оригинала счета-фактуры полностью соответствуют информации в отчете. Если все верно, то этот факт нужно подтвердить в ответе на требование и включить в него счет-фактуру. Кроме того, можно приложить скан-копию оригинала счета-фактуры.

Если ошибка вкралась в реквизиты счета-фактуры, то исправления можно внести прямо в ответе на требование. Однако это не касается случая, когда неверно указана сумма налога. В этой ситуации одним ответом на требование не ограничиться — придется отправлять уточненную декларацию. Отвечать на требование при этом нужно следующим образом:

  • удалить указанные счета-фактуры из ответа на требование;
  • исправить ошибки в книгах покупок и продаж;
  • сформировать уточненную декларацию и в течение 5 рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования направить ее в ИФНС.

Проверка и отправление ответа

Вместе с ответом можно направить документы из приказа ФНС № ММВ-7-6/465 от 29.06.12. Это целесообразно сделать в том случае, если, по мнению налогоплательщика, указанные документы смогут убедительно пояснить сложившуюся ситуацию.

Ответ на требование должен быть составлен в формате, разработанном ФНС. Перед отправлением все следует еще раз проверить, в том числе реквизиты самого ответа — его параметры должны соответствовать параметрам требования. Важно правильно указать признак подписанта: 3 – если подписался сам руководитель организации, 4 — если другое уполномоченное лицом. Не забудьте указать корректный ИНН и КПП.

Когда ответ на требование отправлен, информационная система в ФНС пришлет извещение о его получении. Следует убедиться в том, что оно пришло. Если этого не случилось, то не исключены технические неполадки в процессе транспортировки. Если отправить ответ не удается, нужно незамедлительно обратиться к оператору ЭДО.

Когда ФНС требует пояснения по декларации НДС

Налоговая декларация по НДС, ежеквартально предоставляемая организацией в органы ФНС, подлежит камеральной проверке на наличие ошибок, неточностей, некорректного заполнения данных. Если сотрудник фискальной службы в ходе проверки выявил какие-либо несоответствия, то он имеет право запросить у организации пояснения относительно допущенных ошибок. Сегодня мы расскажем о том, что такое пояснения к декларации НДС, как его составить, в какой срок и каким образом документ нужно подать в ФНС.

Все декларации НДС, которые Вы как налогоплательщик передаете в ФНС, налоговая проверяет на месте своего нахождения. Данная проверка называется камеральной, в ходе данной процедуры налоговики сверяют данные, которые Вы внесли в декларацию, с предоставленными подтверждающими документами (книгами покупок и продаж), прочей отчетностью (например, декларацией по налогу на прибыль). При проведении сравнительного анализа работники фискальной службы нередко обнаруживают несоответствие данных. Именно в таком случае ФНС может направить в Ваш адрес требования о предоставлении пояснений относительно обнаруженных расхождений. Отметим: если Вы получили такое требование, то это не всегда говорит о том, что декларация составлена некорректно или с ошибками. Возможно, обнаруженные расхождения вполне объяснимы, о чем и нужно указать в пояснении.

Итак, Вы получили от ФНС требования о пояснении данных, указанных в декларации НДС. Какие Ваши дальнейшие действия в данном случае? Опишем процедуру поэтапно.

Этап 1. Анализируем требование и указанные в нем ошибки.

Внимательно изучите текст требования и ошибки, указанные в нем. Ошибки группируются по кодам:

В ситуации, когда после сверки с контрагентом или проверки первичных документов Вами установлено, что ошибка все-таки допущена и в декларацию внесены некорректные данные, возникает вопрос: что необходимо подавать в ФНС – пояснение или уточненку? Все зависит от того, привела ли допущенная Вами ошибка к занижению налоговой базы и, как следствие, уменьшению суммы налога к оплате:

  • если в результате неправильно внесенных данных Вы занизили налоговую базу, то Вам нужно подавать уточненку;
  • в случае, когда в результате ошибки образовалась переплата по налогу или неверная информация никак не повлияла на расчет, Вы можете ограничиться подачей пояснения. Уточненку в данном случае также можно подать, но Вы этого делать не обязаны.

Вопрос – ответ по пояснениям по декларации НДС

Вопрос: 14.08.16 АО «Семафор» получил от ФНС требование о пояснении расхождений данных в х декларации по НДС и показателях, предоставленных контрагентом «Семафора» — ООО «Маркер». По факту полученного требования «Семафор» и «Маркер» произвели сверку расчетов, но расхождений не выявили. Должен ли «Семафор» подавать пояснение в ФНС?

Ответ: Да, «Семафор» должен подать в налоговую пояснение. В тексте документа необходимо указать, что между «Семафором» и «Маркером» произведена сверка, в результате которой расхождения не выявлены. К пояснению нужно приложить акт сверки.

Вопрос: В адрес ООО «Гамлет» поступило требование о пояснениях к декларации НДС. Пояснения необходимо дать относительно расхождений данных «Гамлета» и поставщика АО «Самба». Должен ли «Гамлет» прилагать к пояснению подтверждающие документы (счет-фактура, акт сверки)?

Ответ: Предоставление подтверждающих документов не является обязательством «Гамлета». В то же время их наличие существенно упростит процедуру проверки и подтверждение причин расхождений.

Вопрос: АО «Гарант» подает пояснение по декларации НДС в электронном виде. В каком формате «Гарант» должен оформить документ?

Ответ: В случае передачи пояснения через спецоператора «Гарант» должен подготовить документ в формате XML. Если пояснение будет дано в ином формате, в приеме документа будет отказано.

НДС: камеральная проверка по-новому

С каждым годом ФНС уменьшает количество выездных проверок. На смену им приходит тотальный камеральный контроль. О том, что подразумевает под собой сегодня понятие «камеральная проверка», и как она осуществляется, пойдет речь в этой статье.

Читайте так же:  Сменный график работы — нормы тк рф

Межведомственная инспекция по камеральному контролю

Единая база данных налогоплательщиков хранящаяся в ЦОД позволяет максимально быстро и точно обрабатывать информацию. Это особенно актуально в ходе проверки по НДС, когда сверяются данные контрагентов по каждой сделке. Автоматизированная система оперативно проводит сверку и выявляет несоответствия, при этом риск ошибок сводится к минимуму.

Вся поступающая от налогоплательщиков информация по НДС обрабатывается специальным подразделением ФНС — Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по камеральному контролю, которое было создано Приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н. Его основная функция — собирать и анализировать данные деклараций по НДС, отслеживая все этапы сделки от производителя до конечного потребителя.

Как новая служба проводит проверку

К задачам нового подразделения ФНС относятся:

  • обработка деклараций по НДС, проведение сравнительного и перекрестного анализа данных об операциях;
  • выявление несоответствия сведений об операциях в данных контрагентов, которые могут свидетельствовать о занижении суммы НДС либо о завышении суммы налога к возмещению;
  • выявление плательщиков НДС, злоупотребляющих правом на налоговый вычет.

Если сумма НДС, уплаченная одной стороной сделки, соответствует сумме, принятой к вычету другой стороной, вопросов не возникает. А вот сделки, в которых в результате анализа выявляется несоответствие указанных сумм, берутся «на карандаш». Такие операции подлежат пристальному изучению специалистами ФНС: они должны определить, имеет ли место факт налогового злоупотребления.

Вне зависимости от наличия или отсутствия у владельца «подозрительной» декларации по НДС злого умысла, при обнаружении ошибок ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. В некоторых случаях результатом несоответствия данных может стать визит представителя ФНС и выездная проверка.

Источники информации при камеральной проверке

Понятно, что данные декларации являются основополагающим, но далеко не единственно возможным источником информации при «камералке» по НДС. В соответствии с рекомендациями ФНС по проведению камеральных налоговых проверок, содержащихся в письме от 16.07.2013 N АС-4-2/12705, инспектора могут использовать множество разных источников:

  • всевозможные государственные реестры данных (ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестр ККТ, сведения о лицензиях, данные о доходах и налоговых вычетах физлиц, сведения о банковских счетах и другие), которых в общей сложности насчитывается порядка пятидесяти;
  • данные, полученные ранее от налогоплательщика и третьих лиц — заявления и сообщения, поданные ранее декларации, документы, полученные в ходе предыдущих налоговых и прочих проверок;
  • сведения из других ведомств, с которыми ФНС сотрудничает в рамках соглашений о предоставлении информации — внебюджетных фондов, органов охраны правопорядка и других.

Новое в законодательстве: расширение прав инспекторов

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс в начале года, расширили перечень ситуаций, в которых специалисты ФНС могут затребовать у проверяемой компании к поданной декларации по НДС дополнительные документы. Согласно обновленному пункту 8.1 статьи 88 НК РФ, ФНС может обязать налогоплательщика предоставить счета-фактуры, иные первичные и прочие документы, которые относятся к указанным в декларации операциям. Однако сделать это можно лишь в случае, если выявленные в декларации несоответствия могут говорить о занижении суммы налога или о завышении НДС к возмещению.

При этом несоответствия могут обнаружиться как внутри собственной отчетности компании — например, не совпадают данные декларации и журнала учета счетов-фактур, так и при их сверке с соответствующими формами контрагента. Таким образом, при возникновении подозрений о налоговом нарушении, инспектор вправе затребовать практически любые документы, которые помогут пролить свет на вопрос: кто из участников сделки подал в инспекцию неверные сведения.

Еще одно изменение, обусловленное новой редакцией пункта 1 статьи 92 НК РФ, коснулось осмотра территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика. Раньше проводить его разрешалось лишь во время выездной проверки, теперь же инспекторы имеют право сделать это и в рамках камеральной. Отслеживается явная тенденция к сокращению числа выездных проверок и перекладыванию их задач на проверки камеральные.

Случаев, при которых инспектор может посетить с осмотром территорию налогоплательщика, два:

  1. лицо представило декларацию с заявленной суммой налога к возмещению (другими словами, простой подачи декларации с суммой НДС к возмещению достаточно, чтобы ожидать возможного визита инспектора);
  2. выявлены ошибки и несоответствия в декларации (в том числе с данными других налогоплательщиков), которые могут свидетельствовать о занижении налога либо завышении НДС к возмещению.

Что представляет собой «камералка»

Уже давно понятие камеральной проверки вышло за рамки контроля расчета суммы налога и срока его уплаты. Сегодня практически любая «камералка» включает в себя следующие процедуры:

  • сопоставление данных декларации за последний и предыдущий отчетный периоды;
  • увязка сведений проверяемой формы с другими декларациями, расчетами и формами бухгалтерской отчетности;
  • анализ всех имеющихся у налоговой службы данных для определения достоверности показателей налоговой декларации.

[1]

Если налогоплательщик относится к разряду крупных, в рамках камеральной проверки дополнительно проводится:

  • анализ показателей выручки, рентабельности, налоговой нагрузки компании, а также их сравнение со средними значениями соответствующих показателей по сфере деятельности и других схожих по параметрам налогоплательщиков;
  • выявление причин снижения налоговой нагрузки;
  • сравнение налоговой базы компании в текущем и прошедших налоговых периодах;
  • анализ сделок, которые привели к снижению налоговой базы;
  • выявление «проблемных» партнеров компании.

Когда выявлена ошибка

Итак, налоговая отчетность по НДС принята органом ФНС. Однако это еще не повод расслабляться, ведь процесс камеральной проверки начинается по окончании приема отчетных форм.

В первую очередь в автоматическом режиме проверяются контрольные соотношения между различными разделами декларации. При выявлении ошибки ФНС направляет в компанию требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. Подтвердить его получение необходимо в течение 6-ти рабочих дней (пункт 5.1 статьи 23, статья 88 НК РФ). В случае проверки по НДС получение требования и подтверждение этого факта осуществляется через систему электронной отчетности.

Теперь у компании есть 5 рабочих дней на то, чтобы подготовить и направить в налоговую службу ответ на полученное требование. Тут возможны два варианта:

  1. компания признает ошибки, исправляет их и подает уточненную декларацию;
  2. компания по-прежнему считает, что данные декларации верны, и представляет соответствующее пояснение(в электронном виде либо на бумаге).
Читайте так же:  Как отправить денежный перевод анелик

Второй этап проверки — сопоставление сведений отчетных форм контрагентов. При выявлении несоответствий в данных участников сделки компания получает электронное требование о предоставлении пояснений по расхождениям. Требование формируется в двух форматах — pdf и xml. Каждый из этих файлов содержит таблицу со счетами-фактурами, в которых обнаружены несоответствия. Ошибка каждого типа имеет собственный код: например, код 1 соответствует отсутствию контрагента, а код 4 — выявленному расхождению. При этом запись вида 4 (2,3) обозначает, что в данных 2-го и 3-го столбцов формы имеются несостыковки.

Как и на предыдущем этапе, ответить на указанное требование необходимо в течение пяти дней. Ответ должен содержать две таблицы: первая включает данные, которые налогоплательщик подтверждает, а вторая — которые исправляет. Вторая таблица, в свою очередь, состоит из двух столбцов, в первом из которых содержатся прежние сведения, а во втором — измененные. Тут есть важный момент: вносить правки допустимо лишь в те данные, изменение которых не повлияет на сумму НДС. В противном случае необходимо составить уточненную декларацию. Ответ можно сформировать как в электронном виде, так и на бумаге.

Как минимизировать риск расхождений

Оптимальный путь уменьшить вероятность несоответствия данных — предварительно сверяться с каждым контрагентом. Сделать это можно посредством специальных сервисов, например, Контур.Экстерн, который содержит модуль НДС+ (Сверка). Проверить соответствие своих форм с данными партнеров, выявить и исправить расхождения до подачи декларации — это основные, но далеко не все возможности модуля. С его помощью можно оценить благонадежность потенциального партнера, получить экспертную консультацию по вопросам формирования отчетности по НДС, а в случае получения требования от ФНС — оперативно составить и отправить ответ.

Как предоставить пояснения к декларации по НДС в ответ на требование ФНС в Онлайн-Спринтере

Предоставить пояснения к декларации по НДС в ответ на требование ФНС в «Онлайн-Спринтер» вы можете за 4 шага.

Шаг 1. Отправка «Квитанции о приёме»

  1. Зайдите на сайт «Онлайн-Спринтера» и выберите сертификат для входа.
  2. Перейдите в раздел «ФНС» — «Входящие» и нажмите на поступившее требование.
  3. Нажмите «Отправить уведомление».

Вместо «Квитанции о приеме» автоматически отправится «Уведомление об отказе», если:

  • Документ не соответствует утвержденному формату;
  • ИНН налогоплательщика из настроек вашего системного ящика отличается от ИНН получателя в принимаемом документе.
  • Отсутствует (некорректная) ЭП должностного лица ИФНС или истек ее срок действия.

Шаг 2. Загрузите требование в сервис «Сверься!»

  1. Нажмите «Подготовить ответ в сервисе «Сверься» (кнопка появится только после отправки квитанции). Кнопка «Подготовить ответ в сервисе «Сверься» может не отображается, если требование поступило с вложением в формате .pdf. В этом случае ознакомьтесь с содержанием и в зависимости от него:
    • Отправьте корректировочную декларацию;
    • Сформируйте комплект истребуемых документов;
    • Отправьте пояснения в виде письма по согласованию с ИФНС.
  2. Если вы не использовали «Сверься!» раньше, отобразится окно регистрации. Необходимо ввести адрес контактной электронной почты (не системный ящик вида [email protected]), поставить галку в пункте «Я принимаю условия лицензионного договора» и нажать «Продолжить».
  3. После подтверждения регистрации из письма, поступившего на указанный адрес, нажмите «Подготовить ответ в сервисе «Сверься!» в «Онлайн-Спринтере» повторно.

Если вы пользовались сервисом ранее, данный шаг можно пропустить.

Шаг 3. Внесение пояснений в «Сверься!»

  1. В списке отобразится общее количество требований (количество документов, к которым нужно предоставить пояснения) по отдельным документам.
  2. Нажмите на нужный раздел. Появится список контрагентов, с данными которых обнаружены расхождения. Нажмите на название контрагента, чтобы открылись все расхождения с ним. Данные можно подтвердить, если в ранее отправленной декларации они были указаны верно, или предоставить пояснения: Если есть ошибки, нажмите «Дать пояснение». Если в требовании указано много расхождений с контрагентами, а пояснения нужны только на несколько, введите необходимые пояснения и поставьте галку в пункте «требования, для которых не указывались пояснения, пометить как соответствующие первичным документам» (вверху страницы). Внимание: Если в требовании ИФНС запрашивает информацию только о разделе «Сведения, отсутствующие в книге продаж», интерфейс может отличаться.
  3. Последовательно укажите данные обо всех расхождениях. После этого вернитесь к первоначальному окну, нажав на «Требования ФНС» вверху, и нажмите «Экспорт ответа».

Сохраните файл на компьютер.

Шаг 4. Формирование ответа на требование в «Онлайн-Спринтере»

  1. Откройте требование в «Онлайн-Спринтере»;
  2. Нажмите «Ответить» и выберите пункт «Файл из сервиса «Сверься»:
  3. В разделе «Документы в формате XML для предоставления в ФНС» нажмите «Загрузить документы»:
  4. В поле «КНД» укажите код «1160200»;
  5. Нажмите «Проверить».
  6. В разделе «Черновики» поставьте маркером напротив сформированного документа и нажмите «Отправить».
Видео (кликните для воспроизведения).

Внимание! Мы рекомендуем выходить из системы только после того, как вам поступит «Подтверждение даты отправки от спецоператора связи («Такском»)». В этом случае вы можете быть полностью уверены, что ваша отчетность отправлена в ПФР.

Источники


  1. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.

  2. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.

  3. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
  4. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.
  5. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.
Когда фнс требует пояснения по декларации ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here