Кто может и не может применять режим енвд

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Кто может и не может применять режим енвд" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Кто может и не может применять режим ЕНВД

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель (ИП) желает начать применение в отношении отдельного вида предпринимательской деятельности упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с невыгодностью уплаты ЕНВД по этой деятельности. При этом осуществление этого вида предпринимательской деятельности не прекращается.
Может ли ИП с середины года прекратить уплату единого налога на вмененный доход и начать применять УСН с налоговой ставкой 6%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае применение упрощенной системы налогообложения в отношении осуществляемой индивидуальным предпринимателем деятельности, по которой он намеревается прекратить уплату единого налога на вмененный доход, возможно только с начала следующего календарного года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

6 февраля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

[2]

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

ЕНВД можно применять до 2021 года

Подписан закон, которым продлено действие ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Ранее предполагалось, что этот спецрежим перестанет использоваться с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-Ф3).

На практике это означало бы, что компании утратили бы право определять сумму налога на основе вменения, то есть просто умножая налоговую ставку на среднее значение дохода от своей деятельности в той или иной области, определенное в законе (ст. 346.29 НК РФ). Для ИП же аналогичная возможность предусмотрена другим спецрежимом – патентной системой налогообложения (ст. 346.44, ст. 346.47 НК РФ), который пока отменять не планируют.

С какого момента нужно учитывать увеличение транспортных средств, количества работников, торговых мест или иного физического показателя по ЕНВД? Узнайте из материала «Физические показатели при ЕНВД» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!

Против того, чтобы лишить организации спецрежима на основе вменения, выступила в апреле группа депутатов. Они отмечали тогда, что отмена ЕНВД с 1 января 2018 года может вызвать трудности у налогоплательщиков в связи с переходом на иную систему налогообложения. В частности, приведет к значительным финансовым потерям с их стороны и значительно усложнит процедуру расчета налога.

Депутат Андрей Макаров, представляя законопроект в Госдуме, отметил, что ЕНВД – это самый комфортный, самый льготный режим налогообложения для малого бизнеса. «Мы должны дать ясные ориентиры бизнесу, как раз тем, самым маленьким, что им ничего не угрожает и они могут спокойно работать», – обосновал он необходимость сохранения ЕНВД. Именно на основе этой инициативы был принят указанный закон.

Напомним, ЕНВД подразумевает замену одним платежом целого ряда налогов: налог на прибыль организаций (для ИП – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности), налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности), а также по общему правилу НДС. Все остальные налоги нужно уплачивать на общих основаниях. Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода, а муниципальные власти могут снизить ее до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

К слову, применяется ЕНВД в отношении строго определенных видов деятельности: бытовые услуги, ветеринария, ремонт, ТО и мойка автомобилей, розничная торговля (площадь каждого торгового зала не должна превышать 150 кв. м), общественное питание с аналогичным ограничением по площади зала обслуживания посетителей и т. д. (п. 2, п. 4 ст. 346.26 ст. 346.31 НК РФ).

Отмена ЕНВД

Система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является одним из самых востребованных льготных специальных режимов налогообложения. Данный режим позволяет компаниям сократить налоговую нагрузку. Также расчет самого вмененного налога не вызывает трудностей. Когда отменят ЕНВД, расскажем в данной консультации.

ЕНВД в 2019 году

В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели могут применять вмененку при условии, что данный спецрежим введен в их регионе местными властями в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которыми они занимаются (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А также при условии постановки их на учет в качестве плательщика ЕНВД. Отмена вмененного налога полностью предусмотрена действующим законодательством РФ только с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ ).

Подробнее о том, кто может применять ЕНВД в 2019 году, читайте в отдельной консультации.

Однако некоторым организациям и предпринимателям применение ЕНВД возможно запретят уже в 2019 году.

Читайте так же:  Как заполнять журнал регистрации командировочных удостоверений

Отмена ЕНВД с 2019 года

Начать налоговую политику по отмене ЕНВД по отдельным видам деятельности законодатели планируют уже в 2019 году. Так, предполагается запретить применение ЕНВД компаниям и предпринимателям, которые занимаются торговлей товаров с маркировкой. Статью 346.27 НК РФ планируется дополнить формулировкой о том, что к розничной торговле не относится реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с законодательством РФ и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Данные поправки в Налоговый Кодекс РФ содержатся в проекте, опубликованном на федеральном портале.

С 1 января 2019 года уже вступило в силу Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, утвердившее перечень отдельных товаров, которые подлежат обязательной маркировке с указанием сроков ее введения. В частности с 1 марта 2019 года обязательной маркировке подлежит табачная продукция, с 1 июля 2019 года – обувь, с 1 декабря 2019 года – духи, автомобильные шины и покрышки, фотокамеры, постельное белье и определенные виды одежды (Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р ).

[3]

Что ждать плательщикам ЕНВД в 2019 году? Отменят или нет вмененный налог для тех, кто торгует маркированными товарами? Это станет окончательно известно после внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ.

Вместе с тем, следует отметить, что в настоящий момент глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на применение ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина от 13.02.19 № 03-11-11/8895 ).

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД как система налогообложения относится к льготным режимам. Правом на его применение обладают все субъекты, если действие режима на территориях муниципальных образований разрешено местными законодательными органами.

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты. Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей. Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

  1. Оказание бытовых услуг населению.
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Перевозка пассажиров и грузов.
  4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
  5. Услуги по общественному питанию.
  6. Работы в сфере размещения рекламы.
  7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Скачать пояснения о ставках ЕНВДСкачать пояснения о сроках уплаты ЕНВДСкачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВДСкачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

До 2013 года использование вмененки для определенных видов работ носило обязательный характер. Теперь же ЕНВД носит добровольный характер применения. В качестве плательщиков вмененного налога могут выступать и организации, и предприниматели. Основное условие ― действие режима на территории выполнения работ.

ЕНВД не может применяться наряду с торговым сбором. Обязанность по уплате этого платежа в настоящее время действует лишь на территории Москвы. Кроме того, для возможности исчислять вмененный налог необходимо выполнение следующих условий:

  • численность наемных работников не может превышать 100 человек;
  • деятельность не осуществляется в рамках действия договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • налогоплательщик не должен отвечать критериям крупнейшего;
  • организации, участие в доле которых сторонних лиц превышает 25%;
  • образовательные, социальные учреждения и предприятия здравоохранения в части оказания услуг общепита;
  • субъекты, передающие во временное владение автогазозаправочные станции.

Переход на режим ЕНВД осуществляется либо с момента создания субъекта, либо по заявлению с начала следующего года. Подтверждением права применения вмененки является уведомление о постановке плательщика ЕНВД на учет в налоговых органах. Снятие с учета предусмотрено при прекращении деятельности, нарушении установленных условий или по желанию самого субъекта, но в этом случае не ранее следующего года.

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Порядок составления и сдачи отчетности

Обязанность по уплате налога возникает у всех субъектов, стоящих на учете в ФНС как плательщики ЕНВД. Налоговым периодом считается квартал. Декларация передается до 20 числа включительно после окончания квартала, уплата налога ― до 25 числа.

Действие налога

Система налогообложения в виде ЕНВД останется актуальной до конца 2020 года. С 1 января 2021 года планируется, что этот режим будет отменен. В настоящее время вмененка вводится в действие на основании решения муниципальных властей.

Учитывая, что использование ЕНВД носит добровольный характер, субъектам, изъявившим желание применять этот режим, следует зарегистрироваться в ФНС как плательщики ЕНВД. Регистрация производится по месту осуществления работ. Если деятельность предполагает развозную (разносную) торговлю, автотранспортные услуги или размещение рекламы, на учет плательщики встают по месту регистрации. При прекращении деятельности с учета необходимо сняться.

Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД

Вопрос №1. Имеется несколько торговых точек по продаже продуктов питания с площадью 20 квадратных метров каждая. Зарегистрирован как плательщик по ЕНВД. В ближайший квартал деятельность планирую временно прекратить. Могу ли подать нулевые декларации по вмененке?

Читайте так же:  Кассовая дисциплина кто обязан соблюдать правила

Обязанность по предоставлению отчетности по ЕНВД и уплате налога возникает у всех субъектов, зарегистрированных как плательщики ЕНВД. При фактическом отсутствии деятельности рекомендуется сняться с учета для не позднее 5 рабочих дней после фактического завершения работ. Нулевые декларации по ЕНВД не составляются.

Вопрос №2. Подскажите, пожалуйста. Начисляю ЕНВД. Вид деятельности ― розничная торговля. Планирую закупать товар в Беларуси. Нужно ли мне платить НДС по ставке 0%, если на вмененке НДС не начисляется?

Субъекты, работающие на вмененке, плательщиками НДС не признаются. Однако это положение не распространяется по отношению к НДС на ввозимые на территорию РФ товары.

Вопрос №3. Наша организация находится на ОСНО. С будущего года планируется также дополнительно осуществлять грузоперевозки. Во избежание экономии денежных средств при налогообложении можем ли частично использовать ЕНВД, а частично ― ОСНО?

Допускается совмещение ЕНВД наряду с иными налоговыми режимами. Для этого необходимо чтобы деятельность, переведенная на ЕНВД, была разрешена решением местных властей. Кроме того, потребуется ведение раздельного учета для определения доходов и расходов на разных режимах.

Кто может и не может применять режим ЕНВД

Единый налог на вмененный доход – одна из систем налогообложения, которую могут применять определенные сферы деятельности с возможностью не платить ряд налогов. ЕНВД освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, на имущество и НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. В статье расскажем, какие налоги заменяет ЕНВД, рассмотрим условия применения.

Организации, которые не могут применять данный режим:

  • торговля через интернет-магазин или по каталогам;
  • услуги ломбардов;
  • изготовление мебели;
  • строительство индивидуальных домов;
  • автозаправочные станции

Так же дополнительным условием для перехода на данный вид налогообложения является количество сотрудников организации не более 100 человек.

Могут применять данный режим:

  • торговля в розницу в магазине не более 150 кв.м
  • общественное питание в помещении не более 150кв.м
  • бытовые услуги для населения
  • ветеринарные клиники
  • автомойки и сто
  • сдача в аренду земли и т.д.

Отчитываться по налогом, от которых освобождены предприятия, применяющие вмененку не обязаны, сдавать пустые декларации не требуется. Перейти на данную систему можно в любой момент среди года, подав заявление в налоговую службу по месту регистрации предприятия.

Срок уплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Данную систему налогообложения могут применять как предприниматели так и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской федерации, кроме г.Москвы. Исключение составляют организации с количеством человек более ста и если свыше двадцати пяти процентов уставного капитала принадлежит другому юридическому лицу.

Виды деятельности, которые попадают под эту систему устанавливают местные власти, поэтому прежде чем определиться с режимом, следует обратиться к сайту налоговой инспекции и убедиться, что вы сможете на нем работать.

Размер оплаты налога на ЕНВД зависит от вашего реального дохода, соответственно заранее можно просчитать выгодно это или нет, рассчитывается он следующим образом:

Налог за месяц = БД х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

  • БД (базовая доходность) — доход за месяц от вида деятельности
  • Физический показатель – показатель, который применяется для вашего бизнеса, узнать можно в налоговом кодексе
  • К1 — ежегодный коэффициент, который может меняться . В 2017 году составляет 1,798.
  • К2 — коэффициент, который устанавливают местные власти, но не более
  • Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы:

  • Предприниматели не имеющие сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя.
  • ИП с трудоустроенными и ООО могут снизить налог не более чем на 50%, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня и платежи по ДМС.

С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Какие налоги она заменит для юридических лиц

Для юридических лиц:

  • Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на добавленную стоимость.

Какие налоги заменяет для индивидуальных предпринимателей

Для индивидуальных предпринимателей:

  • Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на добавленную стоимость.

Условия перехода на режим ЕНВД

Для юридических лиц и предпринимателей:

  • Не более 100 человек в организации
  • Доля в уставном капитале в размере более 25% не должна принадлежать другому предприятию
  • Предприниматели не могут применять вмененку при услугах по АЗС
  • Данный режим должен действовать на территории вашего региона

Какова процедура на применение данного налога

Для перехода на данную систему налогообложения необходимо:

  • Определить, точно ли ваша деятельность подпадает под эту систему
  • Затем обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации с заявлением
  • Соблюсти все условия, которые необходимы для применения ЕНВД

Налоговая ответственность за правонарушения:

За что накажут Тарифы
За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе Штраф 10% от дохода, но не более сорока тысяч
Не вовремя подали заявление о постановке на учет Десять тысяч рублей
Несвоевременное предоставление декларации Пять % от суммы налога, но не менее тысячи рублей
Не вовремя подали заявление о постановке на учет Десять тысяч рублей

Преимущества в применении ЕНВД перед УСН

К плюсам упрощенной системы можно отнести:

  • Более разнообразное применение по видам деятельности.
  • Расчет налога и его уплата происходит из фактического дохода по виду деятельности.
  • Отчитываться нужно раз в год.
  • Выгоден в применении, когда доход небольшой и разница между ним с расходом невелика.
  • При постоянно растущей прибыли пропорционально вырастет и сумма налога по сравнению с ЕНВД.
  • Если ведется розничная торговля, то потребуется установка онлайн-кассы, фискального регистратора для передачи данных в налоговую, а также подключение к интернету и дополнительные затраты на обслуживание техники.

Плюсы единого налога на вмененный доход:

  • Сумма налога фиксированная и не зависит от увеличивающегося дохода, соответственно прибыль растет, а платите одинаково.
  • Можно снизить затратную часть на сумму страховых платежей.
  • До 1 июля 2018 г. можно работать без кассового аппарата, выдавая БСО либо товарный чек.
  • Заменяет уплату нескольких налогов.
Читайте так же:  Срок уплаты водного налога

Минусы данной системы:

  • Небольшой перечень услуг, по которым можно работать.
  • Работа на принтер-чеке, который заменяет кассовый аппарат.

На данный момент предприятия, которые работают по единому налогу на вмененный доход имеют право не ставить онлайн — кассы до 1 июля 2018г.Но они обязаны выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек, для чего применять принтер чеков- устройство, которое заменяет кассовый аппарат

Вопрос №2. Я индивидуальный предприниматель работаю на вмененке, какие налоги я не должен платить?

Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ по отношению к доходу, полученному от деятельности на ЕНВД, но если будут числиться работники, по ним необходимо уплачивать, так же данное налогообложение не освобождает от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и соц.страх

Вопрос №3. Я хочу открыть свое предприятие и стою перед выбором системы налогообложения, склоняюсь к ЕНВД, каковы преимущества в работе с принтером чеков и кассовым аппаратом?

Изначально вам не придется тратиться на покупку кассового аппарата и фискального регистратора, заключать договор об обслуживании с оператором фискальных данных, приобретете принтер чеков, который полностью отвечает требованию законодательства для выдаче чека клиенту, и в последствии при переходе на онлайн — кассу сможете им пользоваться

Кто может применять ЕНВД в 2018 году

Похожие публикации

В ст. 346.28 НК РФ указано, кто платит ЕНВД – юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям для применения единого налога и официально зарегистрировали переход на налогообложение по вмененному доходу. На 2018 год сохранилось действие этого спецрежима, переход на него осуществляется на добровольных началах при условии, что режим ЕНВД введен в регионе.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году

Одним из ключевых критериев возможности использования режима ЕНВД является вид предпринимательской деятельности. Список разрешенных для «вмененщиков» сфер работы приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • торговля в розницу (торговые точки нестационарного и стационарного типа без торгового зала, объекты с торговым залом);
  • оказание услуг в сегменте общепита;
  • оказание бытовых услуг;
  • деятельность ветеринарных специалистов;
  • ремонт автотранспорта, ТО машин и их мойка;
  • рекламная деятельность (наружная реклама и размещение рекламы на транспортных средствах);
  • сдача в аренду торгового места или земельного надела, помещений для временного проживания;
  • автоперевозки (пассажирские и грузовые);
  • организация платной автостоянки.

Условия применения ЕНВД для розничной торговли предусматривают использование предпринимателем торговой площади не более 150 кв. м в расчете на каждую торговую точку (магазин или павильон). «Вмененщиком» может стать лицо, реализующее продукцию в торговых объектах, не оснащенных торговым залом. Ограничение по площади зала, выделяемого для обслуживания посетителей, введено и для сферы общепита – до 150 кв. м.

Применение ЕНВД субъектами хозяйствования, сдающими помещения в аренду, возможно, если площадь, используемая для временного размещения клиентов, не превышает 500 кв. м. По договорам аренды торговых объектов законодательно установлено, что предоставляемые во временное пользование третьим лицам активы не должны иметь торговых залов. Земля может сдаваться в аренду для размещения объектов торговли и общепита.

Другие ограничительные условия применения ЕНВД:

  • усредненный показатель численности наемного персонала не должен быть выше предела в 100 человек;
  • капитал юридических лиц-вмененщиков не может принадлежать другим организациям в долях, превышающих 25%;
  • работа в сфере общепита не должна входить в комплекс услуг образовательных и медицинских учреждений, претендующих на применение спецрежима;
  • в число разрешенных направлений деятельности не входит сдача в аренду АЗС и АГЗС.

На что обратить внимание в 2018 году тем, кто может применять ЕНВД

Для плательщиков ЕНВД с 2018 года изменилась величина коэффициента-дефлятора К1, что привело к росту базовой доходности (прежнее значение коэффициента – 1,798, новое – 1,868). К1 утвержден приказом Минэкономразвития № 579, датированном 30.10.2017 г.

Несмотря на то, что изменения налогового законодательства с 2018 г. затронули алгоритм расчета фиксированных страховых взносов ИП и сроки погашения обязательств по ним, возможность уменьшения предпринимателями «вмененного» налога на сумму уплаченных за себя страхвзносов сохранилась.

Приятный момент – предприниматели на ЕНВД, обязанные применять онлайн-кассу, могут воспользоваться налоговым вычетом в размере до 18 000 руб. за каждый аппарат ККТ нового образца (Закон № 349-ФЗ от 27.11.2017 г., пп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Льгота применяется путем уменьшения исчисленного налогового обязательства на величину издержек, понесенных предпринимателем в связи с покупкой онлайн-кассы. Примененный вычет должен быть отражен в декларационной форме по ЕНВД – структура отчета не была изменена, поэтому необходимо подавать декларацию вместе с пояснениями.

Еще одно новшество касается введения онлайн-ККТ – срок ввода онлайн-касс для «вмененщиков» сдвинули на год – с июля 2018 года на июль 2019 года. Прежним этот срок остался только для розничной торговли и общепита, которые ведут организации и ИП с наемными работниками – 01.07.2018 г. (ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Читайте так же:  Трудовое законодательство о работе в жару

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Видео (кликните для воспроизведения).

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

предоставление бытовых услуг;

проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

осуществление розничной торговли;

ведение бизнеса, связанного с общепитом;

размещение наружной рекламы, ее распространение;

предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;

на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

суммы пособий по временной нетрудоспособности;

суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Читайте так же:  Отчетный период по ндс базовые моменты

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

[1]

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов

Проверочный тест

Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало. Пройдите наш тест и убедитесь, что совмещением режимов вас не напугаешь.

1.

Какие режимы нельзя совмещать?

а) Общий режим с УСНО или с ЕСХН.

б) Упрощенку с патентным режимом, а также с ЕНВД.

в) ОСНО и патент.

2.

Предприниматель совмещает вмененку (оказание бытовых услуг) с УСНО. Численность каких работников должна учитываться при расчете физического показателя для целей ЕНВД?

а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП.

б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).

в) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и весь административно-управленческий персонал.

3.

При совмещении УСНО и ПСН какие доходы учитываются при определении годового лимита выручки для каждого из режимов?

а) Надо совокупно учитывать доходы, реально полученные от применения обоих спецрежимов.

б) Для целей «упрощенного» лимита выручки учитываются доходы, полученные в рамках УСНО, а для целей «патентного» лимита — только реальные доходы от ПСН.

в) Для соблюдения лимита выручки — как «упрощенного», так и «патентного» — учитываются суммы дохода, полученного при УСНО, и потенциально возможного к получению дохода по ПСН.

4.

Организация применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины площадью не более 150 кв. м. Может ли она по одним магазинам уплачивать «вмененный» налог, а по другим магазинам, площадь которых тоже не превышает 150 кв. м, применять УСНО?

Главное отличие ЕНВД от УСНО — он применяется только по определенным видам деятельности. Решите заняться, например, кинематографией, и ЕНВД вам не подойдет

а) Да, налогоплательщик вправе по каждому объекту торговли самостоятельно выбирать режим налогообложения.

б) Нельзя ни при каких обстоятельствах.

в) Можно при условии, что магазины находятся в разных муниципальных образованиях.

5.

Предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД по розничной торговле. Также он реализует по договорам поставки товары бюджетным учреждениям для их внутренних нужд. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД?

а) Да, ведь учреждения приобретают у ИП товары не для перепродажи, а для собственного потребления.

б) Не подпадает, то есть все безналичные поступления от реализации товаров бюджетным учреждениям должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.

6.

ИП применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, но желает сменить вмененку на патентный режим. Когда по этим объектам предприниматель может перейти на ПСН?

а) В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД — добровольные режимы.

б) Только с начала следующего календарного года.

7.

Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД превышения физического показателя (увеличение торговой площади магазина до 180 кв. м). В рамках какого режима она должна учитывать доходы от розничной торговли, по которой применялся ЕНВД?

а) По выбору — в рамках или общего, или упрощенного режима.

б) В рамках УСНО.

в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО.

8.

С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г. (то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г., когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?

б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах.

9.

Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?

а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.

Видео (кликните для воспроизведения).

б) Суммарно — доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму.

Источники


  1. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.

  3. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
  4. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  5. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
Кто может и не может применять режим енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here