Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Авансы по транспортному налогу: «роскошные» нюансы (Яковенко Н.)

Дата размещения статьи: 29.04.2015

Еще с начала 2014 г. в Налоговом кодексе появилось положение, согласно которому транспортный налог в отношении дорогостоящих легковых автомобилей уплачивается с учетом повышающих коэффициентов. При этом в прошлом году соответствующие «роскошные» коэффициенты требовалось применить лишь единожды — при расчете налога за год. В 2015 г. «правила игры» в этой части поменялись.

Транспортный налог относится к региональным. Он устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие соответствующими законами субъектов РФ (ст. 356 НК). В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса (далее — Кодекс) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Таковыми в силу положений ст. 358 Кодекса признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Перечень ТС, которые не являются объектом обложения транспортным налогом, приведен в ст. 358 Кодекса. Среди прочего в данной норме упомянуты и транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии, что данный факт подтвержден документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

Налоговая база, ставки, льготы

Налоговая база, в соответствии со ст. 359 Кодекса, определяется по каждому ТС отдельно:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость судна в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, — как единица транспортного средства.

Что касается налоговых ставок, то в п. 1 ст. 361 Кодекса определены лишь их базовые размеры в зависимости от категории транспортных средств. При этом законом субъекта РФ они могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз. Названное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. В отношении таких ТС региональные власти при желании могут обнулить ставки. Плюс ко всему законом субъекта РФ может быть установлена своя дифференциация налоговых ставок в зависимости от категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК). Отчетными (для плательщиков организаций) — первый, второй и третий кварталы. При этом оговорено, что региональные власти при установлении транспортного налога могут и не вводить отчетные периоды.

В том случае, если законом субъекта РФ отчетные периоды не отменены, налогоплательщики-организации обязаны ежеквартально исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу (п. 2 ст. 363 НК). Конкретные сроки, когда, собственно, нужно перечислить авансы, указываются в региональном законе.

Расчет авансовых платежей

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу регламентирован положениями ст. 362 Кодекса. Так, в общем случае налог за год определяется в отношении каждого ТС отдельно как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. По итогам года в бюджет перечисляется разница между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных по итогам отчетных периодов авансовых платежей. В свою очередь авансовые платежи рассчитываются как 1/4 от произведения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Пример 1. ООО «Радуга» имеет в собственности легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 105 л. с. Ставка налога в отношении данного ТС, в соответствии с законом субъекта РФ, составляет 26 руб. Отчетные периоды по транспортному налогу не отменены.

Предположим, что данный автомобиль был зарегистрирован на ООО «Радуга» в течение всего первого квартала 2015 г. Тогда по итогам первого отчетного периода общество должно уплатить авансовый платеж в отношении этого ТС в размере 683 руб. (26 руб. x 105 л. с. : 4).

«Роскошные» коэффициенты

Между тем необходимо отметить, что еще с 1 января 2014 г. в отношении ряда дорогостоящих автомобилей транспортный налог следует исчислять с учетом повышающих коэффициентов. Таковые установлены в п. 2 ст. 362 Кодекса.

Таблица. Повышающие коэффициенты в отношении дорогостоящих ТС

Стоимость ТС, млн руб.

Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска ТС

от 1 года до 2 лет

Необходимо отметить, что в прошлом году (в 2014-м) «роскошные» коэффициенты налогоплательщики применяли лишь единожды — при расчете налога за год. А авансовые платежи рассчитывались в обычном порядке без применения «роскошных» коэффициентов (см. Письма ФНС России от 24 марта 2014 г. N БС-4-11/5316, Минфина России от 11 апреля 2014 г. N 03-05-04-01/16508 и т.д.).

Между тем в 2015 г. в этой части произошли заметные изменения. Соответствующие поправки в п. 2.1 ст. 362 Кодекса внесены Законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ. Теперь в данной норме сказано, что налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 Кодекса.

Читайте так же:  Сроки представления отчетности

Таким образом, уже за первый квартал 2015 г. авансовые платежи по транспортному налогу рассчитываются по следующей формуле:

Тав = 1/4 x НБ x НС x Кр,

где Тав — авансовый платеж по транспортному налогу;

НБ — налоговая база;

НС — налоговая ставка;

Кр — «роскошный» коэффициент. (В случае если авансовый платеж рассчитывается в отношении ТС, которое не является дорогостоящим, данный коэффициент принимается равным единице.)

Для того чтобы определить, какой именно коэффициент подлежит применению в каждом конкретном случае, необходимо знать два показателя.

Во-первых, нужно убедиться, что на компанию зарегистрировано ТС, при расчете транспортного налога в отношении которого вообще нужно применять «роскошные» коэффициенты. Во исполнение положений п. 2 ст. 362 Кодекса Приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 определен Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей исчисления транспортного налога. Более того, министерство ежегодно не позднее 1 марта должно публиковать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. В нынешнем году названный перечень появился на сайте Минпромторга России 27 февраля 2015 г. И, надо сказать, данный перечень по сравнению с прошлогодним заметно расширился. В него вошли 166 моделей автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн руб., 72 модели стоимостью от 5 до 10 млн руб. и, наконец, 17 моделей самых роскошных ТС стоимостью свыше 15 млн руб. (в прошлом году перечень дорогостоящих автомобилей включал всего 191 модель ТС).

Во-вторых, убедившись, что автомобиль, зарегистрированный на компанию, попал в «черный список», нужно определить его. «возраст». Это позволит правильно подобрать «роскошный» коэффициент или же вообще от него отказаться.

Отметим, что «возраст» следует начинать исчислять с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. К примеру, Минфин России в Письме от 23 января 2015 г. N 03-05-05-04/1817 напомнил, что при расчете транспортного налога в отношении автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, применяется повышающий коэффициент, равный двум. А поскольку «возраст» автомобиля в данном случае начинает исчисляться с года его выпуска, то в отношении ТС данной ценовой категории 2009 г. выпуска при исчислении транспортного налога за 2014 г. повышающий коэффициент не применяется.

Пример 2. На организацию зарегистрирован автомобиль BMW M3 Седан 2007 г. выпуска. Данная модель включена в перечень дорогостоящих автомобилей, опубликованный на сайте Минпромторга, в раздел, где перечислены автомобили стоимостью от 3 до 5 млн руб.

Считаем «возраст» автомобиля. На 2015 г. ему совершенно точно больше трех лет. Следовательно, транспортный налог за I квартал 2015 г. рассчитываем без применения повышающего коэффициента.

Пример 3. На организацию зарегистрирован автомобиль Land Rover Discovery 4 SDV6 183kW (249hp) 3.0 HSE Luxury 2015 г. выпуска. Данный автомобиль указан в «черном списке» Минпромторга как автомобиль стоимостью от 3 до 5 млн руб. При расчете авансового платежа за I квартал 2015 г. нужно использовать коэффициент 1,5 (поскольку «возраст» автомобиля составляет менее одного года).

Понижающие коэффициенты

В завершение хотелось бы напомнить, что применение «роскошных» коэффициентов отнюдь не отменяет права налогоплательщика на применение понижающего коэффициента. Таковой предусмотрен п. 3 ст. 362 Кодекса. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример 4. На организацию 15 февраля 2015 г. зарегистрировано «роскошное» ТС, включенное в перечень Минпромторга (стоимость от 3 до 5 млн руб.). Год выпуска ТС — 2015-й. Мощность двигателя — 266 л. с. Налоговая ставка, в соответствии с законом субъекта РФ, составляет 150 руб. за л. с. Поскольку «возраст» автомобиля менее года, при расчете авансового платежа по транспортному налогу применяем повышающий коэффициент в размере 1,5. Автомобиль зарегистрирован на компанию в середине февраля. При этом для целей исчисления транспортного налога месяц регистрации ТС принимается за полный. Соответственно, при расчете авансового платежа применяем также понижающий коэффициент, который будет равен 2/3.

Таким образом, авансовый платеж в отношении указанного ТС за I квартал 2015 г. составит 9975 руб. (1/4 x 266 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 2/3).

Как в 2015 году рассчитывать авансовые платежи по транспортному налогу (Вайтман Е., Юропов Р.)

Дата размещения статьи: 28.05.2015

Авансы нужно платить, если это предусмотрено региональным законом.
При расчете аванса учитывают несколько коэффициентов.
Можно ли сумму аванса включить в налоговые расходы.

В ряде регионов организации в течение года обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Порядок и сроки уплаты авансов определяют региональные власти и устанавливают в законе по субъекту РФ (абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 363 НК РФ). Например, в Московской области авансовые платежи за I квартал 2015 г. необходимо перечислить в бюджет не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области»).

Разберемся, как рассчитать сумму квартального аванса по транспортному налогу. Ведь с 1 января 2015 г. правила расчета несколько изменились. Отметим, что в г. Москве авансовые платежи по транспортному налогу не предусмотрены (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге»).

При расчете авансового платежа по дорогостоящему автомобилю теперь нужно учитывать повышающий коэффициент

Примечание. Количество лет, прошедших с года выпуска дорогого автомобиля, определяют начиная с года его изготовления.

Справка. Где посмотреть Перечень дорогостоящих автомобилей
Минпромторг России обязан ежегодно не позднее 1 марта публиковать в Интернете перечень легковых автомобилей со средней стоимостью свыше 3 млн руб. (п. 2 ст. 362 НК РФ). Этот Перечень на текущий год ведомство разместило на своем сайте www.minpromtorg.gov.ru 27 февраля 2015 г.
Чтобы ознакомиться с Перечнем, необходимо на главной странице сайта нажать кнопку «Меню» (красная квадратная кнопка с тремя белыми горизонтальными полосками). Слева появится меню. В нем в разделе «Документы» нужно выбрать «Перечни и реестры», а в открывшемся списке — «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей». Перечень также доступен по ссылке: http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_srednei_stoimostyu_ot_3_millionov_rublei.

Читайте так же:  Ключевые составляющие тарифной системы оплаты труда

Таблица. Использование повышающего коэффициента при расчете транспортного налога за 2015 год

Год выпуска автомобиля

Средняя стоимость автомобиля, руб.

Количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля

От 3 млн до 5 млн

Не более одного года

От 5 млн до 10 млн

От 10 млн до 15 млн

От 3 млн до 5 млн

От одного года до двух лет

От 5 млн до 10 млн

От 10 млн до 15 млн

От 3 млн до 5 млн

От двух до трех лет

От 5 млн до 10 млн

От 10 млн до 15 млн

От 3 млн до 5 млн

[1]

От 5 млн до 10 млн

От 10 млн до 15 млн

Если авто поставили на учет или сняли с учета в течение года, авансовый платеж рассчитывают с применением специального коэффициента

При расчете квартального авансового платежа по автомобилю, который организация поставила на учет в органах ГИБДД в 2015 г., учитывают только те месяцы, в течение которых он был зарегистрирован на компанию. Для этого используют еще один специальный коэффициент. Его рассчитывают отдельно по каждому вновь зарегистрированному автомобилю с помощью следующей формулы (п. 3 ст. 362 НК РФ):

Коэффициент = Количество полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на компанию : 12 мес.

Месяц регистрации транспортного средства принимают за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). Аналогично коэффициент рассчитывают, если в течение года организация сняла автомобиль с учета в органах ГИБДД. При этом месяц, когда его сняли с регистрационного учета, также считается полным месяцем.
Транспортный налог перестают уплачивать начиная с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета. Аналогичные разъяснения приводит Минфин России (Письма от 24.12.2014 N 03-05-06-04/66762, от 29.07.2013 N 03-05-06-04/30032 и от 05.07.2013 N 03-05-06-04/26030).

Пример. ООО «Организация» приобрело автомобиль Toyota Camry и поставило его на учет в органах ГИБДД 30 марта 2015 г.
Несмотря на то что в марте компания могла пользоваться автомобилем лишь в течение двух дней, этот месяц при расчете транспортного налога она принимает за полный месяц. То есть считается, что автомобиль был зарегистрирован на организацию в течение 10 полных месяцев. Значит, специальный коэффициент, который компания в 2015 г. учитывает при расчете транспортного налога и авансовых платежей по нему, равен 0,83 (10 мес. : 12 мес.).

Если организация зарегистрировала автомобиль в органах ГИБДД и в том же месяце сняла его с учета, для расчета транспортного налога и авансов она принимает этот месяц за один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). В этом случае специальный коэффициент равен 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

Отчетность по авансовым платежам по транспортному налогу представлять в инспекцию не нужно

Транспортный налог и квартальные авансы по нему рассчитывают отдельно по каждому автомобилю (п. 2 ст. 359 и п. 2 ст. 362 НК РФ). Для расчета авансового платежа организация использует следующую формулу (п. п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ):

Сумма квартального аванса = Налоговая база x Ставка налога x Повышающий коэффициент x Специальный коэффициент x 1/4,

где Повышающий коэффициент — коэффициент, применяемый при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям;
Специальный коэффициент — коэффициент, учитывающий период, когда автомобиль был зарегистрирован на организацию.
Если автомобиль не относится к дорогостоящим и в течение всего квартала он был зарегистрирован на компанию, оба указанных коэффициента считают равными единице.
Организации, уплачивающие авансы по транспортному налогу, не обязаны представлять в инспекцию расчет по авансовым платежам. Эта обязанность отменена с 1 января 2011 г. (п. 2 ст. 363.1 НК РФ в прежней редакции).
По транспортному налогу предусмотрена лишь годовая отчетность. И только для организаций (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Декларацию нужно подать в инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). То есть декларацию по транспортному налогу за 2015 г. необходимо будет представить не позднее 1 февраля 2016 г.

В налоговом учете сумму авансов по транспортному налогу организация вправе включить в расходы

Если автомобиль угнали, нужно обратиться к налоговикам, чтобы они оформили освобождение от уплаты транспортного налога и авансов

Нужно ли организациям платить авансовый платеж по транспортному налогу и как его рассчитать

Период отчётов – настоящая суматоха среди бухгалтеров, кадровиков и даже экономистов. Практика показывает, что именно такая финансовая процедура, как внесение авансового платежа по транспортному налогу, постоянно вылетает из головы. И это при том, что большинство организаций владеет множеством различных автотранспортных объектов.

Рассмотрим подробнее этот вопрос и определимся с тем, как рассчитать суммы авансового платежа по транспортному налогу и в какие сроки его следует оплачивать.

Кому следует оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

Видео (кликните для воспроизведения).

Оплата авансовых платежей (сокращённо АП) по транспортному сбору (сокращённо, ТН), в соответствии с положениями статьи 357 Налогового Кодекса России, лежит на физических или юридических лицах, на которых регистрируется транспорт. Эта колонка расходов – стандартный тип налогообложения.

Однако для предприятий и частных лиц порядок внесение средств по ТН различен:

  1. Коммерческие компании и предприятия должны собственноручно вычислить размер авансового платежа (ниже будет показано, как правильно выполнять такой расчёт).
  2. Физические лица должны оплачивать фиксированную налоговую ставку.

Транспортные налоги относятся к региональным типам обязательных отчислений, а значит (согласно статье 356 Налогового Кодекса), многие показатели рассчитываются местными властями. Данные платежи – прибыль региональных бюджетов.

Обязательно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу? Да, уклонение от этой процедуры преследуется законом и грозит штрафами, пенёй и даже конфискацией имущества. Поэтому задавая вопрос нужно ли организации платить авансовые платежи по транспортному налогу.

Читайте так же:  Инвентарная карточка образец заполнения ос-6

Следует понимать, что, в противном случае банковские счета компании могут быть закрыты налоговиками.

Региональные институты власти определяют, в частности, такие параметры, как ставку по налогу, срок уплаты, наличие льгот и степень их применения.

Если коммерческие предприятия и фирмы обязаны выплачивать авансовый платёж, то физические лица делают это единовременно на основаниях полученного извещения.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Периоды оплаты и правила, которых следует придерживаться при работе с АП по транспортному налогу обусловливаться решениями местных органов власти. Существуют регионы, в которых ещё даже не введена эта система.

Для примера рассмотрим Московскую и Нижегородскую области:

  • Московская обл.: оплатить авансовый платёж следует до последнего числа месяца, который идёт после окончания отчётного срока;
  • Нижегородская обл.: оплата осуществляется поквартально таким образом: 1 кв. – до 30.04., 2 кв. – до 31.07., 3 кв. – до 31.10.

Для того чтобы уточнить все тонкости сроков уплаты АП по транспортному налогу, проще всего будет найти нужную информацию в справочном разделе сайта Госуслуг.

Также можно уточнить детали сроков у работников Федеральной Налоговой службы или на сайте ФНС.

Как правильно рассчитывается авансовый платёж?

Разберёмся как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу. АП по налогу за транспорт можно рассчитать и платить лишь на основании итогов отчётного срока. В множестве областей таковой срок наступает раз в год, однако, существуют случаи (как мы рассмотрели для Нижегородской области), когда уплачивать нужно поквартально три раза в год.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса, платёжную сумму следует определять, как база, умноженная на ставку и разделённая на четыре. Такая формула учитывает ряд коэффициентов.

Общая формула включает такие показатели:

  • база по налогу (отмечают как НБ);
  • ставка (НС);
  • показатель обладания (ПО);
  • показатель повышения (ПП).

В общую формулу для расчёта авансового платежа, все показатели входят таким образом:

На основании этой формулы легко создать калькулятор авансов, если известна база. Следует помнить, что местные власти не только способны изменять сумму АП, но и динамически менять её ежегодно. Однако исчисляться АП будет всегда одинаково.

Показатель обладания (ПО) отражает уровень владения транспортным средством. В математическом смысле это отношение срока, в течение которого транспорт был зарегистрирован к продолжительности налогового срока.

Показатель повышения (ПП) зависит уже от тонкостей, связанных с самим автомобилем: его год выпуска, средняя цена. Действительные цифры указаны в статье 362 Налогового Кодекса.

В 2018 году введено правило для автомобилей чья цена находится в диапазоне 3-5 миллионов рублей. Для них применён единый показатель равный 1,1.

Что касается вопросов, связанных с налоговыми декларациями, то сумма АП, которая имела место за весь отчётный срок, должна указываться в общей годовой декларации.

Налоговые ставки и показатели, которые необходимо учитывать при подсчёте суммы авансового платежа, устанавливаются местными законодательными институтами. Разработка таковых полностью зависит от ставок и показателей, приписанных в статье 361 Налогового Кодекса. При составлении собственных местных ставок, власти должны руководствоваться всего одним требованием — не увеличивать их более, чем в десять раз.

Начисляются ли пени на авансовый платёж по транспортному налогу, в случае неуплаты или просрочки? Да, при просрочке начинается начисление штрафных процентов, поскольку АП – часть от общей ставки.

Если компания или гражданин не имеют возможности лично оплатить АП, то сделать это может доверенное лицо по поручению плательщика.

Пример расчёта аванса по транспортному налогу

Для того чтобы правильно рассчитать АП по ТН, бухгалтерские отделы и финансисты, должны ознакомится с образцами и примерами. Именно один из таких примеров мы приводим ниже.

Компания ООО «Курьерская доставка Почтовик» с 2016 года имеет в своём распоряжении легковую машину Фольксваген. Автомобиль, как и компания зарегистрированы в Московской области. База составляет (мощность) — 134 л.с. Авто попадает в категорию «свыше 100 л.с., но менее 150 л.с.», а значит налоговая ставка составляет 34 рубля. Постараемся посчитать сумму АП.

Налог за 2018 год составит:

134 × 34 = 4556 рублей.

При этом сумма АП в 2018 году будет:

134 × 34×0,25= 1139 рублей.

Это означает, что согласно расчёту компании «Курьерская доставка Почтовик», за все 3 квартала 2018 года следует заплатить 1139 руб., а окончательная сумма годового налога будет равна 1139 рубля. В данном случае оплата остатка и предоплата равны.

Следует помнить! Естественно цифры не будут такими в других регионах, как и сроки уплаты. Все зависит от конкретных ставок региона.

Чтобы понимать насколько весомым является различие ставок рассмотрим несколько регионов (для автомобилей 150 — 200 л.с.):

  1. Белгородская область – 50 р.
  2. Кемеровская – 45 р.
  3. Новосибирская – 30 р.
  4. Краснодарский край – 50 р.
  5. Крым – 15 р.
  6. Чечня – 24 р.

Следует отметить, что почти половина всех регионов оценивается по одинаковой ставке – 50 рублей за автомобиль мощностью 150-200 л.с.

Расчёт при возникновении/прекращении собственности

Стабильность во владении транспортом зачастую нарушается. В течение отчётного года машина может как выбыть из собственности, так и наоборот – появится. Когда такое происходит, появляется показатель обладания, отображающий срок владения машиной и долю вхождения этого периода в общий год.

Показатель владения в различных регионах страны – различен.

Рассмотрим оба случая и как следует его учитывать в вычислении суммы аванса.

При постановке на учёт:

  • до 15 числа – следует учесть возникновение;
  • после 15 числа – не следует учитывать.

При снятии автомобиля с учёта:

  • до 15 числа – не следует учитывать;
  • после 15 числа –следует учесть возникновение.

И вновь рассмотрим пример.

Компания ООО «СтройДом» владеет крупным грузовым транспортом, мощность которого составляет 432 л.с. Транспорт зарегистрирован в Крыму, в системе «Платон», поэтому ставка составляет 40 рублей (категория грузовые машины при мощности двигателя более 250 л.с.). Автомобиль продан 16.11.17.

Как видим, принципиальных отличий от предыдущего примера два:

  1. Автомобиль не легковой.
  2. Имеет место продажа, т.е. снятие с учёта.
Читайте так же:  Оформление ипотеки, если есть несовершеннолетние дети

Это означает, что следует применить показатель владения. Он будет равен 11/12, т.е. весь ноябрь будет взят в расчёт. При этом первые три квартала налог будет рассчитан в полном виде, так как большегруз тогда ещё не был продан.

Проведём исчисление налога за 2018 год:

432 × 40 × 11/12 = 15840

Но, авансовый платёж равен:

432 × 40 × 0,25 = 4320

Суммарный платёж за 3 квартала составит:

Неполный остаток с общего налога:

15840-12960= 2880 руб.

Таким образом за каждый квартал «СтройДом» оплатит по 4320 рублей, но транспортный налог будет равен 2880 руб.

Особый транспорт

Существуют особые виды транспорта, при которых ТН и, соответственно, АП вычисляются по-другому.

К такому транспорту относятся:

  • транспорт, который считается дорогостоящим;
  • весом более 12 т.

Для дорогих машин, при расчёте транспортного налога, используется специальный показатель повышения. Он зависит от года выпуска и цены. Для того чтобы узнать какой именно автомобиль требует повышенного налога, следует ознакомится со списком машин на сайте Ми­ни­стер­ства про­мыш­лен­но­сти и тор­гов­ли.

Заключение

Подводя итоги, следует отметить, что выплата АП по транспортному налогу – обязанность всех: как физических лиц, так и коммерческих компаний. Разница лишь в том, что граждане должны оплачивать его единожды.

[3]

Налоговые ставки, показатели, которые входят в расчёт транспортного налога и авансового взноса, рассчитываются местными властями и зависят от:

  1. Мощности автомобиля
  2. Его цены.
  3. Года выпуска.

Общая сумма определена как сумму база, умноженная на ставку и разделённая на четыре. Такая формула учитывает ряд коэффициентов, в том числе показатель обладания и показатель повышения.

Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах

В некоторых регионах по транспортному и земельному налогам предусмотрена уплата авансовых платеже При этом расчет по таким авансам сдавать не нужно. В связи с этим нас спрашивают, на основании каких документов и в какой момент отражать авансовые платежи в «прибыльных» или «спецрежимных» расходах. Отвечаем.

«Сделай сам» от налоговиков: раз утвержденного расчета по авансам нет, придется изготовить первичный документ самостоятельно

Любые расходы в налоговом учете надо подтверждать первичными документами. В рассматриваемой ситуации это могут быть, к примеру, бухгалтерская справка или расчет. Неважно, как вы его назовете, главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты первичк В нем отразите расчет суммы авансового платежа за отчетный период, подлежащей уплате в бюджет. За основу можно взять раздел 2 декларации по транспортному или по земельному налогу.

В налоговом учете авансовые платежи по транспортному и земельному налогам признаются следующим образом:

  • при общей системе налогообложения — в составе прочих «прибыльных» расходо
  • при методе начисления — на дату их начисления в том квартале, за который они рассчитан
  • при кассовом методе — на дату их уплаты в бюдже
  • при «доходно-расходной» УСНО — в составе расходо на дату их уплаты в бюдже

Если же вашим местным законом (нормативно-правовым актом) не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному и (или) земельному налогу (как, например, в Москве по транспортному налог то в расходах вы отразите также только сумму налога за календарный год.

Детально про авансовые платежи по транспортному налогу

Немногие автовладельцы знают, что можно не ждать окончания отчетного периода по транспортному налогу, а совершить платеж во время него. Такой порядок называют авансовым платежом.

Подробнее про авансовые платежи

Процедуру уплаты налога или сбора регламентирует статье 58 Налогового кодекса (НК). Часть 1 этой статьи гласит, что налог уплачивают единовременно, одной суммой. Однако закон допускает предварительную оплату в течение периода, за который начисляют сумму налога. Она носит название «авансовый платеж».

Российское законодательство предусматривает случаи, в которых вносить аванс обязательно. Например, это налог на доходы физлиц для иностранцев, работающих в Российской Федерации, или налог на прибыль юридического лица. По транспортному налогу платить предварительно не нужно. Однако собственник авто может сделать это по собственной инициативе.

Причинами такого порядка выполнения обязанности по внесению сборов выступают:

[2]

  • Предположительное отсутствие средств в будущем году;
  • Наличие свободных денег в настоящее время;
  • Невозможность оплаты в установленный срок по другим обстоятельствам.

Нормативные акты, регулирующие процедуру

Процедура урегулирована нормами НК.

Так, понятие авансового платежа дают в статье 58, порядок его расчета описан в статье 286, а то, как его нужно платить, указано в статье 287 этого нормативно-правового акта.

Кто должен уплачивать?

На налоговый аванс распространяются правила, касающиеся уплаты всех остальных сборов. Платит его налогоплательщик самостоятельно. Для гражданина это означает, что он лично должен внести необходимые средства. В случае с юридическим лицом это делает его представитель, уполномоченный действовать от имени организации нотариально удостоверенной доверенностью или учредительными документами компании.

Сроки уплаты

Аванс должен быть уплачен в течение налогового периода. В случае с транспортным налогом это календарный год.

То есть аванс вносят в течение года, за который автовладелец должен заплатить налог не позднее 1 декабря следующего года.

Перечислить налог можно в любое время. На практике так поступают, когда его размер невелик. Это удобно для рядового гражданина, имеющего всего один или два автомобиля.

Если налогоплательщик – организация, сумма бывает слишком велика. В таком случае можно вносить ее частями ежемесячно. Делают это не позднее 28 числа каждого месяца. Закон допускает совершить платеж за несколько месяцев сразу. После этого вносить деньги на протяжении месяцев, аванс за которые уже выплачен, не нужно. Перечисление возобновляют, когда оплаченный срок пройдет.

Как рассчитать платеж?

Сумму авансового платежа налогоплательщик рассчитывает сам. В случае, когда аванс вносят по налогам, размер которых предугадать невозможно (налог на прибыль, НДФЛ), его сумму определяют исходя из взносов, уплаченных в прошедшем периоде. С транспортным налогом все куда проще: достаточно разделить средства, подлежащие уплате, на количество платежей, которые хочет совершить гражданин или организация. Например, если планируют перечислять деньги ежемесячно, общую сумму налога делят на двенадцать. Если хотят платить ежеквартально – на четыре.

Читайте так же:  Как подготовиться к собеседованию с работодателем

Как оплатить аванс?

Аванс вносят точно так же, как и обычный налог. Существует несколько способов сделать это:

  • Взнос наличными в банк. После того, как деньги поступают в кассу кредитной организации, она оформляет поручение об их перечислении на счет казначейства;
  • Перечисление денег со своего счета на счет казначейства. Эту процедуру можно провести самостоятельно, воспользовавшись личным кабинетом банка, или обратившись в его ближайшее отделение. В организациях перечисление делают бухгалтерские работники;
  • Внесение средств в отделение почтовой связи;
  • Внесение средств в кассу муниципалитета.

Возможные проблемы и нюансы

Аванс обычно не вызывает проблем у автовладельцев. Однако затруднения могут возникнуть, если в течение отчетного периода, за который налог вносят заранее, был приобретен другой транспорт. Получается, что за последующие месяцы уплачено меньше, чем положено, так как в связи с покупкой авто у собственника возникли новые обязательства по фискальным платежам.

Выход из такой ситуации есть: в следующем месяце нужно внести большую авансовую сумму.

Может возникнуть и обратный случай, когда собственник, имеющий несколько машин, продает часть из них. Однако налог за транспорт уже уплачен. При таких обстоятельствах закон допускает учет излишне внесенных средств при уплате налога в следующем году. Такой порядок называют зачетом сумм уплаченного налога. Деньги, внесенные в большем колчисетве, можно и вернуть. Чтобы воспользоваться одним из этих способов, нужно написать заявление в ФНС. Однако если у налогоплательщика задолженность по обязательным платежам, возврат средств ему недоступен: работники налоговой вправе произвести только зачет. При этом часть излишней оплаты направят на покрытие долга.

Особенности по отдельным видам транспорта

Аванс можно внести по любому транспорту, за исключением большегрузных грузовиков, которые подпадают под действие системы «Платон». Это вызвано некоторыми налоговыми льготами, которые могут получить владельцы «большегрузов».

Так, они вправе уменьшить размер налога на сумму платежей, внесенных по «Платону».

Кроме того, при определении размера аванса для машин дороже 1 100 000 рублей нужно учитывать, что к ним применяют повышенный коэффициент при расчете налога. Он колеблется в пределах от 1,1 до 3 в зависимости от цены авто.

Как производится бухгалтерский учет таких платежей?

Как и любой другой факт хозяйственной жизни юрлица, уплата аванса подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Для этого в расходно-приходных документах указывают:

  • Сумму авансового платежа, которую необходимо внести в каждом из месяцев квартала. При этом пишут значение дебета 99 (доходы и расходы), а кредита – 68 (оплата налогов и сборов). Наименование субсчета будет «расчет по транспортному налогу»;
  • Уменьшение или увеличения размера аванса. Значения дебета и кредита, а также наименование субсчета в этом случае останутся такими же.

При этом если транспортный налог платит авансом несколько лет, то размер первого платежа в текущем году должен быть не менее размера взноса за последний квартал предыдущего. Исключение из этого правила – изменение размера налоговой базы.

Примеры из практики

Пример № 1.

Вводная: Организация по финансовым причинам продала часть автомобилей, которые находились у нее в собственности. Однако руководство планирует купить аналогичный транспорт, когда дела фирмы пойдут лучше. Сложность в том, что налог за проданные авто уже уплачен.

Решение ситуации: Представитель юрлица может написать в ФНС заявление о том, чтобы лишние деньги были учтены в следующем году. Возврат разницы в этом случае неразумен, так как фирма хочет расширить автопарк, поэтому в скором времени размер ее обязательств перед государством станет прежним.

Пример № 2.

Вводная: Юридическое лицо платило аванс ежемесячно. В связи с увеличением оборота и повышением прибыли в середине года руководство приняло решение оплатить аванс за все оставшиеся месяцы.

Решение ситуации: Организация совершает авансовый платеж за весь год и не вносит средства до его конца. В следующем году налог начисляется исходя из имеющегося в собственности компании транспорта.

Авансовый платеж по транспортному налогу – удобное средство его уплаты, позволяющее сделать ее не в конце года, следующего за отчетным, а прямо в течение налогового периода.

Подойдет такой способ исполнения фискальных обязанностей организациям. Для физических лиц он менее актуален. Однако нужно помнить о трудностях, которые возникают, когда аванс уже внесен, а размер налоговой базы изменился.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопросы, касающиеся прав автомобилистов, зачастую более важны, чем кажется на первый взгляд. Водитель может лишиться прав или понести другое суровое наказание из за незнания или неправильного трактования законов и правил. Не ленитесь глубоко погружаться в суть изучаемого вопроса, не стесняйтесь спросить совет у профессионалов.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

  3. Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.
  4. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.
  5. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here