Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Начисление амортизации линейным способом и его особенности" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Амортизация: линейный способ

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год.

Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.

Год за годом стоимость превращается в другую категорию – себестоимость.

Процесс осуществляется с помощью другого понятия и бухгалтерского процесса, именуемого амортизацией.

Что относится к основным средствам

Всё, что не выходит из эксплуатации в годовой срок и применяется для любых производственных процессов, относится к основным средствам.

В перечне могут числиться:

При приобретении основные средства принимаются бухгалтерией на баланс по их номинальной стоимости. С течением времени они изнашиваются и материально, и морально. Сей факт ежегодно находит своё отражение в бухгалтерской документации. Стоимость снижается.

Бухгалтеры определяют её термином «остаточная». А сами средства называют чистыми основными средствами. Весь этот процесс «очищения» осуществляется за счёт амортизации.

Амортизационные начисления применяются на всех предприятиях. Задача бухгалтерии правильно выбрать способ начисления, чтобы он соответствовал целям и выгодам компании.

Амортизация в бухгалтерии

Виды амортизации в бухгалтерии

Цель амортизации в бухучёте состоит в том, чтобы перенести стоимость основных средств на стоимость того, что производит компания. Это могут быть товары или услуги.

Процесс переноса осуществляется постепенно, в равных или неравных долях на каждый год устаревания предмета.

Расчёт ведётся в течение срока полезного применения здания, оборудования, инвентаря и т.д.
Существуют специальные требования к осуществлению амортизационных отчислений.

Бухгалтер может применять только те способы, которые разрешены на настоящий момент в Российской Федерации. Сегодня применяется четыре типа начисления.

  1. линейный способ;
  2. способ, когда стоимость списывается, согласно сумме чисел лет периода полезного применения;
  3. пропорциональный способ, когда процесс списания привязывается к какому-то из производственных показателей. К примеру, это может быть машино-час;
  4. уменьшение остатка.

Одним из наиболее применимых в российской бухгалтерской практике является линейный тип. Он обладает целым рядом преимуществ, делающих его наиболее выгодным и простым.

Преимущества линейного способа

Каждый тип начисления предусмотрен для конкретных условий. Начисление амортизации линейным способом наиболее приемлемо тогда, когда основные средства относятся к виду, для которого период эксплуатации устанавливается вне зависимости от его устаревания, а по времени.

Важным преимуществом линейного типа является его простота. Благодаря лёгкости и быстроте произведения расчётов, его используют на большинстве предприятий.

[2]

Согласно статистическим данным, более 70% компаний прибегает к линейному способу начисления.

Для некоторых видов основных средств линейный способ является обязательным. Это транспортные средства компании, её жилой фонд, здания и т.д.

Для других видов основных средств можно выбирать тип амортизационного начисления. В большинстве случаев выбирают линейный из-за его простоты.

При этом нужно помнить, что выбранный способ с течением времени нельзя заменить другим.

Расчёт амортизации линейным способом

Способ получил название «линейный», так как стоимость основного средства с его помощью снижается равномерно. То есть, разделяется на равные доли. Для чего применяется следующая формула:

Под «А» подразумеваются отчисления, которые будут производиться каждый год.

C – это та стоимость предмета или объекта, с которой он был зачислен на баланс предприятия.

H – это стандартное обозначение нормы отчислений.

К примеру, если компания приобрела станок, который стоит 50 000 рублей. При сроке службы 10 лет, будет отчисляться 100000/10. Получаем 5 000 рублей в месяц.

В результате производимых амортизационных отчислений на конец десятого года службы остаточная стоимость станка будет равняться 0 рублей. Это не означает, что станок полностью обесценится и его можно выбрасывать. Он может исправно служить, ещё долгие годы, выполняя свои первоначальные функции.

Но в документах означает, что затраты на приобретение оборудования полностью компенсированы. Станок при этом имеет реальную стоимость, по которой его можно в случае необходимости продать, обменять и т.д.

Особенности линейного начисления амортизации

Нюансы линейного начисления амортизации

Выбирая линейный метод, нужно понимать, что для конкретного объекта он будет единственным до истечения срока эксплуатации.

Если говорить о зданиях, то тут особых проблем не возникнет.

Однако, при применении способа в отношении инструментария, оборудования, транспортных средств и т.д. следует учитывать, что со временем они изнашиваются и требуют всё больше средств на починку.

Стоимость обслуживания растёт, а списание идёт при этом равномерно.

В этом состоит главный и единственный недостаток линейного типа амортизационных начислений.

[3]

Линейный способ может применяться не только к новым средствам. Его используют и для оборудования из разряда б/у.

Главным моментом является правильный расчёт нового срока применения.

Линейный способ амортизационных начислений по праву считается самым перспективным и удобным для ведения бухгалтерского учёта.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

5. Сущность амортизации. Линейный способ начисления

Амортизация основных фондов — это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа.

Расчет амортизационных отчислений на предприятии может осуществляться различными способами. При этом размер амортизационных отчислений имеет большое значение, так как, с одной стороны, они включаются в расходы организации, как элемент затрат, и влияют на формирование финансового результата, а с другой стороны, являются одним из основных источников финансирования воспроизводства основных средств. Поэтому выбор системы амортизационных отчислений влияет на величину налогов и формирование собственных финансовых ресурсов предприятия.

Линейный метод заключается в том, что стоимость переносится равными долями. Естественно, при данном методе норма амортизации на протяжении всего срока одна и та же. Для определения суммы амортизации при линейном методе следует умножить амортизируемую стоимость на норму амортизации, выраженную в процентах. При этом норма амортизации рассчитывается как отношение 100 % к нормативному сроку службы или к сроку полезного использования. Нормативный срок службы при этом определяется согласно постановлению об установлении нормативных сроков службы основных средств. Амортизационная комиссия устанавливает срок полезного использования объекта основных средств, и при этом данный срок может быть равен нормативному сроку службы соответствующих объектов. Тем самым определяется процент (иными словами, доля) амортизируемой стоимости, на которую ежегодно должен быть самортизирован объект основных средств.

Читайте так же:  Сколько налогов вычитают из зарплаты

6. Нелинейный и производительный способ начисления амортизации

Нелинейные методы включают в себя: прямой метод суммы чисел лет, обратный метод суммы чисел лет, метод уменьшаемого остатка.

Амортизация при прямом методе суммы чисел лет рассчитывается путем умножения амортизируемой стоимости на отношение остатка срока полезного использования к сумме чисел лет. Для наглядности представим это в формуле:

Аг =АСт*(СПИост/СЧЛ) (1),

где: Аг – годовая сумма амортизационных отчислений;

АСт – амортизируемая стоимость объекта;

СПИост – остаток срока полезного использования;

СЧЛ – сумма чисел лет.

При этом сумма чисел лет (СЧЛ) рассчитывается по следующей формуле:

СЧЛ= (СПИ *(СПИ + 1) )/2 (2),

где:СПИ – срок полезного использования объекта.

При расчете амортизации согласно обратному методу суммы чисел амортизируемая стоимость умножается на отношение разности срока полезного использования и числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, увеличенная на 1, к сумме чисел лет срока полезного использования. Формула следующая:

Аг= АСт *(СПИ — СПИост + 1)/ СЧЛ (3).

Прямой метод суммы чисел лет отличается от обратного тем, что при прямом методе амортизационная нагрузка в первый год наибольшая и с течением лет она уменьшается. При обратном методе, наоборот: в первый год списывается небольшая сумма, а впоследствии она увеличивается.

При использовании метода уменьшаемого остатка для начала определяется недоамортизированная стоимость, которая затем умножается на норму амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта с использованием коэффициента ускорения (от 1 до 2,5), принятого амортизационной комиссией организации.

Производительный способ начисления амортизации используется при наличии натуральных показателей деятельности организации. При этом амортизация рассчитывается путем умножения амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, ко всему ресурсу объекта.

Амортизационные отчисления производительным способом рассчитываются в каждом отчетном году по следующей формуле:

Аг = ОПРг *(АСт/ СУМ ОПР) (4),

где: ОПРг – прогнозируемый объем продукции (работ, услуг) в течение года;

СУМ ОПР – прогнозируемый объем продукции (работ, услуг) в течение всего срока эксплуатации объекта.

Финансовая жизнь

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на приобретение либо строительство главных средств на цена готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются финансовые средства, каковые были израсходованы на постройку либо приобретение имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение долгого периода – в течении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре способа расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный метод — самый обширно применяемый на практике.

Линейный метод начисления амортизации главных средств

Линейный способ амортизации подразумевает списание цены главного средства однообразными пропорциональными частями в течении всего времени его применения.

К каким объектам используется

Любая организация вправе самостоятельно выбрать способ списания амортизационных отчислений.

Объекты главных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. Обязательно линейный способ амортизации обязан использоваться к строениям, передаточным устройствам и сооружениям, относящимся к трем группам:

  • VII несколько – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI несколько – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X несколько – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам дано применять любой метод амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный метод амортизации может употребляться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в потреблении (эксплуатации).

Принципиально важно! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации не было возможности поменять на другой в течении всего срока отчислений по этому объекту. С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного способа на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это не запрещаеться в любую секунду, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

Видео — способы начисления амортизации главных средств:

Как вычислить амортизацию главных средств линейным методом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным методом нужно знать первичную цена объекта, его эксплуатационный срок и вычислить амортизационную норму.

1. Первичная цена объекта

В качестве базы для подсчета используется первичная цена объекта, которая вычисляется методом суммирования всех затрат на его приобретение либо строительство. В случае если проводилась переоценка цены имущества, то для расчета используется таковой показатель, как восстановительная цена.

[1]

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается при помощи изучения классификационного списка главных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. В случае если объект не зафиксирован в списке, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени применения;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) цене имущества и рассчитывается по формуле:

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

В случае если необходимо определить месячную норму амортизации, то полученный итог делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном способе начисления амортизации формула расчета воображает:

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

Читайте так же:  Должностная инструкция уборщика обязанности

С – первичная цена имущества;

К – норма амортизации, вычисленная по формуле в 3-ем пункте.

В случае если необходимо вычислить годовой размер амортизационных отчислений, то дробить на 12 (количество месяцев в году) не требуется либо достаточно поделить начальную цена имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются неспециализированными правилами произведения амортизационным отчислений, в частности:

  • начислять амортизацию нужно с 1 числа месяца, следующего по окончании месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • создавать амортизационные

отчисления в независимости от денежных результатов;

  • создавать амортизационные отчисления ежемесячно и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев либо его долгосрочный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса либо утраты прав собственности на данное имущество.
  • Преимущества и недочёты линейного способа

    Главные преимущества линейного способа амортизации:

    • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений нужно произвести лишь один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет однообразна на всем сроке эксплуатации.
    • Правильный учет списания цены имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных способов, где начисление амортизации идет на остаточную цена всех объектов амортизационной группы).
    • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных способах в начальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

    Линейный метод комфортно применять в случаях, в то время, когда планируется, что объект будет приносить однообразную прибыль в течение всего срока его применения.

    Главные недочёты линейного способа:

    Способ не нужно использовать для оборудования, подверженного скорому моральному износу, поскольку пропорциональное списание его стоимости не снабжает должную концентрацию ресурсов, нужных для его замены.

    Производственное оборудование характеризуется понижением производительности при повышении количества лет эксплуатации. В следствии оно будет потребовать дополнительных затрат на ремонт и обслуживание, в связи с выходом и поломками из строя. А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, поскольку иного линейный метод не предусматривает.

    Фирмам, планирующим скоро обновлять производственные фонды, эргономичнее будет использовать нелинейные методы.

    Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому используется линейный способ, будет выше, чем при нелинейных методах.

    Пример расчета амортизации линейным методом

    Главное средство ценой 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, в соответствии с дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

    Порядок расчета амортизации линейным методом для данного примера:

    • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
    • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
    • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

    1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

    • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации образовывает:

    1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

    Так, применяя линейный способ, амортизацию нужно начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

    Амортизация бывшего в потреблении имущества

    Довольно часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в потреблении, к примеру:

    • объекты, купленные уже в не новом состоянии;
    • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
    • главные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства по окончании реструкуризации юрлица .

    порядок и Схема начисления амортизации линейным методом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для главных средств, бывших в эксплуатации пребывает в расчете срока нужной работы. Чтобы его выяснить необходимо от срока эксплуатации, установленного прошлым обладателем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического применения.

    Линейный метод начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно в течении всего эксплуатационного периода. В главной степени это относится к стационарным сооружениям, каковые не так скоро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

    В случае если нереально определить норму износа имущества, то линейный метод будет самым эргономичным и несложным. Кроме этого данный способ подходит , если предприятие получает имущество на долгий срок эксплуатации и несобирается его стремительной замены.

    Как обязан подготавливаться приказ о назначении важного за пожарную безопасность в офисе.

    Амортизация от А до Я: определение, методы начисления, примеры, фишки

    Интересные записи

    Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

    Самыми надежными для организаций являются личные источники финансирования инвестиций. В совершенном случае каждой коммерческой организации нужно…

    Видео (кликните для воспроизведения).

    4.2. Амортизация главных средств Амортизация — это постепенное перенесение цены главных средств на себестоимость продукции (работ, одолжений). В балансе…

    Современные способы начисления амортизации Вычислим месячную норму амортизации: К = 100 % = 1,04 % Так, каждый месяц на станок будет начисляться…

    Просматривайте кроме этого: Амортизация — это постепенное перенесение цены главных фондов на создаваемую продукцию в целях накопления денежных средств…

    Цена транспортных средств, как и других объектов главных средств, погашается при помощи начисления амортизации в течение срока нужного применения…

    Послать собственную хорошую работу в базу знаний легко. Применяйте форму, расположенную ниже. виды износа и Подобные документы Понятия и амортизации…

    Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

    • Ирина Соколова

    Линейное начисление амортизации широко распространено в бухгалтерии, поскольку этот метод отличается максимальной простотой использования. Согласно НК РФ способ амортизации имущества организации выбирают самостоятельно. Исключение – учёт износа основных средств, входящих в 8–10 амортизационные группы (здания и капитальные сооружения, жилой фонд, транспорт) – для них разрешено применять только линейный метод. Также линейную амортизацию законодательство «навязывает» индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО.

    Выбранный метод списания стоимости основных средств должен быть зафиксирован в учётной политике организации, и изменить его в течение срока полезного использования амортизируемого имущества уже нельзя.

    Особенности линейной амортизации

    Несомненным преимуществом данного метода является его «немудрёность». Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. Расчёт производится элементарно: достаточно знать первоначальную стоимость имущества и один раз вычислить коэффициент амортизации, исходя из срока службы объекта.

    Читайте так же:  Особенности денежных переводов риа

    Линейная амортизация реализует «упрощённый» подход к износу имущества. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости. Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются.

    Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений. Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно. Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

    В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа. Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации – этого линейный метод не предусматривает. Если предприятию важно, чтобы большая часть стоимости оборудования погашалась в первые годы его работы, стоит обратить внимание на нелинейные способы начисления, когда возможна ускоренная амортизация или привязка амортизационных отчислений к объёмам произведённой продукции.

    Порядок амортизации линейным способом

    При расчёте линейным способом следует руководствоваться общими правилами амортизационных списаний, а именно:

    1. Поставив на баланс имущество, с начала следующего месяца необходимо начислять на него амортизацию.
    2. Погашение амортизационных сумм производится независимо от финансовых показателей работы предприятия.
    3. Отчисления осуществляются ежемесячно и учитываются в налоговом периоде, в котором совершены.
    4. Консервация основного средства на срок 3 месяца, длительный ремонт (свыше года) являются основаниями для приостановки амортизационных начислений, которые возобновляются после возврата имущества в эксплуатацию с начала следующего месяца.
    5. Списание по износу проводится до погашения стоимости основного средства в полном объёме или вывода его с баланса предприятия, утраты права собственности на данное имущество. Начисление следует прекратить по истечении месяца, когда произошло одно из перечисленных событий.

    Кроме этого, линейный способ начисления амортизации имеет и свои нюансы:

    • расчёт производится отдельно по каждому объекту основных средств;
    • за основу всегда берётся только начальная стоимость имущества, то есть сумма ежемесячных отчислений рассчитывается один раз после введения в эксплуатацию и остаётся неизменной на весь срок полезного использования.

    Расчёт амортизации линейным методом

    Для линейной амортизации существует простая формула расчёта:

    А – ежемесячная сумма отчисления;

    С – стоимость имущества при постановке на баланс;

    К – норма амортизации в процентах.

    Остановимся подробней на норме амортизации, поскольку при линейном методе она не установлена законодательно, а рассчитывается бухгалтерией предприятия самостоятельно.

    Как определить коэффициент амортизации? Для этого необходимо знать срок полезной эксплуатации конкретного объекта. Если основное средство входит в одну из 10 амортизационных групп, утвержденных Правительством РФ (постановление №1 от 01.01.2002 г.), срок берётся в соответствии с номером группы в классификации.

    По имуществу, не принадлежащему ни одной из амортизационных групп, период эксплуатации устанавливается организацией, исходя из предполагаемого срока службы объекта, условий его использования, технического состояния.

    Выяснив нужную информацию, можно приступать к расчёту нормы, для чего необходимо воспользоваться формулой:

    где n– число месяцев, составляющих срок полезной службы основного средства.

    Амортизация б/у имущества

    Далеко не всегда в распоряжении предприятий оказывается совершенно новое имущество. Зачастую организации приобретают уже бывшее в употреблении оборудование либо получают его на баланс в качестве взноса в уставный фонд или, как правопреемник, — в результате реорганизации юрлица.

    Сложностей в таком случае возникнуть не должно. Учитывая срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и фактическое время нахождения объекта в эксплуатации, рассчитывается количество лет/месяцев, оставшихся до завершения амортизационного периода данного основного средства. Вновь установленный срок службы фиксируется в бухгалтерских документах предприятия – собственника.

    Пример начисления амортизации линейным способом

    Рассмотрим расчёт линейной амортизации на примере.

    Допустим, организация купила для административных целей компьютер стоимостью 25000 рублей. Бухгалтерия оприходовала ПК в марте месяце, следовательно, 1 апреля – дата начала начисления амортизации на данный объект.

    Компьютерная техника соотносится со 2-й амортизационной группой, срок её полезного использования можно установить в диапазоне от 2 до 3 лет. Возьмём максимальный срок эксплуатации – 36 месяцев.

    Итак, вычисляем месячную норму амортизации:

    Сумма отчисления составит: А = 25000*2,78% = 695 руб. (ежемесячно).

    Таким образом, в расходы текущего года можно включить амортизацию за 9 месяцев эксплуатации основного средства (апрель – декабрь) в размере 6225 руб.

    Как видно из приведенного примера, линейный способ начисления амортизации, действительно, предельно прост и не доставит проблем даже неопытному бухгалтеру.

    Линейное начисление амортизации

    Related Articles

    Как нумеровать в книге учета трудовых книжек

    Закон прав потребителя гарантия на обувь

    М х товарно материальные ценности

    • Линейный способ амортизации;
    • Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования какого-либо объекта;
    • Метод списания цены гармонично размеру продукции (дел);
    • Скрытый способ амортизации (повышение объема отчислений по линейному методу).

    Более детально разобраться в способах начисления амортизации Вам поможет следующий видеоматериал: Особенности линейного метода Линейный метод относится к наиболее популярным. Его употребляют приблизительно 70 % всех компаний. Известность линейного метода обоснована простотой внедрения. Сущность его в том, что, собственно, ежегодно амортизируется одинаковая часть цены этого вида основных средств.

    Начисление амортизации линейным способом и его особенности

    Но бывают случаи, когда фирма забывает, что со временем всё оборудование теряет свои полезные свойства, как в производительности, так и в качестве.
    То есть, спустя примерно полгода, оно уже не будет работать как новое, начнутся поломки, а также потребуются дополнительные средства на ремонт.

    Получается, что производительность с данного оборудование будет меньше, а затраты останутся такие же.

    Пример расчета амортизации линейным способом. амортизация основных средств

    Компьютерная техника соотносится со 2-й амортизационной группой, срок её полезного использования можно установить в диапазоне от 2 до 3 лет.

    Возьмём максимальный срок эксплуатации – 36 месяцев.

    Читайте так же:  Образец заявления на отпускные

    Таким образом, в расходы текущего года можно включить амортизацию за 9 месяцев эксплуатации основного средства (апрель – декабрь) в размере 6225 руб.

    Как видно из приведенного примера, линейный способ начисления амортизации, действительно, предельно прост и не доставит проблем даже неопытному бухгалтеру.

    Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

    Сумма начисленной за месяц амортизации в этом случае будет определяться как произведение первоначальной стоимости имущества и нормы амортизации, которая определена для конкретного объекта.

    Норма амортизации определяется по следующей формуле: K= (1/n) х 100% Здесь K – норма амортизации, выраженная в процентном отношении к первоначальной стоимости имущества, а n – срок полезного использования имущества, который выражается в месяцах.

    Сумма начисленной за месяц амортизации равна: A = C х K Здесь A – сумма амортизационных отчислений в месяц, C – первоначальная стоимость объекта основных средств, K – норма амортизации в %.

    Линейное начисление амортизации подразумевает, что физический износ имущества происходит равномерно и одинаково на протяжении всего срока использования.

    Расчет амортизации линейным способом: пример

    • Срок, на протяжении которого оборудование будет использоваться и приносить доход;
    • Срок физического износа данного оборудования;
    • Правила использования оборудования, а также уровень их соблюдения на производстве.

    Как рассчитать амортизацию линейным методом? Сделаем линейное начисление амортизации на примере трактора:

    1. Предположим, цена трактора составляет 750 000 рублей;
    2. Сообразно систематизации основных средств, данный трактор относится к третьей амортизационной группе;
    3. Срок нужного применения такового имущества оформляет от 5-х до 8 лет.
    4. Организация установила для определенного трактора срок нужного применения 5 лет.

    Данное положение означает, что, собственно, годичная норма амортизации станет 100% / 5 = 20% .

    Методы начисления амортизации

    Особенности применения линейного метода Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров. Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации. Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно. Амортизация: формула расчета по линейному способу Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

    Линейное начисление амортизации: особенности и расчет

    Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

    Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени.

    Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта. Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября.

    В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

    Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется.

    Линейный способ начисления амортизации

    Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета.

    Она называется остаточной. Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

    Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации.

    Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

    В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно.

    Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

    Пошаговый алгоритм начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете – формулы и пример

    Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

    Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    В бухучете

    В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

    1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
    2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
    3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

    Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

    В налоговом учете

    В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

    Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

    Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

    Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

    Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

    Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

    Читайте так же:  Обзор потребительских кредитов с низкой ставкой в москве

    Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

    К каким группам основных средств применяется способ?

    Нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

    • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет) – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
    • передаточных устройств с длительным СПИ – из 8-10.

    Также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

    Таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

    Устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

    Пошаговая инструкция

    Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

    Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

    Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

    • введено в эксплуатацию;
    • продано или списано;
    • отправлено на консервацию;
    • частично ликвидировано;
    • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

    Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

    Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

    Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

    Формулы для расчета

    Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

    • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
    • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
    • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

    Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

    • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
    • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

    Формула для расчета имеет вид:

    А = Суммарный баланс * Норма / 100,

    Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

    Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

    Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

    Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

    1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
    2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

    В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

    В мае 2019 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

    Норма для 2 группы 8,8%.

    Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2019 года для второй амортизационной группы.

    Суммарный баланс 01.06.2019 = (1500000 – 500000) + 240000 = 1240000.

    Амортизация на 01.06.2019 = 1240000 * 8,8 / 100 = 109120.

    Амортизация в налоговом учете может считаться двумя способами – линейным и нелинейным. Нелинейный применяется для любых основных средств, за исключением объектов недвижимости и передаточных устройств из 8-10 амортизационных групп.

    Для начисления в целях налогообложения следует суммарный баланс по группе умножить на норму амортизации для нее, установленную Налоговым кодексом РФ.

    Расчет проводится для каждой группы на первое число каждого месяца. Изменить нелинейный метод на линейный можно только один раз в 5 лет с начала налогового периода.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Источники


    1. Краткий курс по теории государства и права. Учебное пособие. — М.: Окей-книга, Рипол Классик, 2016. — 144 c.

    2. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

    3. Василенко, А. И. Теория государства и права / А.И. Василенко, М.В. Максимов, Н.М. Чистяков. — М.: Книжный мир, 2007. — 384 c.
    4. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
    5. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
    Начисление амортизации линейным способом и его особенности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here