Налог на добавленную стоимость общая информация

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Налог на добавленную стоимость общая информация" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Налог на добавленную стоимость: общая информация

Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения.

Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке.

Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций.

Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.

НДС – это косвенный налог, который является одним из ключевых источников пополнения государственного бюджета.
В России НДС был введен в 1992 году.

Добавленная стоимость — это то, что Вы добавляете к стоимости товара или услуги, чтобы получить свою прибыль.

Телевизор вы купили за 1000 рублей, в том числе НДС (18%) — 152 рубля 54 коп.
Продали за 1100 рублей, в том числе НДС (18%) — 167 рублей 80 коп.
Далее, из своего НДС (167 руб. 80 коп) отнимаете НДС продавца-производителя (152 руб. 54 коп.)
и получаете 15 руб. 26 коп.

Это и есть тот НДС, который Вы должны отдать государству.

Как узнать, сколько НДС в цене товара?
Если цена указана с НДС, то принимайте эту цену за 118%, находите стоимость 1% и умножением определите, сколько будет 18%.
(1100 руб. : 118 х 18 = 167 руб. 80 коп.)

Каждый квартал Вы подсчитываете, сколько НДС во всех Ваших проданных товарах и услугах.
Отнимаете все НДС, которые Вы купили (сырье, аренда помещений, закупка товаров и пр.).
И разницу отдаете государству — это Ваш НДС.

[1]

Поэтому, если Вы работаете по упрощенке (без НДС), а Ваши покупатели в классической системе налогообложения
(с НДС), то им не уменьшить свой НДС на величину Вашего НДС (у Вас его нету).

И они вынуждены платить государству больше налогов.

Если Ваш конкурент работает с НДС, а Вы на упрощенке (без НДС), то Ваши клиенты-покупатели (при прочих равных условиях) выберут не Вас, а Вашего конкурента, т.к. клиент-покупатель сможет свой НДС уменьшить на НДС конкурента.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов

НДС — это одна из форм косвенного налога на товары и услуги. Изобретен НДС французским экономистом М. Лоре для замены налога с оборота и впервые был веден во Франции в 1954 г. В Англии налог был введен в 1973 году. В 1979 году странами ЕЭС были согласованы налоговая база и размер налоговых ставок, который колеблется по отдельным группам товаров от 0 до 33,3%. Сегодня Налог на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы более чем 60 стран мира.

В Российскую практику хозяйствования НДС был введен законом РСФСР от 6 декабря 1991 года № 1992-1. Вводился налог одновременно с отменой налога с оборота и налога с продаж.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он — довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом.

Отличительной чертой косвенных налогов является то обстоятельство, что с экономической точки зрения, основное его бремя уплаты переносится плательщиками на конечных покупателей (т.е. потребителей) товаров (работ, услуг). Однако в случаях, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, косвенный налог, в частности НДС, уменьшает прибыль производителя и таким образом становится прямым налогом.

Плательщики НДС. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота

Порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 НК РФ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками:

· Налогоплательщики перешедшие на уплату Единого налога при применении ими специальных налоговых режимов.

· Налогоплательщики получившие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ

[2]

Объект налогообложения. Налоговая база.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

  • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
  • Передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Читайте так же:  Алименты порядок начисления, сроки

Налоговая база НДС определяется по каждому из выше перечисленных объектов налогообложения отдельно:

  • Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ или оказания услуг.
  • Стоимость переданных для собственных нужд товаров (работ, услуг).
  • Первоначальная стоимость при вводе объекта основного средства в эксплуатацию.
  • Стоимость ввозимых импортных товаров.

Момент определения налоговой базы определяется:

  • По мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
  • По мере поступления денежных средств в счет поставок товаров (работ, услуг)

Порядок исчисления налога

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма НДС = НБ * НСт

Согласно ст. 171 Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые были предъявлены налогоплательщику поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг),

  • Сумму входного НДС принимают к вычету если выполнены следующие условия:
  • Приобретенные материальные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны.
  • Все материальные ценности, товары, работы и услуги будут использованы в деятельности облагаемой НДС
  • На все приобретенные материальные ценности товары, работы и услуги имеются счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС

Если хотя бы одно из условий не выполнено, то сумма входного НДС предъявленная поставщику вычету не подлежит.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налогов в бюджет.

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой НДС взимаемой при продаже и суммой НДС принятым к вычету при покупке.

Сумма НДС подлежащей уплате в бюджет (или возмещение из бюджета) = Сумма НДС реализации Сумма НДС налогового вычета

Если сумма налогового вычета окажется больше суммы НДС к уплате с продаж, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налогов в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет перечисляется равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев следующего за отчетным кварталом.

Освобождение от уплаты НДС

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение применяется начиная с дня получения уведомления и действует до истечения 12 календарных месяцев за исключением когда право на освобождение будет утрачено налогоплательщиком

Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НДС

Ставки НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговый период. Ст. 163 Налоговые ставки. Ст. 164

Налоговым периодом НДС для всех налогоплательщиков признается квартал.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок:

Основные учетные ставки:

· 0% — Товары (работы, услуги) непосредственно связанные с производством и реализацией их на экспорт, работы (услуги) выполняемые непосредственно в космическом пространстве и др.

· 10% — продовольственные товары (первой необходимости), некоторые товары для детей, все периодические печатные издания за исключением рекламного и эротического характера, некоторые медицинские товары по перечню установленного правительством РФ.

· 18% — все остальные товары (работы, услуги)

Расчетные налоговые ставки

Их размеры 10%/110%, 18%/118%.

Они применяются в тех случаях когда сумма НДС включена в налоговую базу в том числе и её нужно определить расчетным путем.

Налоговая льгота по НДС – это операции, не подлежащие налогообложению.

К ним относятся:

1. Реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники и медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ

2. Оказание ритуальных услуг по перечню, утвержденному Правительством РФ

3. Осуществление банками банковских операций. За исключением инкассации.

4. Реализация услуг в сфере образования по организации учебно-производственного и воспитательного процесса. За исключением консультационных услуг.

5. Реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы.

6. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях и др.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9191 —

| 7254 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Общая характеристика НДС

Читайте также:

  1. I. Общая часть.
  2. I. ХАРАКТЕРИСТИКА ДИСЦИПЛИНЫ
  3. I. ХАРАКТЕРИСТИКА ДИСЦИПЛИНЫ
  4. III. Виды муниципальных образований в РФ и их характеристика.
  5. III. Общая характеристика
  6. А. Введение, описание, характеристика
  7. А. Введение: описание, характеристика, судебная практика
  8. А. Общая характеристика 1 страница
  9. А. Общая характеристика 2 страница
  10. Агрегатные состояния вещества и их общая характеристика с точки зрения молекулярного строения. Испарение, конденсация, сублимация, плавление, кристаллизация.
  11. Административное и судебное обжалование действий и решений, нарушающих права и свободы граждан (общая административная и судебная жалобы).
  12. Административное наказание в виде административного штрафа. Характеристика производства по исполнению постановления о наложении административного штрафа.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара. Порядок исчисления и взимания НДС регулируется главой 21 НК РФ.

62. НДС: субъекты, объект налогообложения, налоговая база

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара. Порядок исчисления и взимания НДС регулируется главой 21 НК РФ.

Плательщиками данного налога признаются:

[3]

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Читайте так же:  Сопроводительное письмо в налоговую

Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 2 ст. 146 НК):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

— передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

-передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

— операции по реализации земельных участков (долей в них);

Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

1) медицинские товары отечественного и зарубежного производства

2)медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

7) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования

Видео (кликните для воспроизведения).

8) ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил,

9) почтовые марки (за исключением коллекционных марок),

Операции, освобождаемые от налогообложения, имеют два разных правовых режима: императивный и уполномочивающий. Сущность уполномочивающего режима заключается в наличии у налогоплательщика права, но не обязанности, отказаться от освобождения перечисленных операций от обложения НДС.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Дата добавления: 2015-05-09 ; Просмотров: 5025 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

6. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя.

Налогоплательщики: организации, индивидуаль­ные предприниматели (ИП), лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением това­ров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика организаций, ИП возможно, если за три предшествующих последовательных календар­ных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и докумен­ты в налоговый орган по месту своего учета.

Объектом налогообложения признаются сле­дующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, предметов залога, передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступ­ного или новации;

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база (НБ) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров.

При применении НП при реализации товаров различных налоговых ставок НБ определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период: квартал.

0 процентов при вывезенных товаров в таможенном режиме экспорта и т.д.

10 процентов при реализации продовольственных товаров, товаров для детей.

18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени.

Порядок исчисления налога: Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Уплата налога: Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

7. Характеристика элементов налога на прибыль организации.

Налогоплательщиками (НП): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через по­стоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признает­ся прибыль, полученная НП.

для российских организаций — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Читайте так же:  Цель проведения инвентаризации

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговый (отчетный) период:

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога:

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Отчетность по налогу:

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.) :

  1. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или
  2. иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета а также
  3. филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета
  4. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации, совершаемых в течение периода проведения игр).

При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Ст.143 НК РФ
Объект налогообложения 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Ст.146, 149 НК РФ Место реализации Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:
  • товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
  • Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:

    1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
    2. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
    3. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
    4. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
    5. деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

    Ст.147, 148 НК РФ Налоговая база При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
    При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

    1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
    2. Налоговая база при передаче имущественных прав
    3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
    4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
    5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
    6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
    7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
    8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
    9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
    10. Налоговая база при реорганизации организаций

    Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    Ст.153-162, 167 НК РФ Налоговый период Квартал Ст.163 НК РФ Налоговые ставки
    1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
    2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
    3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
    4. 10/110, 18/118 — процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом
    5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%
    Ст.164 НК РФ Порядок исчисления налога

    Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

    Читайте так же:  Прогул признаки нарушения

    Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции.

    Ст.165 — 166 НК РФ Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
    1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
    2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

    Ст.169, 171, 172 НК РФ Уплата налога и отчетность Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

    Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

    • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
    • налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

    Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

    При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ.

    Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

    Ст.173, 174 НК РФ Возмещение налога

    После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

    Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

    В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Одновременно с этим решением принимается

    • решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
    • решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
    • решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

    При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

    Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

    Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

    В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

    Общая характеристика налога на добавленную стоимость

    Понятие, функции и сущность НДС

    НДС — налог на добавленную стоимость, как следует из его названия, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.

    Налог на добавленную стоимость представляет собой федеральный косвенный налог. Его введение в налоговую систему в РФ обусловлено необходимостью решения следующих задач:

    • — гармонизации налоговой системы РФ с налоговыми системами стран-членов Европейского экономического сообщества (ЕЭС). (Наличие НДС в налоговой системе являлось одним из обязательных условий ЕЭС, начиная с 1957 г.);
    • — обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
    • — систематизация доходов.

    Основная функция НДС — фискальная. Начиная с 2001г. налог начисляется в федеральный бюджет.

    Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

    Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих ее роль в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего, то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну и т.д. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.

    В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

    Читайте так же:  Коэффициент текущей ликвидности. общая информация

    Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. В законе «Об основах налоговой системы в РФ» предусмотрены следующие виды льгот:

    • — необлагаемый минимум объекта;
    • — изъятие из обложения определенных элементов объекта;
    • — освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
    • — понижение налоговых ставок;
    • — целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период).

    Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход.

    Объектом налогообложения НДС согласно налоговому кодексу п. 1 ст. 146 РФ является:

    • — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг). По соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав;
    • — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
    • — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
    • — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • — ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Не признаются объектами налогообложения НДС:

    • — Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • — Операции по реализации земельных участков (долей в них);
    • — Передача имущественных прав организации ее «правопреемнику» (правопреемникам);
    • — Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
    • — Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
    • — Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
    • — Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;
    • — Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям.

    Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

    • — товар находится на территории РФ и не отгружается, и не транспортируется;
    • — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

    Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

    • — работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ;
    • — услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
    • — покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
    • — услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
    • — услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности, которых признается территория РФ;
    • — услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями;
    • — деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

    Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

    • — работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ
    • — услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
    • — покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ, консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые. Рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента;
    • — услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

    Источники


    1. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.

    2. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

    3. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.
    4. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.
    5. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.
    Налог на добавленную стоимость общая информация
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here