Объект налогообложения российских организаций

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Объект налогообложения российских организаций" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Статья 374. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) утратил силу с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ

Комментарий к Ст. 374 НК РФ

Комментируемая ст. 374 НК РФ определяет, что объекты обложения налогом на имущество для российских и иностранных организаций имеют свои особенности, поэтому рассмотрим их по отдельности.

Объект налогообложения для российских организаций

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Исходя из этого определения имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать одновременно следующими 2 признаками:

— имущество должно быть движимым или недвижимым;

— имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

При этом напоминаем, что отнесение актива к основным средствам, согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, возможно при одновременном выполнении следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Понятия движимого и недвижимого имущества даны в ст. 130 Гражданского кодекса РФ. Так, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

К движимому имуществу относятся вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, включая деньги и ценные бумаги.

Из этих определений получается, что под налогообложение может подпасть любое имущество организации, за исключением случаев, указанных в п. 4 ст. 374 НК РФ, когда перечисляются виды недвижимого и движимого имущества, не признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Поэтому в данном случае определяющее значение при формировании объекта налогообложения приобретает второе условие — имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Иными словами, если какое-либо имущество не признается объектом основных средств по правилам бухгалтерского учета, то оно не подлежит налогообложению. Исключение из этого правила касается специальных случаев, предусмотренных гл. 30 НК РФ.

В частности, это предусмотрено в отношении имущества, учитываемого в рамках договора простого товарищества (договора совместной деятельности) (ст. 377 НК РФ), а также имущества, переданного в доверительное управление (ст. 378 НК РФ). Особенности определения объекта налогообложения в рамках указанных операций, а также при аренде имущества будет рассмотрено позднее.

Объект налогообложения иностранных организаций

В соответствии с п. 2 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

При этом для целей исчисления налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Следовательно, основные правила ведения бухгалтерского учета основных средств, рассмотренные выше, должны применяться иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства.

Читайте так же:  Основания и процедура расторжения договора купли продажи квартиры по обоюдному согласию или по иници

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности (п. 3 ст. 374 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Обратим внимание, что с 1 января 2015 г. пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ излагается в новой редакции исходя из изменений, внесенных Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Так, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ вместо признания движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не относящимся к объектам налогообложения налогом на имущество организаций указывает, что не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Налог на имущество организаций: субъект и объект налогообложения, ставка налога, его исчисление и уплата

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

1.​ Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце

2.​ Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении:

​ ·железнодорожных путей общего пользования,

​ ·а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

не могут превышать:

​ ·в 2013 году 0,4 процента,

​ ·в 2014 году — 0,7 процента,

​ ·в 2015 году — 1,0 процента,

​ ·в 2016 году — 1,3 процента,

​ ·в 2017 году — 1,6 процента, ​ ·в 2018 году — 1,9 процента.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8855 —

| 7195 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

Читайте так же:  Заявление на административный отпуск образец

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) утратил силу. — Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ.

Комментарии к ст. 374 НК РФ

Для определения наличия объекта налогообложения налогом на имущество организаций необходимо определение, является ли объект имуществом.

Имущество может быть движимым и недвижимым. Определение, каким является конкретное имущество, следует производить на основании положений ГК РФ.

Условием признания имущества объектом налогообложения является его учет на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (см. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Видео (кликните для воспроизведения).

Для отнесения имущества к объектам основных средств и, соответственно, для включения его в состав объектов обложения налогом на имущество необходимо одновременное соблюдение перечисленных в ПБУ 6/01 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств условий. В случае если имущество не отвечает хотя бы одному из указанных условий, отнесение его к основным средствам является неправомерным.

Из положений ГК РФ, Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и пункта 8 статьи 258 НК РФ следует, что недвижимое имущество не может быть принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств до подачи документов на государственную регистрацию права собственности в Едином государственном реестре прав.

Согласно письму Минфина России от 09.08.2006 N 03-06-01-04/154 передача документов на государственную регистрацию прав собственности на законченный строительством объект недвижимости, введенный в эксплуатацию, является основанием для его учета в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства» и, следовательно, для признания его объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 374 НК РФ.

В соответствии с письмами Минфина России от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35, от 27.06.2006 N 03-06-01-02/28 государственная регистрация соответствующих прав на объекты недвижимого имущества является обязательной, однако она носит заявительный характер, в связи с чем, если учитываемые на счете бухгалтерского учета 08 объекты недвижимого имущества, права на которые длительное время не регистрируются в соответствии с законодательством, фактически используются организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, указанное имущество должно подлежать налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку такие факты, в соответствии с действующим законодательством, должны рассматриваться как уклонение от налогообложения.

В этой связи, по мнению Минфина России, при установлении фактов неуплаты налога на имущество организаций в связи с уклонением от государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества при проведении контрольных мероприятий налоговым органам следует путем обращения в суд привлекать таких налогоплательщиков к уплате налога на имущество организаций и применять предусмотренные статьей 122 НК РФ меры ответственности при совершении умышленного (по неосторожности) налогового правонарушения.

Как подчеркнул Минфин России, такие факты должны рассматриваться как уклонение от налогообложения.

Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 10.11.2006 N ММ-6-21/[email protected]

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Как нетрудно догадаться, объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации. А что понимается под прибылью? Для большинства обычных российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), прибыль – это доходы, уменьшенные на расходы организации (ст. 247 НК РФ). Причем и доходы, и расходы компании должны быть признаваемыми для целей налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ. Ведь не каждые затраты компании могут быть учтены в качестве «прибыльных» расходов.

Если расходы превысят доходы, то результатом деятельности организации будет убыток. При убытке платить налог на прибыль, естественно, не придется (прибыли-то нет). Объекта налогообложения в этом случае у вас попросту не будет. А налоговая база будет считаться равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Кстати, НК предусматривает перенос полученных убытков на будущие периоды (ст. 283 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных компаний и участников КГН

Для иностранных организаций предусмотрены свои особенности. Если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то для подсчета прибыли используется тот же порядок: полученные через представительство доходы уменьшаются на сумму расходов, совершенных этим представительством (п. 2 ст. 247 НК РФ). Опять же и доходы, и расходы должны относиться к тем, которые учитываются при подсчете налога на прибыль.

Читайте так же:  Ипотека банка «русский стандарт»

Если же у иностранной организации постоянного представительства в России нет, то для нее прибыль определяется как сумма доходов, полученных от источников в РФ (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).

А для организации-участника КГН прибыль – это часть совокупной прибыли участников КГН, приходящаяся на данного участника, рассчитываемая в определенном порядке (п. 4 ст. 247, п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

Какой объект налогообложения российских организаций

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций определен в статье 247 главы 25 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). В статье рассмотрим какой объект налогообложения российских организаций / иностранных компаний / НКО.

Объект налогообложения российских организаций

Для всех российских организаций, кроме организаций-участников консолидированных групп, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов. И доходы, и расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ.

Доходы подразделяются на доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). Доходы, которые неучитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 251 НК РФ.

Например, организация занимается проектными работами. Другой деятельности нет. Но несколько свободных помещений в здании, принадлежащем организации на праве собственности, сдаются в аренду. В этом случае доходы от реализации проектных работ будут доходами от реализации. Доходы от аренды – внереализационными доходами.

В состав внереализационных доходов включают и безвозмездно полученное имущество и имущественные права.

Минфин РФ в своих письмах неоднократно указывал, что если организация получает в безвозмездное пользование имущество, например, автомобиль, помещение, оборудование, то у такой организации возникает внереализационный доход в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ.

Среди доходов, не учитываемых при налогообложении, наиболее часто встречаются следующие виды доходов:

  • предоплата, полученная от покупателей
  • залог (задаток)
  • вклад в уставный капитал
  • заемные средства (полученные по договорам кредита, займа)
  • имущество (денежные средства в таком случае тоже считаются имуществом), полученное комиссионером, агентом, поверенным для исполнения посреднического договора
  • имущество (в том числе денежные средства), полученное из бюджета для осуществления целевых программ

Также в доходы не включается НДС (при условии, что организация является плательщиком этого налога).

Величина дохода определяется на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы могут быть уменьшены на документально подтвержденные и обоснованные расходы.

Расходы можно разделить на расходы, связанные с реализацией (статья 253 НК РФ) и внереализационные (статья 265 НК РФ). Расходы, которые не учитываются при налогообложении по правилам главы 25, перечислены в статье 270 НК РФ.

Расходы в главе 25 прописаны достаточно очень подробно.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относят:

  • материальные расходы
  • расходы на оплату труда
  • суммы начисленной амортизации
  • прочие расходы

Из числа прочих расходов, связанных с производством и реализацией (статья 264 НК РФ), почти в каждой организации присутствуют:

  • суммы налогов и сборов, страховые взносы
  • услуги связи
  • консультационные расходы
  • расходы на обучение
  • расходы на рекламу

Среди внереализационных расходов также выделим наиболее распространённые:

  • расходы в виде процентов по кредитам/займам
  • расходы на услуги банков
  • признанные штрафы, пени
  • расходы на участие в судах, арбитражах

Необходимо отметить, что в целях главы 25 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам чаще всего относят материальные расходы, расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых в производстве товаров, работ, услуг, амортизацию. В торговле прямыми расходами является стоимость товаров и затраты на транспортировку товаров от поставщика до склада организации.

Прямые расходы списываются (уменьшая полученные доходы) по мере реализации товаров, работ, услуг. Если на конец отчетного (налогового) периода не все произведенная продукция была реализована, то и не все понесенные расходы пойдут на уменьшение доходов, часть останется на счетах учета в виде незавершенного производства.

Косвенные расходы – это прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Список таких расходов приведен в статье 264 НК РФ. Такие расходы учитываются в том периоде, в котором они произведены.

Объект налогообложения иностранных компаний

Иностранные компании разделают на:

  1. компании, действующие на территории России через постоянные представительства
  2. иные иностранные компании. Иные иностранные компании не занимаются предпринимательской деятельностью на территории России, а получают иные виды доходов, оговоренные в статье 309 НК РФ.

Для первых объектом налогообложения будут доходы, полученные через постоянные представительства, уменьшенные на расходы, понесенные такими представительствами.

Для вторых – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К таким доходам относят:

  1. Дивиденды, выплачиваемые иностранной компании в том случае, если такая компания является акционером или участником российской компании.
  2. Доходы иностранной компании в случае распределения в ее пользу прибыли или имущества российском компании или объединений компании, в том числе при их ликвидации.
  3. Доход в виде процентов от долговых обязательств. Такими обязательствами могут быть государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, иные долговые обязательства.
  4. Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности. Например, платежи за использования авторского права на литературные произведения, фильмы, патенты, товарные знаки.
  5. Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества.
  6. Доходы от реализации и сдачи в аренду имущества, находящего на территории России.
  7. Доходы от международных перевозок.
  8. Прочие доходы, перечисленные в статье 309 НК РФ.

[2]

Налог с таких доходов удерживается источником выплаты – российской компанией (налоговым агентом).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Объект налогообложения для некоммерческих организаций (НКО)

При определении объекта налогообложения у НКО, являющегося плательщиком налога на прибыль надо учесть некоторые особенности.

Деятельность НКО можно разделить на некоммерческую (уставную) и коммерческую.

НКО, в отличие от других организаций, создаются не с целью получения прибыли, а с целью решения определенных социальных, благотворительных, образовательные, оздоровительных и других аналогичных задач.

Читайте так же:  Можно ли взять автокредит онлайн

Не случайно в статье 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы) прямо указано, что имущество, денежные средства, ценные бумаги, полученные НКО для формирования и/или пополнения целевого капитала НКО, не образует объект налогообложения по налогу на прибыль для таких организаций.

Но НКО, наряду с уставной деятельность, может осуществлять и коммерческие сделки. Например, сдавать в аренду автомобиль, полученный в рамках уставной деятельности. Тогда доходы от таких операций будут являться объектом налогообложения по налогу на прибыль.

К сожалению, НК РФ не содержит указаний, как определять долю расходов, приходящуюся в таких случаях на коммерческую деятельность.

Единственное, что можно использовать, – право налогоплательщика самостоятельно определить на основании п. 4 статьи 252 НК РФ, к какой группе отнести те расходы, которые с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам (см. → Налогообложение некомерческих организаций в 2019 / налоги НКО).

Так, например, затраты на оплату труда водителя автомобиля, который использовался и в уставной деятельности и в коммерческой, можно разделить пропорционально рабочему времени, потраченному на разные виды деятельности.

Ставки для разных объектов налогообложения

Основная налоговая ставка для российской организации – 20%, которые распределяются по бюджетам в 2017 – 2020 годах следующим образом:

3% – в Федеральный бюджет

17% – в Региональный бюджет

Ставки для некоторых других видом доходов приведены в таблице 1

Вид дохода

Ставка

Федеральный бюджет Региональный бюджет Прибыль организаций-сельхозпроизводителей, образовательных, медицинских организаций Доходы в виде процентов по муниципальным бумагам, выпущенным (на срок не менее 3-х лет) до 01 января 2007 года 9 Прибыль от аренды (субаренды) морских и воздушных судов 10 Прибыль организаций свободной экономической зоны 12,5 Дивиденды по акциям российской компании 13 Дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям российских организаций 15 Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности иностранной компании 20 Доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), учитываемых на счетах депо иностранной компании 30

Пример определения объекта налогообложения по налогу на прибыль

Российская организация получила доход от продажи купленных ранее товаров в сумме 500 тыс. руб. (без НДС). На расчетный счет поступили проценты по депозитному вкладу организации в сумме 3 тыс. руб. Расходы организации, связанные с покупкой реализованных товаров составили 400 тыс. руб. (без НДС), прочие расходы, связанные с производством и реализацией составили 10 тыс. руб., внереализационные расходы – 5 тыс. руб. Определить объект налогообложения и ставку налога.

Объект налогообложения – доходы минус расходы.

500 + 3 – 400 – 10 – 5 = 88 тыс. руб.

Общая ставка налогообложения – 20%.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1:

Наша организация только начала деятельность (услуги по ремонту). За первые 2 месяца работы был получен аванс, закуплены материалы, начались работы. Но заказчику работы еще не сданы. Квартал закончился. Будет ли у нас объект налогообложения по налогу на прибыль?

Объект налогообложения будет, если в учетной политике вы отразили, что применяете кассовый метод по налогу на прибыль. Право на кассовый метод имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 1 млн. руб. за квартал. Если же вы применяете метод начисления, объекта налогообложения за первые 2 месяца работы у вас не будет.

Вопрос № 2:

[1]

Учредитель внес на расчетный счет организации собственные средства «для пополнения оборотных средств». Является ли такое поступление объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Все зависит от того, как оформлено такое поступление. Если как безвозмездная помощь учредителя, то объекта налогообложения не будет, если учредителю принадлежит более 50 процентов в уставном капитале организации. Если цель операции – увеличение чистых активов общества, то независимо от величины доли, такое поступление не будет являться объектом налогообложения.

Вопрос № 3:

Доходы за отчетный период составили 300 тыс.руб. (без НДС), есть соответствующие документы. Расходы 200 тыс. руб. (без НДС). В том числе оплата труда с налогами/взносами – 100 тыс. руб., услуги сторонних организаций – 100 тыс.руб. (без НДС). По услугам нет документов поставщика. Только выписка с собственного расчетного счета, собственное платежное поручение и счет поставщика без подписи, присланный по электронной почте. Как определить объект налогообложения?

Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В Данном случае 100 тыс. руб. за услуги не подтверждены документами поставщика, хотя и оплачены, эта сумма не признается расходом по налогу на прибыль.

Объект налогообложения – 300 – 100 = 200 тыс. руб.

Налогообложение имущества в РФ

При построении современной налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных органов власти, а также стать одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Данный подход обусловливался тем, что эти органы власти могли реально обеспечивать эффективный контроль над накопленным имуществом, полнотой учёта и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.
Преимуществом имущественных налогов является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость рот результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
В странах с развитой рыночной экономикой имущественные налоги являются основным источником формирования доходов местных бюджетов и обладают высокой фискальной значимостью.
Налог на имущество организаций

Объект налогообложения. — прибыль, полученная налогоплательщиком- для российских организаций

— прибыль, полученная налогоплательщиком- для российских организаций, прибыль=доходы-расходы, для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через представительства – прибыль – объект налогообложения без представительства ин. Орган – все доходы облагаются налогом (ставка, 20%). Когда организация осуществляет несколько видов деятельности – налоговый учет осуществляется по каждому виду деятельности отдельно.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Ставка налога – 24%. В федеральный бюджет – 6,5%, в бюджет субъектов РФ – 17,5%, 26% — для организаций, реализующих продукцию, 9% — на доходы в виде дивидендов, 15% с доходов дивидендов иностранных организаций от участия в российской компании.

Читайте так же:  Аналогичные рабочие места

Прибыль получена ЦБ – 24%, если не связана с законной деятельностью, связанная с законной деятельностью – не облагается налогом.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I квартал, п/г, 9 месяцев календарного года. По истечении квартала – начисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

[3]

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на прибыль: классификация доходов и расходов, порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, необлагаемые доходы; расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Источники


  1. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.

  2. Суд по интеллектуальным правам в системе органов государственной власти Российской Федерации. — М.: Проспект, 2015. — 126 c.

  3. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.
  4. Василенко, А. И. Теория государства и права / А.И. Василенко, М.В. Максимов, Н.М. Чистяков. — М.: Книжный мир, 2007. — 384 c.
  5. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
Объект налогообложения российских организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here