Обязательное бесплатное питание

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Обязательное бесплатное питание" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Предоставляем питание сотрудникам бесплатно

Такая составляющая социального пакета как бесплатные обеды с одной стороны, делает предприятие более привлекательным для его сотрудников. Но, с другой стороны, расходы на питание сопряжены с дополнительными налоговыми рисками для самой компании. Как обосновать расходы на питание и вычеты для целей налогообложения прибыли и НДС?

Далеко не каждая компания обладает свободными финансами, чтобы создать, содержать и эксплуатировать собственную столовую. Поэтому чаще всего питание для работников обеспечивается заказом услуг общественного питания на стороне:

  • доставка готовых обедов в офис;
  • питание сотрудников в столовой, кафе, ресторане;
  • организация питания по системе шведского стола.

Для признания расходов на питание в налоговом учете недостаточно заключить договор с точкой общепита и подписать акт по факту оказания услуги. Необходимо более основательно подойти к вопросу документального подтверждения. Обратимся к нормативной базе, официальным разъяснениям и судебной практике.

Расходы на питание в части налога на прибыль

Налоговый кодекс (п. 25 ст. 270 НК РФ) содержит запрет на расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. Однако этот запрет не распространяется на случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Эта норма корреспондирует с положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса и позволяет отнести интересующие нас расходы на питание к расходам на оплату труда.

Этот подход поддерживают и чиновники. Стоимость предоставляемого работникам питания (при условии, что оно закреплено в трудовом или коллективном договоре) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда — утверждают представители финансового и налогового ведомств. При этом расходы на бесплатное питание (в том числе по системе шведского стола) рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда (письма Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142, от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68497, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/[email protected]).

В то же время в одном из своих писем Минфин России обратил внимание на то, что отнесение к расходам на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). При отсутствии такой возможности расходы на питание в налоговом учете не признаются, так как, по сути, являются социальными выплатами (письмо Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).

С учетом изложенного признать налоговые расходы на бесплатное питание сотрудников можно при наличии следующих документов:

  • локального нормативного акта компании и трудовых договоров, в которых предусмотрена обязанность работодателя обеспечить сотрудников бесплатными обедами;
  • договора оказания услуг с организацией общественного питания;
  • акта об оказании услуг, в котором по каждому работнику будет детализирована стоимость потребленных им обедов.

Учет расходов на питание работников по системе шведского стола, вероятнее всего, приведет к спорам с контролерами.

Бесплатное питание и вычет НДС

Что касается НДС, то, по мнению чиновников, при предоставлении сотрудникам продуктов питания по системе шведского стола объекта обложения НДС и права на вычет «входного» НДС не возникает (письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142).

Но есть и другая точка зрения: на стоимость бесплатного питания работников следует начислить НДС, а «входной» НДС, предъявленный по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке — разъясняли в более ранних письмах финансисты (письма Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487, от 27.08.2012 № 03-07-11/325, УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 № 16-15/123500).

Однако у судов свое видение этого вопроса. Арбитры отмечают: если обеды предоставляются сторонней организацией и в договоре в качестве получателей указаны именно работники, то работодатель начислять НДС не должен. Ведь предусмотренное трудовым договором предоставление бесплатного питания сотрудникам, приобретаемого у сторонних организаций, не является реализацией товаров (услуг) работникам. При этом компания-работодатель лишь организовывает бесплатное питание, но сама услугу общественного питания не оказывает и не продает в розницу продукты. Что касается вычета, то компания приобрела услуги по организации общественного питания своих работников в целях исполнения обязательств, предусмотренных трудовым договором. Поскольку фирма выполнила требования, изложенные в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), вычет НДС заявлен правомерно (пост. ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/14, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, от 14.04.2011 № Ф05-2559/11, ФАС ЗСО от 17.06.2013 № Ф04-1847/13, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.12.2011 № ВАС-14312/11), ФАС ВСО от 30.03.2011 № Ф02-945/11 по делу № А33-8736/2010 (отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-9678/11)).

Исходя из изложенного споры с проверяющими минимальны, если компания:

  • начислит НДС со стоимости питания и примет «входной» НДС к вычету;
  • не начислит НДС и не заявит вычет «входного» НДС при организации питании по системе шведского стола.

Если же фирма не начислит со стоимости питания НДС, но примет к вычету «входной» НДС, то претензий контролеров избежать вряд ли удастся. Зато есть шансы доказать в судебном порядке правомерность таких действий.

Компенсация расходов на питание работников

Л. Ананьева, Е. Мельникова

Ежемесячно по приказу руководителя работникам компенсируются их затраты на питание в сумме фактически произведенных расходов (по чекам), но не более установленного в приказе размера.
Возможно ли учесть такие затраты организации в целях налогообложения прибыли, облагаются ли доходы, которые работник получает в виде компенсации расходов на питание, НДФЛ и страховыми взносами, как отразить оплату стоимости питания работников в бухгалтерском учете организации, разъясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Но все-таки в каждом конкретном случае рекомендуем воспользоваться правом, предоставленным плательщикам страховых взносов ст. 28 Закона N 212-ФЗ 4 , и обратиться за необходимой информацией о законодательстве Российской Федерации о порядке исчисления и уплаты страховых взносов по месту своего учета в органы контроля за уплатой страховых взносов. Эта информация выдается бесплатно (в том числе в письменной форме). Там же можно получить формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения (п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, можно получить и от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, социального развития, социального страхования, является Министерство здравоохранения и социального развития РФ (п. 1 ст. 1 Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 N 321).

Читайте так же:  Реквизиты докладной записки

Бухгалтерский учет
Компенсация затрат на питание, если она предусмотрена трудовым договором, по нашему мнению, включается в расходы на оплату труда и учитываться при начислении заработной платы. Причем независимо от того, будет ли выплата включена в заработную плату или учтена отдельной записью, проводки должны быть аналогичны проводкам по начислению заработной платы.
В случае если компенсация затрат на питание не предусмотрена трудовым договором, можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 — отражен прочий расход, не принимаемый в целях налогообложения прибыли;
Дебет 73 Кредит 50 — выплачена сумма компенсации стоимости питания;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы физических лиц, рассчитанный с выплаты.

2 См. также письма Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/789, от 14.09.2009 N 03-03-06/2/168.

3 Котова Л.А. Переходим на уплату страховых взносов // В курсе правового дела. 2009. N 23 (дек.).

Компания предоставляет работникам бесплатное питание

Организация вправе по своей инициативе обеспечивать сотрудников питанием. Но такая забота о сотрудниках может выйти компании боком. Налоговики в некоторых случаях могут придраться к расходам, доначислить НДС и НДФЛ.

Как организовать бесплатное питание работников

Обеспечивать работников бесплатным питанием можно несколькими способами: выплачивать денежную компенсацию, заключать договор с точкой общепита, организовать собственную столовую или же предоставлять питание по принципу шведского стола.

Денежные компенсации. Чтобы покрыть затраты работников на обеды, можно платить фиксированную сумму либо возмещать реальные затраты сотрудников (то есть каждый раз просить чек из кафе). Выплачивать компенсацию можно наличными из кассы либо перечисляя деньги на счет работника.

Договор с точкой общепита. Организовать питание можно двумя способами. Первый: ваша компания оплачивает сторонней организации готовые обеды. При этом еду могут привозить непосредственно в офис либо в помещение кафе (в заранее согласованное время). Второй вариант: ваша компания, как работодатель, заключила договор с заведением общественного питания, и работники ходят туда питаться. Как правило, по талонам или купонам.

Собственная столовая. Если столовая обслуживает только работников, то она является структурным подразделением компании. Нужно обустроить отдельное помещение, купить оборудование, нанять персонал и пр. Учет съеденного обычно ведут так: сотрудники приносят талоны либо купоны. Или же работники просто показывают свой пропуск, получая бесплатное питание. Столовая может обслуживать не только работников компании, но и предоставлять платные услуги всем желающим. Тогда это уже объект обслуживающего производства, доходы и расходы по которому при расчете налога на прибыль учитывают отдельно.

Шведский стол. Обычно это способ питания в собственной столовой. Но только учет, сколько конкретно съел каждый работник, не ведется. То есть сотрудники выбирают еду на свой вкус и в любом количестве.

Как посчитать налоги, предоставляя работникам бесплатное питание

Рассмотрим, какие налоговые последствия наступают у компании и сотрудников при различных способах организации питания.

[2]

Положена денежная компенсация либо заключен договор с точкой общепита

Самые безопасные способы организовать бесплатное питание для работников — компенсировать им затраты на еду либо же заключить договор с кафе или столовой. И в том и другом случае затраты можно беспрепятственно списать. Это будут расходы на оплату труда, упомянутые в пункте 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. То, что такой подход верен, подтверждают представители УФНС России по г. Москве (см., например, письмо от 13 апреля 2011 г. № 16-15/[email protected]).

Чтобы списать затраты, нужно указать во внутренних документах, что организация предоставляет бесплатное питание своим работникам. Проще всего это сделать, прописав соответствующие положения в трудовых договорах. Либо заполнить специальный раздел коллективного договора.

Если вы компенсируете затраты на питание, никто не запрещает оформить отдельный документ. Например, положение о льготах и компенсациях. Но тогда обязательно дайте в трудовых договорах ссылку на такой локальный акт. Кстати, сделать отметки во внутренних документах нужно при любом способе обеспечения бесплатной едой.

Если у вас договоренность со сторонней точкой общепита, то для обоснования затрат помимо кадровых документов понадобятся сам договор и акты об оказании услуг.

С НДФЛ в обоих случаях все просто. У сотрудника, получившего компенсацию за питание или же использовавшего талоны на питание в кафе, возникает доход. Причем сумму этого дохода довольно легко определить. Значит, с него нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по общим правилам.

Схожая ситуация со страховыми взносами. Сумма дохода каждого сотрудника известна. Значит, есть возможность посчитать взносы.

Нельзя не упомянуть и про НДС. Если вы компенсируете затраты на обеды, налог не начисляйте. Дело в том, что при выплате денежной компенсации реализации не происходит.

А вот если у вас договор с точкой общепита, то с НДС возможна загвоздка. В данной ситуации налоговики порой пытаются доначислить налог. Однако судьи не поддерживают инспекторов. Ведь компания ничего не реализует, а лишь оплачивает услуги сторонней организации. Значит, и начислять НДС не нужно. Входной налог можно поставить к вычету ( постановление ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г. по делу № А40-65744/11-90-285).

Предприятие решило организовать собственную столовую

Это не очень удобный и довольно затратный вариант. Ведь придется потратить немало денег, чтобы обустроить столовую и закупить все необходимое оборудование. Плюс надо нанять работников для столовой.

Читайте так же:  Корректировка или исправление

С точки зрения налога на прибыль важно определить, кого обслуживает столовая. Если это точка общепита, которая оказывает платные услуги всем желающим (то есть получает выручку от своей деятельности), то речь идет об объекте обслуживающего производства и хозяйства. В этом случае доходы и расходы, связанные с деятельностью данного объекта, учитывайте отдельно по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса РФ.

Если же столовая предоставляет бесплатные обеды и никто, кроме штатных работников, в нее не ходит, это уже не объект обслуживающего производства. В этом случае затраты на содержание помещений столовой можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Так рассуждают налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2007 г. № 20-12/119671. Амортизацию оборудования можно списать линейным либо нелинейным способом. А зарплату работников столовой учесть как расходы на оплату труда.

А что делать с расходами на саму бесплатную еду? Рассмотрим вариант, когда компания считает, сколько съел и выпил каждый работник. То есть ведет персонифицированный учет питания и напитков. В такой ситуации действуйте как обычно. Отражайте потраченные на питание деньги как расходы на оплату труда, начисляйте взносы и удерживайте НДФЛ. Это подтвердили судьи ФАС Московского округа в постановлении от 14 марта 2013 г. по делу № А41-33151/11.

Теперь про НДС. По мнению судей, налог со стоимости еды начислять не нужно. Ведь расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. Если компания начисляет НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов, это означает двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно ( постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3229-09-2). Но при таком раскладе возможны проблемы с вычетом НДС со стоимости купленной еды и напитков. Ведь налоговики наверняка заявят, что компания не использовала еду в деятельности, облагаемой НДС. Значит, одно из обязательных условий для вычета не выполнено.

Вообще налоговики уверены: если компания предоставляет работникам бесплатное питание в своей столовой, это безвозмездная передача имущества. Соответственно, нужно начислять НДС. При этом не важно, упомянуто про еду в трудовых договорах или нет (см. письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410). Так что, если вы не хотите доказывать обратное в суде, налог безопаснее начислить. Зато и входной налог удастся поставить к вычету без проблем. Причем вычет будет правомерен как по еде, так и по кухонному оборудованию, посуде и иным вещам, которые компания использует в столовой.

Работодатель предоставляет питание по принципу шведского стола

А как быть, когда питание вы организуете по принципу шведского стола? Чиновники уверены: расходы списать не получится (см. письмо УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035625).

К счастью, судьи настроены более гуманно. Они традиционно резюмируют: если компания организует питание в форме шведского стола, потраченные деньги являются расходами на оплату труда. Главное, чтобы бесплатное питание работникам предоставляли на основании трудовых договоров или иных внутренних документов. Именно такой вывод есть в постановлении ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г. по делу № А40-65744/11-90-285.

Избежать споров можно, если у вас получится посчитать, на какую сумму пообедал каждый работник. Хотя на практике это сделать проблематично.

Так как посчитать, сколько съел каждый работник за шведским столом, практически нереально, начислить удержать НДФЛ невозможно (см. письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715 ). Правда, чиновники делают оговорку: нужно приложить максимум усилий, чтобы посчитать доход в натуральной форме, полученный каждым работником. Однако даже если компания не будет вести учет еды и напитков, от претензий насчет взносов и НДФЛ удастся отбиться в суде. Ревизоры должны будут доказать, кто из работников компании сколько конкретно съел и выпил. А сделать это у них вряд ли получится.

По этой же причине на стоимость еды и напитков не нужно начислять страховые взносы. Это косвенно подтвердили чиновники из Минтруда России в письме от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061.

Что касается НДС, то самый простой вариант в этом случае — начислить налог и тем самым избежать споров с инспекторами. Заодно и поставить входной НДС к вычету.

Компенсация расходов на питание работников

Ежемесячно по приказу руководителя работникам компенсируются их затраты на питание в сумме фактически произведенных расходов (по чекам), но не более установленного в приказе размера. Возможно ли учесть такие затраты организации в целях налогообложения прибыли, облагаются ли доходы, которые работник получает в виде компенсации расходов на питание, НДФЛ и страховыми взносами, как отразить оплату стоимости питания работников в бухгалтерском учете организации, разъясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Л. Ананьева, Е. Мельникова.

Налог на прибыль

По мнению Минфина России (письмо от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133), расходы на питание, предусмотренное трудовыми и (или) коллективными договорами, уменьшают размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций, только если являются частью оплаты труда (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса), т. е. если имеется возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.

В случае отсутствия такой возможности компенсация стоимости питания не может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета подобного рода выплат, являющихся, по сути, социальными выплатами, не предусмотрен (указанные расходы в исключение, оговоренное в п. 25 ст. 270 НК РФ, не подпадают).

В письме УФНС России по г. Москве от 11.01.2008 № 21-08/[email protected] уточняется, что расходы организации на денежную компенсацию, производимую в пользу работников за каждый день фактического питания в порядке и размере, определенных решением руководителя и предусмотренных трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда при условии их соответствия требованиям ст. 252 Налогового кодекса 1 .

Таким образом, в рассматриваемом случае организация вправе принять расходы на компенсацию стоимости питания работников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, если эти выплаты предусмотрены, причем не только в коллективном, но и в трудовых договорах, заключенных с конкретными работниками.

Читайте так же:  Журнал регистрации приказов по основной деятельности. образец заполнения

Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельными приложениями к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 Трудового кодекса) 2 .

На заметку: Одним из документальных оснований для признания рассматриваемых расходов являются трудовые договоры с работниками.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со статьями 209 и 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме от источников в Российской Федерации или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Однако выплаты на питание работников (компенсации), производимые работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами, в ней не поименованы.

Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы, которые работник получает в виде компенсации затрат на питание, облагаются НДФЛ.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом п. 1 ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ, в том числе персонально по каждому получившему доход работнику (письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/[email protected]).

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц по трудовым договорам, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Оплата стоимости питания не облагается страховыми взносами, если соответствующая обязанность возложена на организацию законодательными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления (подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, не облагается взносами стоимость питания, получаемого спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (подп. «г» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, если компенсация затрат на питание предусмотрена трудовым договором, но работники не являются спортсменами и нет никаких законодательных актов и решений представительных органов местного самоуправления, обязывающих организацию обеспечить бесплатное питание работников, то соответствующие суммы облагаются страховыми взносами.

Если компенсация затрат на питание предусмотрена в каком-либо внутреннем акте организации (например, в приказе руководителя), но трудовой договор на этот акт не ссылается и сам не содержит соответствующего условия, то относить такую выплату к объектам обложения страховыми взносами, по нашему мнению, оснований нет, поскольку в этом случае выплата не связана с оплатой труда.

Аналогичного мнения придерживается заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Л.А. Котова: «. если те или иные выплаты в пользу работников не являются предметом трудовых договоров, заключенных с ними организацией, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами в фонды. » 3 .

В то же время следует признать, что при отсутствии официальных разъяснений по вопросу начисления страховых взносов на выплаты социального характера, производимые в пользу работников, но не предусмотренные трудовыми договорами, невозможно однозначно утверждать, что и контролирующие органы будут придерживаться той же позиции. В подтверждение тому — разъяснения в письме Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23.03.2010 N 647-19, согласно которым выплаты сотрудникам, прямо не прописанные в трудовых договорах, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем.Исключением являются только суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.

Но все-таки в каждом конкретном случае рекомендуем воспользоваться правом, предоставленным плательщикам страховых взносов ст. 28 Закона № 212-ФЗ 4 , и обратиться за необходимой информацией о законодательстве Российской Федерации о порядке исчисления и уплаты страховых взносов по месту своего учета в органы контроля за уплатой страховых взносов. Эта информация выдается бесплатно (в том числе в письменной форме). Там же можно получить формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения (п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

[1]

Письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, можно получить и от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Напомним, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, социального развития, социального страхования, является Министерство здравоохранения и социального развития РФ (п. 1 ст. 1 Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 № 321).

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, страховыми взносами облагаются суммы оплаты труда работников, начисленные по всем основаниям.

Читайте так же:  Пособие матери-одиночки

Таким образом, компенсация затрат работникам на питание, предусмотренная коллективным или трудовым договорами, подлежит обложению взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Отметим, что данный вид выплат не указан в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765; далее — Перечень).

В то же время существует судебная практика в пользу страхователей, не начисляющих взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на суммы предоставленного работникам питания. По мнению судей, суммы оплаты работникам стоимости питания к заработной плате не относятся, следовательно, на них взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начислять не нужно (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.04.2005 № А43-20167/2004-31-834).

Иной позиции придерживается ФСС РФ: взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны начисляться в ситуациях, когда выплаты, хотя и не связаны с результатами трудовой деятельности и прямо не указаны в Перечне, но составляют доход застрахованных лиц (письма ФСС РФ от 10.10.2007 № 02-13/07-9665, от 18.10.2007 № 02-13/07-10008).

На заметку: По мнению экспертов, если в трудовом договоре такие выплаты не предусмотрены, начислять на них взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не следует.

Бухгалтерский учет

Компенсация затрат на питание, если она предусмотрена трудовым договором, по нашему мнению, включается в расходы на оплату труда и учитываться при начислении заработной платы. Причем независимо от того, будет ли выплата включена в заработную плату или учтена отдельной записью, проводки должны быть аналогичны проводкам по начислению заработной платы.

В случае если компенсация затрат на питание не предусмотрена трудовым договором, можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы»
Кредит 73
— отражен прочий расход, не принимаемый в целях налогообложения прибыли;

Дебет 73
Кредит 50
— выплачена сумма компенсации стоимости питания;

Дебет 73
Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»
— удержан налог на доходы физических лиц, рассчитанный с выплаты.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Л. Ананьева, Е. Мельникова.

Статья опубликована в журнале
«Налоговая политика и практика» № 06 июнь 2010

1 См. также письма Минфина России от 03.03.2005 № 03-03-01-04/1/87, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 20-12/093536.

2 См. также письма Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/1/789, от 14.09.2009 № 03-03-06/2/168.

3 Котова Л.А. Переходим на уплату страховых взносов // В курсе правового дела. 2009. № 23 (дек.).

4 См. также письмо ФНС России от 16.09.2009 № ШС-22-3/[email protected]

Кому положено бесплатное питание в школе в 2019-2020 году?

В перечень мер господдержки детей из нуждающихся семей включается предоставление бесплатного питания в школе. Возможность предоставления таких льгот оговорена в законе «Об образовании», в статье 37. Но есть смысл уточнить, что государство позволило местным региональным властям самостоятельно устанавливать правила предоставления помощи. Также следует знать, что на упоминаемый вариант соцпомощи могут рассчитывать только учащиеся государственных школ.

У кого есть право на бесплатное питание в школе в 2019-2020 году?

Узнать о том, может ли ваш ребенок бесплатно питаться в школе, можно непосредственно в самом учебном заведении. Обычно возможность питаться в школе бесплатно дается детям из малоимущих и многодетных семей. Кроме того, в школах по всей территории России такое право предоставляется:

[3]

  1. сиротам (то есть детям, не имеющим родителей);
  2. детям с инвалидной категорией;
  3. детям, которых воспитывает матерь-одиночка;
  4. детям, столкнувшимися с тяжелыми жизненными проблемами;
  5. детям, родители которых занимались ликвидацией последствий аварии на ЧАЭС.

Сегодня многие пытаются разобраться в вопросе, в каких случаях и кому положено льготное питание в учебном заведении. У многих возникает вопрос по поводу понятия «тяжелая жизненная ситуация», так как оно достаточно расплывчато. Его оценка ложится непосредственно на руководителя класса. Он должен, пообщавшись с родителями чада, разобраться в проблеме и принять решение. Учитель при наличии определенных бумаг может обратиться в отдел опеки с соответствующим запросом. После рассмотрения заявки представители госструктуры присылают в школу ходатайство на предоставление льготы не более, чем на 1 год.

Положено ли питание в школе бесплатно?

Правила предоставления питания школьникам регулируются ФЗ-273 (статьей 37). Законом «Об образовании» государство обязывает администрации школ разрабатывать графики кормления детей.

На санитарно-эпидемиологические службы возлагается задача устанавливать нормы организации питания и следить за соблюдением санитарных правил. При этом государство обязывает местные власти принимать дополнительные постановления, закрепляющие предоставление бесплатного питания детям из льготных категорий.

Какие именно льготы по школьному питанию действуют в школе, можно узнать не только у классного руководителя, но и в органах соцзащиты по месту проживания. В школах России практикуется два вида льготного питания:

  1. бесплатное;
  2. с частичной оплатой.

Питание детей в школе может быть:

  1. двухразовым (подразумевается завтрак и обед);
  2. трехразовым (добавляется полдник), оно предоставляется учащимся в кадетских профилях;
  3. пятиразовым (предоставляется детям, проживающим в интернатах).

Заявление на бесплатное питание в школе (образец)

Питание в школах для детей из многодетных семей

Стоит понимать, что каждый субъект РФ имеет право самостоятельно присваивать семье статус многодетной, учитывая культурные и национальные особенности. Но большая часть регионов признает семью многодетной при наличии трех детей. При этом возраст первого ребенка не должен превосходить 18-летний рубеж (или 23-летний рубеж при условии учебы в ВУЗе или службы в армии РФ).

Льгота на школьное питание для таких детей представляет собой бесплатный завтрак и обед. Местная администрация отводит на питание школьникам определенную сумму. В регионах с высоким уровнем жизни местные власти могут уровень льготы сделать выше за счет региональной казны. Но бывают случаи, когда в слабо развитых регионах представители власти назначают компенсацию за питание в размере 30-70%. Тогда оставшуюся сумму родители доплачивают за свой счет.

Читайте так же:  Расчет примерного объема сделки на форексе

1. Образец заявления на получение бесплатного льготного питания ребенку из многодетной семьи

Бесплатное питание для детей-инвалидов

Чтобы дети-инвалиды чувствовали себя полноправными членами общества, государство дарит им право на получение безвозмездного питания независимо от того, обучаются они на дневной форме или на дому.
В зависимости от типа учебного заведения, ребенок с проблемным здоровьем может получать питание:

  1. двухразовое, если малыш учится в обычной школе или в колледже;
  2. трехразовое, если обучение проводится с продленным пребыванием в школе или в школе-интернате;
  3. пятиразовое, если обучение проводится в специальных учебных заведениях, находящихся далеко от дома нуждающегося школьника.

Если ребенок учится в техникуме недалеко от дома, он получает право на двухразовое питание. Если на учебу приходится ездить, то трехразовое питание в буфете колледжа будет финансироваться из государственного бюджета.

Для сирот, которые столкнулись с утратой кормильца

Дети-сироты, как и дети-инвалиды, в зависимости системы питания учебного заведения, могут претендовать на двух-, трех- и пятиразовое питание.

На предоставление такой соцпомощи может повлиять уровень дохода попечителя и место обучения. Например, пятиразовое питание получают школьники, обучающиеся и проживающие в специальных образовательных учреждениях, в обычных и кадетских интернатах.

Льготное питание в школах для малоимущих

Факт того, что семья малоимущая и ребенку не хватает денежных средств на питание, не всегда легко доказать. Поэтому родителям придется общаться с классным руководителем и надеяться на его понимание. Возможно, учитель сможет в отделе опеки доказать необходимость предоставления питания конкретному школьнику на льготных условиях.

В таком случае ребенок сможет получать бесплатный завтрак или завтрак с обедом. Возможен и другой вариант, когда государство сделает питание частично платным.

Образец заявления на получение бесплатного льготного питания школьнику из малообеспеченной, малоимущей, социально незащищенной семьи

Могут ли питаться бесплатно дети матери-одиночки?

Ребенок матери-одиночки всегда имеет право на льготное питание. Эта соцпомощь оговаривается в законе «Об образовании». Однако тонкости ее предоставления устанавливаются на местном уровне.
На практике детская соцпомощь предлагается в таких вариантах:

  1. Вариант 1. Бесплатно дается только завтрак, обед финансирует мать.
  2. Вариант 2. За счет государственного бюджета предоставляется завтрак и часть обеда. Этот вариант более выгоден. Однако не каждый регион способен оказывать такую финподдержку.
  3. Вариант 3. Завтрак и обед оплачиваются государством. Такой вариант встречается очень редко.

Узнать, какой именно вариант льготы в конкретном случае будет актуальным, можно у классного руководителя или у директора школы. Но чтобы воспользоваться этим правом, матери-одиночке потребуется написать заявление и приложить к нему ряд требуемых документов с копиями.

Как получить льготу?

Вопрос, как оформить бесплатное питание в школе, интересует почти все семьи, в которых есть больной ребенок или в которых присутствуют финансовые проблемы у родителей.

Чтобы ребенку в школе предоставили безвозмездное питание, его родителям придется обратиться в местный орган соцзащиты с заявлением и рядом документов. После рассмотрения обстоятельств представители госструктуры дадут согласие или откажут в предоставлении льготы.

Обращаясь в орган соцзащиты, родителю придется предоставить заявление с просьбой о помощи и предоставить документы, подтверждающие факт обучения ребенка в данном учреждении.
Учитывая, что у заявителей будут разные основания на получение детской льготы, соответственно, и список требуемых бумаг в разных случаях будет отличаться. Поэтому в госструктуре потребуется заранее выяснить, какие документы нужны.

В случае положительного ответа, госорган присылает в школу ходатайство о предоставлении ребенку льготы на питание. Обычно такая помощь дается ровно на 1 год.

Какие документы и справки понадобятся?

Воспользоваться правом на получение в школе безвозмездных завтраков и обедов можно при условии приложения к заявлению:

  1. Документа, подтверждающего личность родителя.
  2. Свидетельства, подтверждающего рождение чада.
  3. Документа, подтверждающего статус многодетной семьи (если в семье много детей).

От малообеспеченной семьи потребуется удостоверение о статусе малообеспеченной. Также может потребоваться справка о зарплате родителей, по которой будет видно, что ежемесячный доход всей семьи ниже прожиточного минимума (ПМ). При наличии ребенка-инвалида прикладывается удостоверение об инвалидности.

Какие документы нужны для получения льготы, если ребенок потерял родителей и находится под опекой или принят в другую семью? Для этого потребуется копия решения попечительского совета о назначении опекуна и справка о его финансовых возможностях.

Если ребенок утратил кормильца, то в пакет документов вкладывается копия, подтверждающая смерть родителя, и справка от попечителей о том, что их доход ниже ПМ.

Образец заявления

Основанием для предоставления бесплатной еды в общеобразовательном учреждении служит заявление от родителя нуждающегося ученика. Особой формы оно не имеет, поэтому учебные заведения сами утверждают образец бумаги.

Чтобы заявление на бесплатное питание в школе приобрело юридическую силу, оно должно содержать:

  1. ФИО руководителя учебной структуры.
  2. ФИО родителя/опекуна ребенка.
  3. ФИО ребенка и класс, где обучается школьник.
  4. Подпись и дату написания бумаги.
  5. Перечень документов, прилагаемых к заявлению.
Видео (кликните для воспроизведения).

Теперь вы знаете все о бесплатном питании, которое полагается школьникам из нуждающихся семей. Пользуйтесь предложенными на законодательном уровне льготами и пусть они помогут вам в сложных жизненных ситуациях.

Источники


  1. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.

  2. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
  4. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
  5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.
Обязательное бесплатное питание
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here