Порядок исчисления общеобязательных взносов с зарплаты сотрудников

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Порядок исчисления общеобязательных взносов с зарплаты сотрудников" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Начисление и учет страховых взносов с зарплаты в 2017 году

Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Страховые взносы

Страховые взносы, предусмотренные гл. 34 Налогового кодекса РФ

Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).

В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, которые составляют :

  • на ОПС — 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС);
  • на ОСС на случай ВНиМ — 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
  • на ОМС — 5,1%.

Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам календарного месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Заработная плата является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ) и включается в базу для их начисления (п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

В данной консультации исходим из условия, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (что следует из п. 9 ст. 22.1, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов, исчисленная к уплате за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

Страховые взносы с заработной платы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, за который произведено начисление взносов (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Как бухгалтерия делает отчисления в пенсионный фонд

Содержание статьи

  • Как бухгалтерия делает отчисления в пенсионный фонд
  • Как перечислить пенсионные взносы
  • Как начислить взнос на социальное страхование

Виды и особенности уплаты взносов в фонды

Ежемесячно бухгалтерия должна начислять и перечислять взносы за каждого сотрудника в ПФР. Помимо Пенсионного, необходимо делать отчисления в ФФОМС и ФСС.

[2]

Смысл обязательных платежей заключается в следующем: работодатель производит платежи, а при достижении страхового случая фонды производят выплаты. Например, при больничном ФСС выплачивает пособие по временной нетрудоспособности, а ПФР — пенсию при достижении установленного законом возраста.

Читайте так же:  Кому полагается пенсия – условия ближайшего года и перспектива на будущее

Важно отметить, что все пенсионные и прочие отчисления работодатель производит за свой счет и вычитать их из зарплаты работника он не может. Работник самостоятельно уплачивает только НДФЛ (13%).

Делать установленные законом отчисления должны все работодатели независимо от формы собственности (ИП, ОАО, ООО или ЗАО), а также физлица, которые используют наемный труд. При этом, сотрудник может работать как по трудовому договору (с трудовой книжкой), так и по гражданско-правовому. Обязанность делать отчисления у работодателя сохраняется.

Пенсионные отчисления делятся на две группы — на накопительную и страховую часть. В 2014 г. выплаты на накопительную часть не производятся, все деньги идут на страховую часть.

Отчисления в ПФР: порядок начисления

Взносы начисляются бухгалтерией следующим образом: все произведенные выплаты работнику (оклад, премии и прочие) умножаются на страховой тариф в процентах. Эта формула одинакова для всех компаний и не зависит от налогового режима (ОСНО, ЕНВД или УСН). Они влияют только на страховой тариф.

В общем случае бухгалтерия начисляет ежемесячно 22% от зарплаты работника в ПФР. При достижении зарплатой уровня выше 624 тыс.р. тариф составляет 10%. Например, при зарплате 20 тыс.р. бухгалтерия ежемесячно начисляет 4.4 тыс.р.

Для некоторых компаний предусмотрены льготные тарифы страховых взносов. Например, для отрасли ИТ он составляет 8%, для строительных — 20%. А работодатели в отношении доходов сотрудников, занятых на тяжелых работах, напротив, уплачивают взносы по повышенному тарифу +6%.

Порядок уплаты взносов в ПФР

Произвести все предусмотренные законом выплаты работодатель должен до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за зарплату за сентябрь — до 15 октября. Уплата всех страховых взносов производится на КБК 392 1 02 02010 06 1000 160 единым платежным поручением.

По всем уплаченным взносам работодатели ежеквартально отчитываются в ПФР. Все расчеты бухгалтерии необходимо сдать не позднее 15 мая, августа, ноября и февраля.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году

В Налоговом кодексе с 01.01.2017 есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, по-прежнему действует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 , который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам статьи 8 НК РФ , страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование.

Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2019 году. Хотя они остались прежними, по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?

Страховые взносы в 2019 году: сроки уплаты

Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления страховых взносов в 2019 году за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В 2018 году и предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.

Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что если конечный срок перечисления денежных средств в бюджет выпал на выходной или праздничный день, то соответствующий срок переносится на первый рабочий день после такого выходного или праздника. Чтобы работодатели не пропустили важные даты и не опоздали с оплатой, мы собрали вместе все сроки уплаты взносов в 2019 году, таблица выглядит так:

Крайний срок для перечисления в бюджет

17.06.2019 (перенос с субботы)

16.09.2019 (перенос с воскресенья)

16.12.2019 (перенос с воскресенья)

Учет плательщиков

Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны предоставлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/[email protected] . Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2019 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.

Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ, каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась, по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.

В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:

  • граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
  • адвокаты с частной практикой;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики, занимающиеся частной практикой;
  • патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
  • медиаторы.
Читайте так же:  Что такое эффективный трудовой контракт и его отличие от трудового договора

Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2019 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС, получают из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:

  • обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей;
  • на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ , а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

  • оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
  • оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
  • выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ . Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2019 наступает для работодателей ежемесячно.

Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями

Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2018 — 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2019. В соответствии с производственным календарем, утвержденным Правительством РФ, это было 9 января. При этом ИП могут оплачивать свои обязательства в течение года поквартально.

Порядок расходования взносов на социальное страхование

Отдельно нужно отметить, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков

Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ , если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.

В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 , а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.

Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:

  • занижения базы для начисления;
  • неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
  • прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.

Порядок начисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Читайте так же:  Льготы работающим пенсионерам

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

[1]

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Совет 1: Какие налоги выплачиваются с заработной платы

  • Какие налоги выплачиваются с заработной платы
  • Как рассчитать подоходный налог
  • Как рассчитать зарплатные налоги

Совет 2 : Как снизить ЕСН

Чтобы снизить социальные выплаты ваша организация должна удовлетворять нескольким условиям, предусмотренным законом:

  • организация должна быть создана бюджетным научным учреждением либо образовательным учреждением высшего профессионального образования;
  • организация выполняет НИОКР и внедряет результаты интеллектуальной деятельности;
  • организация применяет упрощенный режим налогообложения (УСН);
  • организация включена в специальный реестр (ответственным за ведение специального реестра является Минобрнауки России).
  • Применять пониженные тарифы страховых взносов вы можете, только если ваша организация не занимается производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых. Однако даже если вы применяете УСН, вам нужно выполнить 2 условия:

    1. вид деятельности организации должен соответствовать ряду определенных кодов ОКВЭД;
    2. подходящий для снижения страховых выплат вид деятельности должен быть основным (он признается таковым, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов).
    3. Такой порядок предусмотрен ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ст.33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

      Однако в случае, когда ваша организация уже создана и успешно работает на рынке, менять сферу деятельности не представляется возможным. В таком случае чтобы снизить социальные и страховые выплаты при возможности перезаключите с сотрудниками договора как с индивидуальными предпринимателями. В соответствии с законом, организация, перечисляя оплату за оказанные услуги индивидуальным предпринимателям, не должна оплачивать социальные взносы во внебюджетные фонды.

      Проводки по заработной плате и налогам

      Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

      Разновидности проводок по зарплате и налогам

      Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

      В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

      Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

      • Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
      • Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
      • Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
      Читайте так же:  От чего зависит максимальная и минимальная сумма ипотеки + условия по этим параметрам топ 10 ипотечн

      Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

      Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

      • 69.1 ― взносы в ФСС;
      • 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
      • 69.3 ―суммы в ФФОМС;
      • 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

      Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

      • Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
      • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

      Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      Типовые проводки по заработной плате

      Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

      Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

      • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
      • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

      В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

      • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
      • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

      Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

      Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

      Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

      Сч Дт Сч Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ-основание
      26 70 Начислена зарплата 36 000 Расчет зарплаты
      70 68.1 Удержан НДФЛ 4 680 Расчет зарплаты
      70 76 Удержана сумма по исполнительному листу 7 830 Расчет зарплаты
      26 69.1 Начислены взносы в ФСС 1 044 Расчет зарплаты
      26 69.2 Взносы в ПФ 7 920 Расчет зарплаты
      26 69.3 Взносы в ФФОМС 1 836 Расчет зарплаты
      26 69.11 Страховые взносы по травматизму в ФСС 72 Расчет зарплаты
      70 50 Зарплата выдана через кассу после удержаний 23 490 Расчетно-платежная ведомость
      68.1 51 Перечислен НДФЛ 4 680 Платежное поручение
      76 51 Перечислены алименты 7 830 Платежное поручение
      69.1 51 Оплачены взносы в ФСС 1 044 Платежное поручение
      69.2 51 Взносы в ПФ 7 920 Платежное поручение
      69.3 51 Взносы в ФФОМС 1 836 Платежное поручение
      69.11 51 Взносы на травматизм 72 Платежное поручение

      Добавить комментарий Отменить ответ

      Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

      Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

      По закону какие налоги с зарплаты работника нужно заплатить работодателю в России?

      За выполнение трудовых обязанностей работодатель начисляет работнику заработную плату.

      Данный доход является налогооблагаемым. При этом часть налогов платится за счет самого сотрудника, а часть удерживается с трудящегося.

      Какие налоги нужно платить с вознаграждений персоналу за их труд в России, какие ставки актуальны на 2019 год?

      Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

      +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

      Это быстро и бесплатно!

      Что работодатель удерживает с официальной заработной платы сотрудников в России?

      С официальной зарплаты, начисляемой предприятием работникам, нужно платить налоги.

      По налоговому законодательству России в отношении заработной платы нужно посчитать:

      1. НДФЛ – это подоходный налог, который отчисляется со всех доходов физических лиц, кроме изложенных в ст.217 НК РФ (зарплата в данный перечень не входит, поэтому с нее НДФЛ удерживается).
      2. Страховые взносы – это отчисления, производимые работодателем с целью обеспечения обязательного медицинского, социального и пенсионного страхования физических лиц.

      Больше никакой налоговой нагрузки на заработную плату физлиц не предусмотрено.

      НДФЛ и страховые взносы с дохода работника в России берутся по-разному: подоходный налог удерживается из зарплаты, взносы – начисляются сверх оплаты труда.

      Это означает, что подоходный налог будет вычтен из дохода, работник получит сумму зарплаты после того, как из нее работодатель снимет 13% НДФЛ — порядок расчета подоходного налога.

      Страховые взносы на размер получаемой сотрудником денежной суммы никак не повлияют, так как обязанность по их отчислению ложится на работодателя, будь то ИП или предприятие.

      Какие налоговые суммы должен платить ИП за работников?

      Индивидуальные предприниматели – это обычные граждане, которые прошли государственную регистрацию в налоговой и оформили индивидуальное предпринимательство.

      Физическое лицо без образования ИП не имеет права вести предпринимательскую деятельность.

      Это нарушение налогового законодательства карается штрафами.

      Если физическое лицо хочет заняться бизнесом в России, использовать наемный труд, то он обязан зарегистрировать ИП и оформить работников в соответствии с трудовым законодательством.

      С каждым наемным лицом следует заключить трудовой договор и выплачивать ему за выполненные обязанности доход в виде заработной платы.

      С начисленной зарплаты ИП должен заплатить:

      • Подоходный налог в размере 13% — отнять эту сумму от начисления, НДФЛ перечислить в ФНС, остаток выдать работнику;
      • Страховые взносы по общей ставке 30% — эта сумма не вычитается, а начисляется сверх зарплаты, платит ее ИП из своих средств.
      Читайте так же:  Больничный лист при онкологии — продолжительность и максимальный срок

      То есть индивидуальные предприниматели обязаны платить те же налоги, что и организации.

      Кроме того, по отчисляемым за сотрудника налогам, ИП как работодатель обязан также отчитаться – нужно сдавать ежемесячно СЗВ-М в Пенсионный фонд, ежеквартально расчет по страховым взносам в ФНС, 4-ФСС в Фонд социального страхования, ежеквартально 6-НДФЛ и ежегодно 2-НДФЛ.

      Такую отчетность должны подавать все работодатели: и ИП, и организации, которые нанимают работников для выполнения обязанностей и заключают с ними трудовые договора.

      Ставки в 2019 году – таблица

      В 2019 году в отношении размера ставок по подоходному налогу и страховым взносам никаких изменений не произошло.

      Актуальные ставки в процентах представлены в таблице ниже:

      Ставки по налогам с заработной платы в 2019 году
      НДФЛ (подоходный налог)
      Для резидентов РФ Для нерезидентов РФ
      13% 35%
      Страховые взносы
      Медицинские (ОМС) Социальные ВНиМ (нетрудоспособность и материнство)

      (несчастные случаи и проф. заболевания)

      (до 1 150 000 руб.)

      (от 1 150 000 руб.)

      (свыше 865 000 руб.)

      от 0.2%

      При удержании НДФЛ из заработной платы можно учесть вычеты – льготные необлагаемые налогом суммы: на ребенка, за определенный статус.

      Для страховых отчислений установлены предельные базы, зарплата ниже базы облагается по одной ставке, выше – по уменьшенной.

      Это действует для пенсионных взносов и по временной нетрудоспособности и материнству.

      При расчете страховых взносов и НДФЛ нужно считать суммарную зарплату нарастающим итогом с начала года, после чего брать соответствующую ставку.

      Исходные данные:

      Работнику Петухову А.А. начислена зарплата за сентябрь 2019 года в размере 80 000 руб.

      У Петухова 3 ребенка – 13, 10 и 5 лет.

      За период с января по август 2019 ему начислено:

      • Январь – 100 000;
      • Февраль – 100 000;
      • Март – 150 000;
      • Апрель – 100 000;
      • Май – 120 000;
      • Июнь – 100 000;
      • Июль – 100 000;
      • Август – 100 000.

      Общая начисленная сумма = 870 000.

      Расчет:

      При расчете НДФЛ нужно учесть положенные вычеты на детей, однако сделать это можно до того момента, показа суммарная заработная плата с начала года не достигнет отметки в 350 000 руб.

      Налог Период Расчет Результат расчета
      НДФЛ Январь-август ((100 000 – 5 800) + (100 000 – 5800) + (150 000 – 5800) + 100 000 + 120 000 + 100 000 + 100 000 + 100 000) * 13% 110 838
      Январь-сентябрь ((100 000 – 5 800) + (100 000 – 5800) + (150 000 – 5800) + 100 000 + 120 000 + 100 000 + 100 000 + 100 000 + 80 000) * 13% 121 238
      Сентябрь 121 238 – 110 838 10 400

      Страховые взносы на обеспечение пенсионного страхования платятся в ФНС по ставке 22%:

      Взносы на ОПС Январь-август 870 000 * 22% 191 400
      Январь-сентябрь (870 000 + 80 000) * 22% 209 000
      Сентябрь 209 000 – 191 400 17 600

      Взносы на ВНиМ- отчисления на обеспечение страхования в связи с материнством и нетрудоспособностью за сентябрь не платятся, так как превышена предельная база для данных отчислений = 815 000.

      Взносы на обеспечение медицинского страхования платятся в ФНС по ставке 5.9%:

      Взносы на ОМС Январь-август 870 000 * 5,9% 51 330
      Январь-сентябрь (870 000 + 80 000) * 5,9% 56 050
      Сентябрь 56 050 – 51 330 4 750

      Отчисления на травматизм платятся организацией по ставке 0.2%:

      Взносы на НСиПФ Январь-август 870 000 * 0,2% 1 740
      Январь-сентябрь (870 000 + 80 000) * 0,2% 1 900
      Сентябрь 1 900 – 1 740 240

      Итого за сентябрь нужно удержать с Петухова НДФЛ = 10 400.

      [3]

      ЗП на руки = 80 000 – 10 400 = 69 600.

      Также работодатель обязан заплатить страховые взносы:

      • в ФНС: 17 600 на ОПС, 4 750 на ОМС;
      • в ФСС: 240 на травматизм.

      Полезное видео

      Можно ли работодателю уменьшить выплату налога с зарплаты сотрудников и каков будет размер налогов в зависимости от типа договора, подробно рассмотрено в данном видео:

      С заработной платы сотрудника работодатель обязан платить налоги: подоходный удерживается из дохода работника, взносы отчисляются за счет работодателя.

      В отношении размера ставок в 2019 году никаких изменений не произошло.

      При расчете страховых отчислений необходимо учитывать предельные базы по взносам. При определении НДФЛ следует применять положенные вычеты для уменьшения налоговой базы

      Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

      +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      Видео (кликните для воспроизведения).

      +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

      Источники


      1. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.

      2. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.

      3. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.
      4. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
      5. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
      Порядок исчисления общеобязательных взносов с зарплаты сотрудников
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here