Проводки по заработной плате

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Проводки по заработной плате" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Проводки по заработной плате и налогам

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

  • Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
  • Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
  • Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

  • 69.1 ― взносы в ФСС;
  • 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
  • 69.3 ―суммы в ФФОМС;
  • 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

  • Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

  • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
  • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

Сч Дт Сч Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ-основание
26 70 Начислена зарплата 36 000 Расчет зарплаты
70 68.1 Удержан НДФЛ 4 680 Расчет зарплаты
70 76 Удержана сумма по исполнительному листу 7 830 Расчет зарплаты
26 69.1 Начислены взносы в ФСС 1 044 Расчет зарплаты
26 69.2 Взносы в ПФ 7 920 Расчет зарплаты
26 69.3 Взносы в ФФОМС 1 836 Расчет зарплаты
26 69.11 Страховые взносы по травматизму в ФСС 72 Расчет зарплаты
70 50 Зарплата выдана через кассу после удержаний 23 490 Расчетно-платежная ведомость
68.1 51 Перечислен НДФЛ 4 680 Платежное поручение
76 51 Перечислены алименты 7 830 Платежное поручение
69.1 51 Оплачены взносы в ФСС 1 044 Платежное поручение
69.2 51 Взносы в ПФ 7 920 Платежное поручение
69.3 51 Взносы в ФФОМС 1 836 Платежное поручение
69.11 51 Взносы на травматизм 72 Платежное поручение

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводка начисление зарплаты – ключевые моменты

Одним из основных доходов граждан является заработная плата, размер которой оговаривается в условиях трудового договора работодателя с нанимаемым работником. Сумма всех видов зарплат, премий, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за жилье, питание и топливо, предусмотренных коллективным договором, составляет общий фонд оплаты труда организации.

Этапы учёта заработной платы

Размер выплат имеет прямую зависимость от количества отработанных дней, от квалификации сотрудника, уровня сложности и качества исполнения работ. Начисление зарплаты является наиболее ответственным и сложным участком бухгалтерского учета, состоящий из нескольких этапов. Ведение этого участка должно соответствовать учетной политике предприятия. Все документы по кадровым перемещениям должны отражать данные по зарплате.

Итак, этапы учета оплаты труда.

Одновременно с выплатой зарплаты необходимо уплатить НДФЛ и взносы по травматизму. Позднее перечисляются и остальные взносы. Бухгалтерские проводки следующие: Дт 68 — Кт 51 (при уплате НДФЛ) и Дт 69 — Кт 51 (при уплате страховых взносов).

Существуют варианты уменьшения налогооблагаемой базы вполне законным способом, например:

  • налогоплательщик на ОСНО имеет возможность не уплачивать НДФЛ за работников, которым предприятие компенсирует суммы ипотечных процентов;
  • налогоплательщик на УСН имеет возможность уменьшения единого налога путем вычитания страховых взносов из общей суммы дохода.
Читайте так же:  Сокращение пенсионеров при сокращении штатов

Важно помнить о необходимости своевременной уплаты всех взносов. Иначе предприятию будут начислены пени, а если ревизорская проверка выявит ошибки при начислении – то по акту проверки будут наложены штрафные санкции, составляющие 20% от размера выявленной недоимки.

Ключевые моменты, влияющие на начисление заработной платы

Какая из форм применяется для оплаты труда в компании

Организация вольна по своему усмотрению принимать решение об утверждении производственного положения о фонде оплаты труда, совместно с профсоюзом разрабатывать коллективные локальные документы, не противоречащие требованиям трудового законодательства.

Основные моменты, отражающие взаимоотношения работодателя с нанимаемым работником, следующие:

  • ежемесячная зарплата должна быть равна или больше установленного правительством минимального размера оплаты труда (МРОТ);
  • рабочая неделя не может иметь продолжительность более 40 часов;
  • предусмотрена дополнительная оплата работы в праздничные и выходные дни;
  • установлена повышенная зарплата за производство работ в условиях вредных и опасных для здоровья человека.

По форме различают повременную оплату труда, зависящую от проработанного времени, сдельную, которую рассчитывают по количеству произведенного товара, и аккордную, предусматривающую совокупный заработок за определенные этапы работы.

Какие виды оплаты используются компанией

Зарплату основным производственным рабочим начисляют согласно тарифам и сдельным расценкам, а оплату руководителям и сотрудникам аппарата управления согласно утвержденным окладам, учитывающих должность и квалификацию сотрудников.

Повременная форма оплаты труда учитывает количество отработанного времени с применением утвержденных должностных окладов. В случае отработки неполного месяца начисление производится за отработанные дни по среднему заработку, рассчитанному за день по количеству рабочих дней месяца. Качественная работа может быть поощрена руководителем.

Сдельная форма оплаты труда учитывает количество выполненных работ с применением нормы времени на данную продукцию. Во время приема рабочих на таком предприятии в трудовых соглашениях оговаривается тариф за единицу времени. Расчет зарплаты по итогам представленных учетных данных нарядов, в которых показано количество выработки продукции каждым рабочим.

Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии в 2019 году

В предыдущей статье мы подробно рассмотрели, как считается заработная плата, какими налогами облагается. Теперь все эти действия нужно отразить в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Расчет зарплаты в 2017 году – формулы и примеры с учетом всех изменений.

Для отражения взаимоотношений между работником и работодателем в части заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сч. 70 отражает задолженность работодателя по зарплате перед работником, он пассивный, по кредиту сч. 70 отражается увеличение пассива, то есть увеличение задолженности работодателя (начисление зарплаты), по дебету – уменьшение пассива, то есть уменьшение задолженности работодателя (выплата зарплаты). Что такое пассив, и чем он отличается от актива читайте здесь.

Расходы на заработную плату списываются в затраты на производство (для производственных предприятий) или в затраты на продажу (для торговых предприятий), которые учитываются на 44 счете.

[1]

Начисление зарплаты

Проводка по начислению заработной платы будет выглядеть следующим образом:

  • Д20 (44) К70 – начислена заработная плата работникам производственного (торгового) предприятия.

Проводка по начислению выполняется на величину зарплаты, рассчитанную с помощью формы Т49 «Платежно-расчетная ведомость» или формы Т51 «Расчетная ведомость».

Удержание НДФЛ

Далее необходимо отразить удержание НДФЛ из заработной платы. Для этого используем счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подробнее о счете читайте здесь), на этом счете открываем отдельный субсчет, по кредиту которого будет отражаться подоходный налог, начисленный к уплате, по дебету – перечисление налога в бюджет. НДФЛ уменьшает зарплату работника, то есть по сути дела уменьшает задолженность работодателя по заработной плате перед работниками, поэтому удержание НДФЛ отражаем по дебету сч. 70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет НДФЛ.

Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:

  • Д70 К68.НДФЛ – из зарплаты удержан НДФЛ.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисление страховых взносов

Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам.

Начисление страховых взносов не вызывает ни уменьшение, ни увеличение заработной платы работника, так как является расходов работодателя, а не работника. Поэтому для отражения этой операции сч. 70 мы использовать не будем. Для этой цели выбирается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», этот счет и будет использоваться для начисления страховых взносов. Счет 69 также пассивный, поэтому задолженность работодателя перед бюджетом будет отражать по кредиту сч. 69.

[2]

Как уже говорилось ранее, страховые взносы – это полностью расходы работодателя. В производственных предприятиях эти расходы списываются на производство (в дебет счета 20), в торговых – в расходы на продажу (дебет счета 44). На основе вышесказанного, проводка по начислению страховых взносов выглядит следующим образом:

  • Д20 (44) К69 – начислены страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС.

Счет 69 также разбивается на субсчета по видам страховых взносов.

Выплата зарплаты

Осталось рассмотреть проводку по выплате заработной платы. Как правило, выплачивается зарплата наличными деньгами из кассы. Для этого на основании денежного чека с расчетного счета снимается необходимая сумма денег (проводка Д50 К51), сумма, предназначенная для выплаты зарплаты может храниться в кассе в течение трех суток, включая день получения средств в банке. Если за эти три дня зарплата не будет выплачена, то деньги сдаются обратно в банк на основании объявления на взнос наличными.

Читайте так же:  Оповещение об увольнении и его законность

Выплата заработной платы отражается проводкой Д70 К50.

Выплата производится на основании платежной ведомости форма Т-53 или же расчетно-платежной ведомости форма Т-49.

Бухгалтерские проводки по заработной плате:

Бухгалтерский учет
начислений и выплат заработной платы

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

    по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).
    Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно:
    — рабочих основного производства;
    — рабочих вспомогательных производств;
    — работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;
    — работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
    — на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);
    — на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

Дебет Кредит Содержание
Начисления
— начисленна сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно:
— рабочих основного производства;
— рабочих вспомогательных производств;
— работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом;
— работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;
— работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
— работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)
— начисленна сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва
(например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов
(например, ремонтом объектов основных средств)
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Удержания (Перечисления)
— выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) заработная плата
— удержана сумма налога с доходов физических лиц
— удержана сумма возмещения материального ущерба или задолженности по выданному займу
— удержана сумма материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц
(без зачисления сумм ущерба на счет 73)
субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — начисленная, но не выплаченная в установленный срок (из-за неявки получателей) заработная плата

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

    трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;

при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае — на уровне рыночных цен;

  • стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.
  • Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

    Действующим законодательством предусматривается возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

    В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

    Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

    В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма заработной платы с сотрудника

    Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
    В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.
    При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

    Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма ранее выданная под отчет и не погашенная в установленные сроки

    В этом случае администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.

    Читайте так же:  Налоговая база налога на имущество

    За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

    Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. «а» п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

    Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

    При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
    — при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%,
    а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
    — при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

    Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при:

    • отбывании исправительных работ,
    • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
    • возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника,
    • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
    • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
    Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

    Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

    В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание

    субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

    удержанная сумма — удержана сумма страховых платежей удержанная сумма — суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования

    Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

    [3]

    Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

    В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых платежей.
    При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

    Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей
    и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

    При удержании сумм по исполнительным листам оформляются записи:

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма алиментов удержанная сумма — сумма удержанных алиментов, перечисленна получателю на его расчетный счет
    (или выплачены алименты непосредственно из кассы организации)

    При возмещении ущерба, нанесенного организации, оформляются записи:

    Счет 70 в бухгалтерском учете

    О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

    Начислена заработная плата: проводка

    Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

    К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

    В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

    • 23 «Вспомогательные производства»;
    • 25 «Общепроизводственные расходы»;
    • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

    При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

    Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

    А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

    Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

    При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

    Читайте так же:  Виды уведомлений, связанных с торговым сбором

    Выплата зарплаты: проводки

    При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

    Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

    При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Не полученная вовремя зарплата допонируется:

    Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

    Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

    Начисление зарплаты работнику в бухучете

    Заработная плата – это не только вознаграждение за отработанное время. В нее входят и другие начисления, которые гарантированы трудовым законодательством: отпускные, оплата по среднему заработку, премии, надбавки и т.д.

    Начисление зарплаты происходит по итогам месяца, но выплачивать ее необходимо раз в две недели. Расчет оплаты труда зависит от принятой и закрепленной в организации системы:

    • Повременной
    • Повременной-премиальной
    • Сдельной, которая подразделяется на прямую, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную и аккордную
    • Комиссионная

    Для каждой из них свой расчет. Повременная имеет фиксированный оклад, который зависит от количества отработанных дней в месяце. У сдельной тариф, зависящий от выработки. В смешанных системах добавляется премия, которая устанавливается внутренними актами.

    • по дебету 20-х (44) счетов и по кредиту 70.

    Сотрудникам, которые заняты в непроизводственной деятельности фирмы, зарплату начисляют проводкой Дебет 91 Кредит 70.

    Социальные пособия, которые также имеют отношение к заработной плате, начисляют проводкой: Дебет 69.1 Кредит 70.

    Все доходы сотрудников, кроме пособий, которые выплачиваются за счет Фонда социально страхования (выплаты по больничным листам в данную категорию не входят), облагаются подоходным налогом. Удержание налога оформляют проводкой:

    Начисленная заработная плата облагается страховыми взносами на социальное и пенсионное страхование. Все проводки оформляют по Дебету 20-х счетов, 44 и 91 и Кредиту 69-х. В зависимости от вида страхования, на 69 счете открывают субсчета по взносам в ПФР, ФФОМС, ФСС и по страхованию от несчастных случаев.

    Выплату зарплаты отражают по дебету 70 и кредиту 50 или 51 счета.

    Организация начислила зарплату за месяц сотрудникам в сумме 543 600 руб. Также было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 12 137 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 72 246 руб.

    Бухгалтерские проводки по заработной плате

    Существует определенный алгоритм, по которому бухгалтерия предприятия каждый месяц производит учет заработной платы каждого сотрудника. Состоит он всего из 4 этапов и выглядит следующим образом:

    1. Первым делом, необходимо зачислить заработную плату. Другими слова, здесь происходит начисления окладной, процентной и других составляющих ЗП сотрудника.
    2. Вычеты из ЗП. После учета выработанных часов, учета выходных, отгулов или отпусков, производятся все вычеты из ЗП.
    3. На третьем этапе, начисляются так называемые зарплатные налоги или, другими словами, страховые взносы.
    4. И, наконец, производятся выплаты по заработной плате сотрудникам.

    По кредиту отражают начисления заработной платы, а по дебету указывают все исчисления из нее (НДФЛ и прочее). Чаще всего такие проводки связанные с оплатой труда датируются последним числом месяца или в день выдачи или перевода.

    Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

    Это быстро и бесплатно !

    Начисление зарплаты и План счетов

    Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.

    Также стоит отметить, что все счета имеют свой уникальный номер, который впоследствии учитывается и указывается в первичной документации, в специальных графах, к примеру, если говорить в рамках данной темы, то номер корреспондентских счетов будет писаться на платежных ведомостях, расходном и приходном ордере и так далее. А также такие номера можно найти и на регистрах бухгалтерского учета.

    Как правило, заработная плата сотрудников списывается с себестоимости продукции, поэтому с 70 корреспондируют, такие счета как:

    1. Если речь идет о производственном предприятии, то используют:
      • 20 Основное производство.
      • 25 Общепроизводственные расходы.
      • 26 Общехозяйственные «управленческие» расходы.
      • 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
    2. Когда проводки реализуются в торговых предприятиях, то используют – 44 «Расходы на продажу».

    Тогда проводка будет выглядеть как Д (дебет) 29 (25,44 или др.) К (кредит) 70.

    Причем принцип проводки также зависит от специфики компании. То есть, проводка может осуществляться на общую сумму выплат по ЗП, а может отражать выплаты каждому сотруднику в отдельности.

    Удержания из заработной платы

    Удержания из заработной платы, как уже отмечалось выше в бухгалтерском учете проходит по дебету 70. Существует несколько видов удержаний. Как правило, они делятся на следующие группы:

    1. Обязательные вычеты – то, что относят к налогам и страховым взносам.
    2. За нарушения. Такие вычеты осуществляются в соответствии с приказом руководителя при нарушении правил или законодательства труда.
    3. С заявлением сотрудника.

    Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда. 68 счет, отвечающий за налоги и прочие сборы, как раз и является корреспондентским, для проводки с НДФЛ.

    Читайте так же:  Северный стаж для выхода на пенсию

    Получается Д70 К68.

    Здесь важно запомнить один принцип, всегда при проводке операций с удержанием меняется счет по кредиту.

    Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

    Первое, что необходимо уточнить, это то, что страховые взносы не начисляются и не удерживаются из заработной платы сотрудника. Поэтому, в данном случае 70 никак не участвует.

    Страховые взносы платятся на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Причем в 2011 году помимо изменение наименования, изменился и процент выплат. На сегодняшний день он составляет 30%.

    ЕСН состоит из:

    1. Взнос в пенсионный фонд.
    2. Взнос в фонд социального страхования.
    3. Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

    Страховые взносы или зарплатные налоги, отражаются на себестоимости продукции, именно поэтому по дебету используется 20 (25, 29,26,44), а не 70. Для корреспонденции используют 69, который отвечает за социальное страхование и обеспечение.

    Выплата заработной платы

    Итак, 4-ый, последний этап учета ЗП. К моменту выплаты заработной платы. Бухгалтер уже отразил на 70 счете ЗП по кредиту, и удержал НДФЛ все с того же 70. Разница между этими суммами и является зарплатой сотрудника, которую он получит.

    Для того чтобы отразить оплату труда сотрудников используют 50 «Касса» или 51, если речь о безналичных выплатах. Все зависит от способа выплаты ЗП на предприятии, он может быть, как наличный, так и на банковскую карту.

    Проводка будет выглядеть следующим образом: Д70 К50 или Д70 К51.

    Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»

    Теперь следует поподробнее рассказать о самом важном счете 70м. как уже было отмечено выше он используется для начисления заработной платы и удержания с нее вычетов (НДФЛ и пр.). 70 счет, наряду с 80, 01,41 и 10 является синтетическим.

    Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

    Однако, не стоит деть поспешных выводов. Если счет синтетический, то для записи используют номинальное денежное выражение. Таким образом, 70 выражается в рублях.

    Причем остатки и обороты по аналитическому счету должны быть равны остаткам и оборотам синтетического. Грубо говоря, в синтетическом счете содержится аналитический. Примером тому и является 70С. Ведь он скрывает в себе данные по каждому из сотрудников. Содержание данных будет зависеть от правил установленных в компании о ведении регистра.

    Если разложить 70 счет на кредит и дебет, то получим следующее:

    • Кредит:
      • Заработная плата сотрудникам.
      • Резервы предприятия.
      • Пособия.
      • Доходы компании.
    • Дебет:
      • Премии работникам.
      • Оплата труда.
      • Всевозможные пособия.
      • Налоги.
      • Доходы, связанные с капиталом.

    В зависимости от занимаемой должности и от отдела используют свой корреспондентский счет:

    1. Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
    2. Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
    3. Обслуживающий персонал связан с 29.
    4. Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
    5. Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.

    Примеры бухгалтерских проводок по учету заработной платы и налогов с нее

    Итак, рекламное агентство «Ретранс» выплачивает сотрудникам ЗП за сентябрь 2015 года. В этой фирме не принято, делать проводки по каждому из сотрудников, а заработная плата здесь выплачивается через кассу. Сумма оплаты труда в компании за год не более 600-700 тыс. руб.

    Начислено НДФЛ Выплачено
    Зайцев 33 000 4 290 28 710
    Волков 44 000 5 720 38 280
    Куропаткин 55 000 7 150 47 850
    Итого: 132 000 17 160 114 840

    30.09.2015:

    • Д20 К70 132 000 Начислена зарплата.
    • Д20 К68 17 160 НДФЛ.
    • Д20 К69 29040 ПФР.
    • Д20 К69 6732 ФМС.
    • Д20 К69 3567 ФСС.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Источники


    1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.

    2. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

    3. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
    4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.
    5. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
    Проводки по заработной плате
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here