Расчет ндфл. пример

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Расчет ндфл. пример" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Расчет НДФЛ с примерами

Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.

Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2019 году, приведем примеры расчета.

НДФЛ: основные особенности

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:

  • налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
  • налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).

Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.

Что подлежит обложению НДФЛ

Обложению НДФЛ подлежит:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
3. Доход от выигрышей.
4. Другие доходы.

Что не подлежит обложению НДФЛ

В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более пяти лет.
2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
4. Иные доходы.

Ставки по НДФЛ в 2019 году

Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Налоговая ставка 9%:

  • получение дивидендов (до 2015 года);
  • получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
  • получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).

Налоговая ставка 13%:

для налоговых резидентов:

  • заработная плата;
  • вознаграждения по договорам;
  • доходы от продажи имущества;
  • иные доходы.

для налоговых нерезидентов:

  • от осуществления трудовой деятельности;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
  • от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.

Налоговая ставка 15%:

  • дивиденды, полученные от российских организаций физическими РФ.

Налоговая ставка 30%:

  • все остальные доходы физических РФ.

Налоговая ставка 35%:

  • доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  • доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
  • доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2019 году

Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:

Н — НДФЛ,
ПС — процентная ставка,
ОС — облагаемая сумма.

Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.

ДЧ — доходная часть лица,
В — вычеты.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета:

Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.

В данном случае расчет НДФЛ в 2019 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:

[3]

35 000×13% = 4 550 рублей.

В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:

35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.

Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.

Справка и расчет

Справка — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.

В справке должны содержаться следующие сведения:

  • данные о работодателе;
  • данные о работнике;
  • доход, облагаемый по ставке 13%;
  • налоговые вычеты;
  • расчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример данных, которые вносятся в справку :

Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки .

1. Расчет годового дохода

55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).

2. Расчет налогового вычета

Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2019 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

3. Расчет размера вычета за год

6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

4. Расчет уплаченного налога

653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку такие сведения:

  • размер налога — 84 704 рублей;
  • размер дохода — 660 000 рублей;
  • сумма вычетов — 8 400 рублей.

Справка — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

  • лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
  • резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
  • лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).
Читайте так же:  Стороны социального партнерства в сфере труда

Вышеперечисленные категории граждан в обязательном порядке ежегодно предоставляют в налоговую службу информацию о полученных доходах и о налогах, которые были уплачены с них.

Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

Пример расчета НДФЛ в 2019 году

Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

1 700 000×13% = 221 000 рублей.

Таким образом, Сидоров в справке укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор , квитанции и прочее).

Расчет пени по НДФЛ

За просроченную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы в виде пени, которая расчитывается по формуле:

Пеня = Недоимка X Ставка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочки X 1/300 X Количество дней просрочки

Пеня начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Гражданин Елкин просрочил уплату налогообложения на 8 дней. Сумма обязательного платежа составляла 2 800 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет оплатить вместе с основным налогом.

1. Расчет размера пени за один день:

2 800 рублей X 7,75 % X 1 / 300 X 1 = 0,72 рубля.

2. Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

0,72 рубля X 8 дней = 5,79 рублей.

Если опоздание в уплате НДФЛ составило более 30 дней, допустим 36 дней, то расчет пени будет следующий:

(2800 руб. х 7.75% х 1/300 х 30 дн.) + (2800 руб. х 7.75% х 1/150 х 16 дн.) = 44,85 рублей.

Расчет НДФЛ от сдачи физическим лицом в аренду нежилой недвижимости.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду ООО за 10 000 рублей в месяц.

[1]

Рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в данном случае будет ООО, являясь налоговым агентом. Т.е. рассчитав сумму необходимую к оплате за аренду:

10 000 х 12 месяцев = 120 000 рублей,

налоговый агент (ООО) удержит и перечислит в бюджет 120 000 х 13% = 15 600 рублей НДФЛ за физическое лицо. На руки физическое лицо за аренду помещения получит сумму арендной платы за минусом НДФЛ – 104 400 рублей.

В данной ситуации физическому лицо необходимо будет предоставить в ИФНС декларацию НДФЛ-3, в срок до 30 апреля 2019 года, за доходы полученные в 2018 году.

Как рассчитать НДФЛ?

В статьях ранее мы познакомились с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Краткую характеристику НДФЛ можно найти в этой статье. В этой статье разберемся, как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ

Формула для расчета налога на доходы физических лиц выглядит следующим образом:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Расчет налога производится за календарный год, то есть по окончании года, необходимо определить НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, и заполнить необходимую отчетность.

Налоговых ставок по НДФЛ несколько, о них мы подробны говорили в этой статье, где дано было пояснение, в отношение каких доходов какая ставка применяется.

Для расчета НДФЛ остается только разобраться с налоговой базом.

Порядок расчета

Налоговая база НДФЛ

База для расчета налога на доходы физических лиц – это сами доходы граждан, выраженные в деньгах. Доходом признается не только денежные поступления, но и материальные подарки, для которых рассчитывается среднерыночные цены, исходя из которых, определяется налоговая база.

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет, было разобрано здесь, где приведен список доходов, освобожденных от уплаты налога (согласно ст.217 гл.23 НК РФ).

При расчете НДФЛ необходимо учитывать налоговые вычеты.

Прежде, чем умножить величину доходов на ставку, необходимо из этой суммы доходов вычесть положенные физическому лицу вычеты.

Например, в отношении заработной платы это выглядит следующим образом.

Работодатель рассчитывать зарплату персонала каждый месяц, каждый месяц из полученной зарплаты он вычитается положенные работнику стандартные вычеты, разность умножается на ставку 13%. Полученную сумму НДФЛ работодатель уплачивает в бюджет, а работник получает на руки зарплату за вычетом налога.

Как рассчитать НДФЛ?

В целом, порядок расчета НДФЛ следующий:

  1. Рассчитывается общая сумма доходов за год;
  2. Определяется, к каким доходам, какая ставка применяется;
  3. Определяется, какие вычеты положены физическому лицу;
  4. Сумма вычетом вычитается из дохода физического лица;
  5. Полученное значение умножается на ставку налога.

Примеры расчета НДФЛ с проводками можно найти здесь.

Как рассчитать НДФЛ: формула, пример

НДФЛ – налог, который присутствует в жизни каждого человека, получающего хоть какой-то доход. Каковы его ставки? Как рассчитать НДФЛ правильно? Об этом читайте в статье.

Что такое НДФЛ?

Этот налог еще любят называть подоходным. Несмотря на то что наименование уже давно устарело, суть оно передает верно — все материальные блага (в том числе вещи, продукты), которые получают физические лица на территории РФ, облагаются обязательными платежами в бюджет.

Все вопросы, связанные с НДФЛ, регулирует глава 23 Налогового кодекса. Она касается каждого, поэтому крайне полезно будет потратить немного времени на то, чтобы тщательно ее изучить. Ведь, как известно, незнание чего-либо не освобождает от ответственности.

Эта глава, помимо грустной информации об обязанностях, ставках и сроках уплаты, содержит и приятную часть о вычетах и льготах, а их достаточно много.

Несмотря на то что суть налога проста (нужно отделить часть благ и отдать государству), в его исчислении сокрыто множество нюансов и тонкостей. Обо всем этом подробно поговорим.

Ставки НДФЛ

Всего существует 5 вариантов: 13%, 35%, 30%, 15%, 9%. Самая распространенная – 13%. Именно по этой ставке облагаются налогом большинство доходов граждан РФ.

Если вы получили выигрыш в лотерею или приз за участие в конкурсе – это, конечно, радостно. Но эйфория продлится недолго, потому что государству нужно будет отдать 35% от прибыли. После такой новости уже не хочется завидовать тем, кто выигрывает в «Поле чудес» машины и квартиры.

Доходы лиц, которые не получили статуса налогового резидента, облагаются по ставке 30%. Кто такие нерезиденты? Это люди, которые являются гражданами одной страны, но получают деньги в другой. Пример — всеми любимые таджики и узбеки, которые работают на стройках. Они обязаны отдать государству почти треть зарплаты. Так будет продолжаться до тех пор, пока они не подтвердят статус налогового резидента. Для этого нужно находиться в России не менее 183 дней в году, а также получить в ИФНС соответствующий документ.

Читайте так же:  Должностная инструкция водителя легкового служебного автомобиля

Ставки 9% и 15% используются редко. Они применяются для обложения поступлений в виде дивидендов, процентов по ценным бумагам и т. д.

Стандартные вычеты

Сумма, с которой нужно начислить налог, носит название налоговой базы. Это может быть вознаграждение за труд, тогда речь будет идти о том, как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Законодательством предусмотрены легальные способы сокращения облагаемой суммы, они называются вычетами.

Самый популярный – стандартный на ребенка, который составляет 1400 рублей на первого и на второго малыша, 3000 рублей на третьего. Также предусмотрены вычеты на детей-инвалидов, для лиц, пострадавших от аварии в Чернобыле, и другие.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно написать заявление по месту работы и предоставить бумаги, подтверждающие право на нее (например, документ о рождении ребенка).

Социальные вычеты

Это следующая группа: суммы, которые были отданы в виде пожертвований, оплаты обучения (своего или детей), медицинских услуг (как для себя, так и для членов семьи), пенсионные взносы в негосударственные фонды.

Чтобы воспользоваться правом, нужно соблюсти требования, которые по каждому виду льгот свои. Для ознакомления с подробностями придется изучить главу 23 НК. Также нужно собрать документы, подтверждающие понесенные расходы, заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию.

Имущественный вычет

Он бывает двух видов: в случае продажи жилья и в случае покупки. В первом варианте это право уменьшить налоговую базу на 1 млн рублей. Как рассчитать НДФЛ при продаже квартиры? Допустим, жилье продано за 1,8 млн рублей. Считаем: (1 800 000 – 1 000 000) х 13% = 104 000 рублей. Это сумма, которую нужно перечислить в бюджет.

Если стоимость квартиры составляет миллион или меньше, то налог не потребуется платить. Также не нужно отдавать НДФЛ в том случае, если жилье находится в собственности более 3 лет (для объектов, приобретенных до 2016 года) или более 5 лет (для недвижимости, купленной в 2016 году и позже).

При продаже долей вычет делится пропорционально. Как рассчитать НДФЛ в этой ситуации? Допустим, стоимость квартиры составляет 1,8 млн рублей. Гражданин владеет долей в 25% и решает продать ее за 450 000 рублей. В таком случае он имеет право применить только 25% вычета, то есть 250 000 рублей. Считаем: (450 000 – 250 000) х 13% = 26 000 рублей. Ровно столько нужно уплатить в бюджет.

В случае приобретения жилья можно однократно воспользоваться правом на вычет и возместить 13% от суммы, потраченной на покупку, но не более 2 млн рублей. Для этого также потребуются документы и заполненная налоговая декларация. Как правильно рассчитать НДФЛ к возмещению в этом случае?

Допустим, гражданин, оклад которого по трудовому договору составляет 10 000 рублей в месяц, приобрел квартиру стоимостью 1,8 млн. За год ему было начислено 120 000 заработной платы. НДФЛ с этой суммы составляет 15 600 рублей. Эти деньги по закону можно вернуть. Для этого потребуются документы на покупку и заполненная налоговая декларация. Всего с этой квартиры можно возместить 1 800 000 х 13% = 234 000 рублей. Если доход гражданина не изменится, то получать вычет он сможет в течение 15 лет, пока не выберет сумму полностью.

Более подробно ознакомиться с порядком предоставления льгот можно в Налоговом кодексе.

Инвестиционные вычеты

Это относительно новое явление. Его цель – стимулирование инвестиционной активности людей. Вычет можно получить в виде положительного финансового результата, в виде суммы, которая была внесена на индивидуальный счет, или в виде доходов.

По каждому из вариантов установлена своя периодичность и особый порядок, информацию о чем содержит статья 219.1 Налогового кодекса. Для получения вычета также потребуется заполнение декларации по форме 3-НДФЛ.

Примеры расчета

Как рассчитать НДФЛ? Очень просто. Допустим, вы работаете в организации по трудовому договору. Оклад, согласно документам, составляет 10 000 рублей в месяц. На руки вы получите только 8 700, так как 1300 руб. – это 13% от дохода, которые будут удержаны и перечислены в бюджет.

Теперь рассмотрим вариант со льготами. Как рассчитать НДФЛ? Пример: оклад по трудовому договору составляет 10 000 рублей, есть право на стандартный вычет, так как в семье трое детей.

10 000 — (1400 + 1400 + 3000) = 4200.

Далее: 4200 х 13% = 546 рублей к уплате.

Изобразим схематично, как рассчитать НДФЛ. Формула выглядит следующим образом:

НБ х НС, где НБ – это налоговая база, а НС – налоговая ставка.

Удержанием и перечислением НДФЛ сами физические лица, как правило, не занимаются. За них это делает бухгалтерия работодателя. Организация, на которую возложена обязанность удерживать и перечислять платежи в бюджет за другое лицо, называется налоговым агентом.

С каких доходов не нужно платить налоги?

Пенсии, пособия, государственные компенсации, суммы материальной помощи не облагаются. Также не удерживается НДФЛ с алиментов, с форменной одежды, которую выдают сотрудникам.

А вот с пособия по временной нетрудоспособности платить налог придется.

Подведем итог. Как рассчитать НДФЛ от суммы? Формула в общем виде будет выглядеть так:

— (Общий доход – необлагаемые доходы — стандартные вычеты) х 13%.

И последний важный вопрос – сроки. Физические лица обязаны подать декларацию и произвести оплату за истекший год до 30 апреля. Налоговые агенты должны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее, чем на следующий день после того, как была произведена выплата дохода. В случае нарушения сроков оплаты или подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции для виновных лиц.

Примеры расчета НДФЛ

В прошлой статье мы говорили о том, как рассчитать НДФЛ, ниже разберем порядок расчета налога на доходы физических лиц на конкретных примерах. Кроме того, приведем проводки, которые нужно будет выполнить в бухгалтерском учете.

О налоге на доходы физических лиц можно почитать здесь.

Налогоплательщиками подоходного налога являются физические лица, с некоторых видов дохода исчислять налог придется самостоятельно, а также самим заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отчитываться тем самым перед налоговой.

Читайте так же:  Зарплата пилота гражданской авиации в россии и мире

В отношении других видов дохода рассчитывать подоходный налог будет работодатель, например НДФЛ с заработной платы должен удержать и уплатить работодатель. При этом от самого налогоплательщика (работника) никаких действий не требуется.

Примеры расчета НДФЛ

Пример расчета НДФЛ с заработной платы работников

Каждое работающее физическое лицо ежемесячно получает доход в виде заработной платы, однако, самостоятельно физическое лицо НДФЛ с зарплаты не рассчитывает и не уплачивает его. Связано это с тем, что обязанность по расчету и уплате НДФЛ с заработной платы ложится на работодателей, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Работник получает зарплату за минусом налога.

Начислив зарплату, бухгалтер определяет положенную сумму вычетов для работника, вычитает вычеты из зарплаты, от полученной разницы рассчитывается налог по ставке 13%.

Торопову начислена зарплата за январь 2015 года в размере 30000 руб. У него имеется один ребенок. Рассчитаем НДФЛ, который должен уплатить работодатель с зарплаты Торопова.

Так как у Торопова один ребенок, ему положен стандартный налоговый вычет 1400 руб.

НДФЛ = (30000 – 1400) *13% = 3718 руб.

Зарплата Торопова на руки = 30000 – 3718 = 26282 руб.

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  • Д44 К70 на сумму 30000 — отражено начисление заработной платы Торопову за январь 2015 года.
  • Д70 К68.НДФЛ на сумму 3718 – удержан из начисленной зарплаты налог на доходы физических лиц.
  • Д70 К50 – на сумму 26282 – выплачена заработная плата Торопову.
  • Д68.НДФЛ К51 – перечислена сумма налога в бюджет.

Обратите внимание, для отражения суммы налога на доходы физических лиц используется счет 68, на котором открывает отдельный субсчет. По дебету счета 68 отражается перечисление налога, по кредиту – его начисление к уплате.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов:

Если физическое лицо имеет долю в уставном (складочном) капитале организации, то он имеет право на получение дохода в виде дивидендов. Дивиденды рассчитываются от чистой прибыли организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

НДФЛ с дивидендов должна удержать сама организация, их выплачивающая. То есть эта организация выступает в качестве налогового агента. Физическое лицо на руки должно получить сумму дивидендов за вычетом налога.

В отношении дивидендов с 2015 года применяется ставка 13% (ранее ставка была равна 9%).

Торопову начислены дивиденды в размере 30000 руб. Рассчитаем НДФЛ с дивидендов.

НДФЛ = 30000 *13% = 3900.

Дивиденды к получению = 30000 – 3900 = 26100.

Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  • Д84 К75 на сумму 30000 – начислены дивиденды Торопову за участие в уставном капитале общества.
  • Д75 К68.НДФЛ на сумму 3900 – удержана величина налога с дивидендов.
  • Д75 К50 на 26100 – выплачены дивиденды Торопову наличными деньгами.
  • Д68.НДФЛ К51 на 3900 – перечислена сумма налога в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с кредита

Налогом облагается доход, полученный в виде процентов от передачи денежных средств в кредит.

Торопов одолжил организации кредит в размере 30000 руб. на срок 6 месяцев. Полученный доход в виде процентов по этому кредиту равен 3000 руб. Рассчитаем налог с процентов.

В отношении данного вида доходов также применима ставка 13%.

Как посчитать НДФЛ 13% от суммы: формула

Граждане страны, согласно законодательству, обязаны платить налоги на все виды получаемого дохода, в том числе и заработную плату.

Организация самостоятельно определяет отчисляемую сумму за каждого штатного сотрудника по утвержденной законодательством процедуре и занимается ее переводом в государственный бюджет, выполняя таким образом функции налогового агента.

Для того чтобы сумма налогов не была ошибочной, а контролирующим органам не было повода придираться и штрафовать предприятие, нужно досконально изучить формулу их расчета.

Что необходимо знать бухгалтеру?

Формула расчета подоходного налога регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации в следующих статьях:

  • 210 – о налоговой базе,
  • 217 – о необлагаемых налогами доходах,
  • 218 – 221 – о вычетах,
  • 224 – 226 – о ставках и расчетах.

Официально работающие граждане, находящиеся на территории Российской Федерации более 183 дней за последний год (с учетом выездов по улучшению здоровья и для обучения сроком до полугода) считаются резидентами и выплачивают налог в размере 13 % от суммы дохода. Иначе придется выплачивать 30% от всех поступлений в казну страны.

Среди лиц, которые не являются резидентами, но имеют право платить только 13%, выделяют:

  • беженцев,
  • граждан, работающих по патенту,
  • специалистов высокого уровня квалификации,
  • уроженцев стран ЕАЭС.

Резидентство проверяют каждый раз, когда подсчитывают НДФЛ.

Налог выплачивается за следующие поступления средств:

  • заработную плату,
  • премии,
  • материальные поощрения,
  • отпускные и пособия по временной нетрудоспособности,
  • больничные листы.

Расчет налога выполняется в два этапа:

  • вначале определяется налоговая база (НБ) – рассчитывается совокупный доход работника за истекший год с учетом законных вычетов.
  • проверяется факт резидентства работника.

К вычетам, необлагаемым налогом относятся:

  • стандартные вычеты, предоставляемые работающим родителям, инвалидам, опекунам.
  • социальные, полагающиеся на обучение, лечение или взносы за пенсию,
  • имущественные, начисляемые за операции с недвижимостью с правом собственности более 3 лет,
  • инвестиционные, получаемые за ценные бумаги или прибыли от вклада.

Полный перечень вычетов описан в 217 статье Налогового Кодекса Российской Федерации. Самые распространенные из них – алименты, пенсии, государственные пособия, донорские вознаграждения, гранты за научную деятельность.

Расчет НДФЛ от зарплаты

Отчисления в государственную казну рассчитываются по следующей формуле:

Н = НБ * С, где

НБ – налоговая база, считают ее от начала года по текущий месяц, затем по предыдущий,

С – ставка по факту резидентства.

Д – сумма доходов работника от начала года, подлежащих налогообложению,

В – сумма положенных вычетов за период.

Для резидентов и исключений из правил налог определяется по формуле:

НДФЛ от начала года = НБ от начала года * 13%.

Чтобы определить налог за текущий месяц используется расчет:

НДФЛ за месяц = НДФЛ от начала года – НДФЛ за предыдущие месяцы.

Важно помнить, что налог всегда округляется до целых чисел по правилам математики!

Пример подсчета НДФЛ

Необходимо рассчитать налог, который будет перечислен предприятием в государственную казну за работника – резидента. Сотрудник имеет заработную плату 60000 рублей, воспитывает несовершеннолетнего ребенка, за что имеет право на вычет в размере 1400 рублей ежемесячно. Работник получил премию за апрель в размере 10000 рублей единоразово. Сколько составит НДФЛ за работника в апреле?

Читайте так же:  Кто имеет право на военную ипотеку и требования к заемщику

Считаем НБ от начала года:

НБ = 60000 * 4 + 10000 – 1400 * 4 = 244400 рублей.

Налог за январь – апрель составит:

НДФЛ = 244400 * 13% = 31772 рублей.

Налог, удержанный из зарплаты сотрудника за январь – март:

НДФЛ = (60000 * 3 – 1400 * 3) * 13% = 22854 рубля.

НДФЛ за апрель составит:

НДФЛ = 31772 – 22854 = 8918 рублей.

Расчет НДФЛ от суммы на руки

Есть организации, которые выплачивают часть зарплаты сотрудникам неофициально «в конверте». Сокрытие доходов является нарушением законодательства.

Работников, проходящих собеседование по трудоустройству, чаще интересуют денежная сумма, которую они будут получать на руки «чистыми». Зная сумму, выдаваемую без налогов, величину отчислений в бюджет можно посчитать по формулам:

ЗП «гросс» = Сумма на руки / 87%, где

ЗП «гросс» – заработная плата «грязными».

НДФЛ = Сумма на руки * 13% / 87%.

Пример расчета

Лицу, заинтересованному занять вакантную должность, обещано 40000 рублей на руки с учетом вычтенных налогов. Какова будет зарплата «грязными» и сумма бюджетных отчислений?

[2]

ЗП «гросс» = 40000 / 87% = 45977, 01 рублей.

НДФЛ = 40000 * 13% / 87% = 5977 рублей (с учетом округления).

На предприятии могут также работать сотрудники с финансовыми обязательствами, не уменьшающими размер НБ. К примеру, если работник должен платить алименты, они вычитаются не от суммы, выдаваемой на руки, а от зарплаты. По законодательству размер алиментов составляет:

  • четверть заработка – на одного ребенка,
  • треть – на двух детей,
  • половина зарплаты – на трех и более.

Рассмотрим пример:

Работник организации получил в апреле 30000 рублей и должен оплатить по судебному решению 25 % от дохода на несовершеннолетнего ребенка.

НБ за январь – апрель в таком случае с учетом стандартного вычета составит 30000 * 4 – 1400 * 4 = 114400 рублей.

НДФЛ январь – апрель = 114400 * 13% = 14872 рубля.

НБ за январь – март = 30000 * 3 – 1400 * 3 = 85800 рублей.

НДФЛ январь – март = 85800 * 13% = 11154 рубля.

Сумма алиментов равна 30000 * 25% = 7500 рублей.

НДФЛ за апрель = 14872 – 11154 = 3718 рублей.

На руки работник в апреле получит:

30000 – 7500 – 3718 = 18782 рубля.

Подсчет НДФЛ для нерезидентов осуществляется по тем же формулам, но вместо ставки 13% в алгоритм подставляют 30%.

РАСЧЕТ НДФЛ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ

А теперь рассмотрим особенности начисления и выплаты заработной платы на предприятии.

Оплата труда на предприятии производится согласно Штатному расписанию и Положению об оплате труда работников предприятия.

При приеме на работу составляются приказы (распоряжения) о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Основанием для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.

Табельный учет ведется для обеспечения контроля за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроля за нахождением сотрудников в рабочее время.

В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Мастер Юг» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и т.п.

Предприятие использует тарифную (простую повременную) систему оплаты труда.

Трудовым договором сотруднику устанавливается должностной оклад, который соответствует должностному окладу Штатного расписания.

В организации существует система премирования работников, которая введена в целях усиления материальной заинтересованности работников предприятия в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы на предприятии является расчетная ведомость. Основанием для составления которой служат следующие первичные документы:

табель учета использования рабочего времени;

приказы руководителя о премировании;

справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ расчетный период для расчета средней заработной платы — это 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты работнику среднего заработка.

Расчет среднедневного заработка осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной рабочей недели (в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.

Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.

Читайте так же:  Гарантии при приеме на работу при заключении трудового договора

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата работникам, занятым продажей.

Как уже говорилось ранее, уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников и возлагается на организацию — работодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его уплату в бюджет. Налогообложение производится по ставке 13%.

В бухгалтерском учете удержания НДФЛ отражается по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организация ведет раздельный учет доходов, облагаемых по другим ставкам.

Учет доходов сотрудников организации ведется на предприятии в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2011 год».

Сведения о доходах физических лиц, выплаченных предприятием за соответствующий календарный год, и суммах начисленных и удержанных налогов представляются ими в налоговые органы по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля следующего года. В частности, сведения за 2010 год были предоставлены 1 апреля 2011 года.

Сведения предоставляются по каждому из полученных доходов по форме № 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица за 20__ год». В 2011г. применяется форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 13 ноября 2010г. № ММВ-7-3/611 «Об утверждении новой формы 2-НДФЛ за 2010г.

В тех случаях, когда сотрудник в течение календарного года был занят в нескольких структурных подразделениях, сведения по нему должны предоставляться по каждому из мест работы в соответствующем календарном году.

Ежегодные сведения предоставляются в налоговые органы в электронном виде с использованием программы «Контур-Экстерн».

В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ, организация выдает сведения о доходах по форме 2-НДФЛ по письменным заявлениям своих сотрудников, и только на бумажных носителях.

Пример расчета НДФЛ, начисленного с заработной платы Калмыковой С.А. за январь 2009 года:

Должностной оклад (основная работа) составляет 3000 рублей. Премия — 50 % должностного оклада.

Должностной оклад (внутренний совместитель) составляет 1150 рублей. Премия — 50 % должностного оклада.

В период с 12.01.2009 по 05.02.2009 гг. работнику был предоставлен учебный отпуск с оплатой по среднему заработку.

На содержании у работника находится несовершеннолетний ребенок. На основании заявления Калмыковой С.А. на ребенка предоставляется стандартный налоговый вычет в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ — «единственный родитель»).

Для вычисления суммы НДФЛ произведем расчет:

Должностной оклад (основная работа): отработан 1 рабочий день.

Начислено: 3000/16*1=187,50 (сто восемьдесят семь руб. 50 коп.)

Премия 50% = 187,50*50%=93,75 (девяносто три руб. 75 коп.)

Оплата по среднему заработку: 25 календарных дней.

Начислено: 3272,75 (три тысячи двести семьдесят два руб. 75 коп.)

Итого начислено: 3554,0 (три тысячи пятьсот пятьдесят четыре руб.00 коп.)

Стандартные налоговые вычеты: 400 руб. на самого работника и 2000 руб. на ребенка.

Удержано 13%: (3554-400-2000)*13%=150,0 (сто пятьдесят руб. 00 коп.)

К выплате: 3554-150=3404,0 (три тысячи четыреста четыре руб. 00 коп.)

Должностной оклад (внутренний совместитель): отработано 16 рабочих дней (полный рабочий месяц).

Начислено: 1150 (одна тысяча сто пятьдесят руб. 00 коп.)

Премия 50%: 575 (пятьсот семьдесят пять руб. 00 коп.)

Итого начислено: 1725,0 (одна тысяча семьсот двадцать пять руб. 00 коп.)

Налоговых вычетов нет.

Удержано 13%: 1725*13%=224,25 (двести двадцать четыре руб. 25 коп.)

К выплате: 1725-224,25= 1500,75 (одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.)

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию с доходов за январь и перечислению по принадлежности, составила:

150,0+224,25=374,25 (триста семьдесят четыре руб. 00 коп)

В отличие от прочих налогов с заработной платы НДФЛ проходит две стадии — начисление и удержание. Причем в соответствии с НК РФ задолженность перед бюджетом у налогового агента возникает не в момент исчисления НДФЛ, а в момент реального удержания налога у сотрудника при выплате ему дохода.

Налог исчисленный — сумма налога, рассчитанная исходя из начисленных доходов. Эта та сумма, которую надо удержать при выплате. На формирование проводок она никак не влияет.

Налог удержанный — сумма налога, удержанная при выплате заработной платы и прочих платежей сотрудникам и прочим физ. лицам. Удержанный налог отображается по кредиту счета 68.1.

Налог уплаченный — сумма налога, перечисленная в бюджет налоговым агентом (организацией либо индивидуальным предпринимателем). Уплаченный налог отображается по дебету счета 68.1.

В современных условиях развития информационных технологий работа бухгалтера упрощается. Использование на предприятии программы «1С: Предприятие — Бухгалтерский учет» дает возможность своевременного и точного отражения информации по всем операциям.

На рис. 3.1. представлен пример подготовки файла со сведениями о доходах сотрудников для отправки в налоговую инспекцию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рис. 3.1 — Сведения о доходах физ.лиц. с 2010 года

Источники


  1. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.

  2. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.

  3. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.
  4. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.
  5. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
Расчет ндфл. пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here