Расчеты в иностранной валюте

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Расчеты в иностранной валюте" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Расчеты в иностранной валюте

Предприятия на основании специального разрешения Банка России могут осуществлять расчеты в иностранной валюте. В этих целях на предприятиях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой “Фальшивая” или “Вызывающая сомнение”. Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается, как правило, в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. Как правило, банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

● справку о постановке на учет в налоговом органе;

● заявление, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

● копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом;

● карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

● справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы:

● переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

● перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

● купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

● другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина России.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах и на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина России.

Организации, независимо от форм собственности, осуществляют обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки Российской Федерации по рыночному курсу рубля.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления от нерезидентов:

● в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале других предприятий;

● от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям;

● в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы,поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

● в виде пожертвований на благотворительные цели;

● от реализации гражданам в установленном Центральным банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории России.

Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке России.

Обязательная продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте в валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на момент представления в уполномоченный банк поручения на продажу валюты.

Дата добавления: 2015-09-14 ; просмотров: 4 ; Нарушение авторских прав

(в ред. Положений, утв. ЦБ РФ 12.10.2000 N 127-П,

20.07.2001 N 143-П)

Центральный банк Российской Федерации в соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», осуществляя политику стабилизации курса рубля (Заявление Центрального банка Российской Федерации «О политике обменного курса в 1997 году»), прекращая на территории Российской Федерации расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги), сообщает следующее.

1. Все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за реализуемые последним на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях. Расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации запрещаются.

Утрачивают силу следующие разрешения Банка России:

— выданные территориальными учреждениями Банка России юридическим лицам — резидентам на осуществление реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 20 января 1993 г. N 11 «О порядке реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации» и письмом Центрального банка Российской Федерации от 20 января 1993 г. N 28;

— выданные Департаментом валютного регулирования и валютного контроля, Главным управлением валютного регулирования и валютного контроля, Департаментом иностранных операций, Управлением международных операций Банка России, в том числе выданные до вступления и после вступления в силу указанных документов (как перерегистрированные, так и неперерегистрированные).

Письмом ЦБ РФ от 19.12.1997 N 48-Т установлено, что пункт 2 данного документа не распространяется на межбанковские расчеты в случае использования платежных карт резидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации и нерезидентами за пределами Российской Федерации, а также в случае получения наличных денежных средств в иностранной валюте с использованием платежных карт в операционных кассах, обменных пунктах или банкоматах уполномоченных банков на территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами Банка России.

2. В случае использования платежных карт международных и российских систем на территории Российской Федерации при реализации физическим лицам товаров (работ и услуг) расчеты между банками — резидентами, между банками — резидентами и иными юридическими лицами — резидентами (в том числе магазинами беспошлинной торговли) должны осуществляться только в рублях. При этом расчетный документ (слип, чек POS — терминала), сопровождающий сделку с использованием платежной карты, должен быть оформлен лицом, реализующим товары (работы, услуги), с указанием суммы сделки в рублях.

Если обеспечением платежной карты является валютный счет, то при расчетах за реализацию на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) уполномоченные банки могут списывать в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей средства в иностранной валюте только с валютных счетов физических лиц. Списание средств в иностранной валюте с валютных счетов юридических лиц при расчетах платежными картами за реализацию физическим лицам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) запрещается.

В случае использования на территории Российской Федерации в расчетах банковских платежных карт международных и российских систем за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) средства в иностранной валюте, списанные уполномоченным банком с валютных счетов физических лиц — держателей платежных карт, а также поступившие от банков — нерезидентов в соответствии с заключенным между уполномоченным банком и клиентом договоров банковского счета, в полном объеме продаются на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.

Полученные от продажи иностранной валюты средства в рублях зачисляются уполномоченными банками на расчетные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в счет оплаты реализуемых физическим лицам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

3. С 1 января 1998 года представительствам иностранных транспортных предприятий, реализующих физическим лицам (резидентам и нерезидентам) на территории Российской Федерации перевозочные документы, запрещается осуществлять расчеты в иностранной валюте (в том числе принимать наличную иностранную валюту) за реализуемые перевозочные документы и зачислять ее на свои текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Выручка в рублях (полученная наличными деньгами или в безналичном порядке) от реализации представительствами иностранных транспортных предприятий физическим лицам (резидентам и нерезидентам) перевозочных документов на территории Российской Федерации, в том числе выручка, полученная от реализации юридическими лицами — резидентами перевозочных документов иностранных транспортных предприятий на основании договоров поручения, комиссии, агентского договора, зачисляется в полном объеме на счета в валюте Российской Федерации, открываемые на имя указанных нерезидентов в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» от 12 октября 2000 года N 93-И.

(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 12.10.2000 N 127-П)

4. Настоящее Положение не распространяется на юридических лиц, реализующих товары в магазинах, расположенных в зоне таможенного контроля на таможенной территории Российской Федерации (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации), а также на бортах воздушных судов, совершающих международные рейсы.

Указанные юридические лица могут осуществлять реализацию физическим лицам товаров за иностранную валюту в безналичном порядке и за наличный расчет на основании разрешений Банка России, в том числе разрешений, ранее выданных территориальными учреждениями Банка России, если иное не установлено Банком России.

Сумма валютной выручки подлежит обязательному зачислению на счета указанных юридических лиц в уполномоченных банках в порядке и сроки, установленные Банком России.

(п. 4 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 20.07.2001 N 143-П)

5. В случае поступления иностранной валюты на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (как резидентов так и нерезидентов) в нарушение пункта 1 настоящего Положения, уполномоченные банки, не позднее следующего рабочего дня с даты поступления средств в иностранной валюте, сообщают о выявленных фактах в адрес территориальных учреждений Банка России по месту нахождения уполномоченных банков (филиалов уполномоченных банков) по форме, приведенной в Приложении N 1.

Просим настоящее Положение и Приложение к нему в возможно короткие сроки довести до сведения уполномоченных банков.

Операции банков в иностранной валюте

Осуществления расчетов в иностранной валюте по внешнеэкономическим сделкам

Согласно действующему законодательству международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров, предоставлением услуг и другими коммерческими соглашениями, осуществляются резидентами Украины только через уполномоченные банки.

Международные расчеты по коммерческим соглашениям выполняются банками в свободно конвертируемой валюте.

Внешнеэкономический контракт это материально оформленное соглашение двух или больше субъектов внешнеэкономической деятельности и их иностранных контрагентов, если иное не установлено законом или международным договором государства, направленная на установление, изменение или прекращение их взаимных прав и обязанностей во внешнеэкономической деятельности

Условия, которые должны быть предусмотрены в контракте:

1. условия поставки товаров согласно международным правилам;

2. цена и общая стоимость контракта (определяются цена единицы измерения товара и общая стоимость товаров по контракту и валюта платежа).

3. условия платежей, т. е. способ, порядок и сроки финансовых расчетов и гарантии выполнения сторонами взаимных платежных обязательств.

Валюта цены это валюта, в которой устанавливается цена контракта, а валюта платежа — это валюта, в которой осуществляется платеж. Валюта цены не обязательно должна совпадать с валютой платежа. В последнем случае в контракте оговаривается курс перевода одной валюты в другую

Установление валютных курсов называется котировкой валюты. Оно бывает двух видов:

— прямое (определяет количество национальной валюты за единицу иностранной);

— косвенное (обратное) (определяет количество иностранной валюты выражается в единицах национальной валюты).

Соотношение между двумя валютами, которое вытекает из курсов этих валют к третьей валюте, называется кросс-курс

Согласно с законодательством Украины:

1. Выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контракте, но не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления экспортируемой продукции. Превышение указанного срока требует индивидуальной лицензии НБУ.

2. Импортные операции резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки в случае, когда такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции требует индивидуальной лицензии НБУ. При применении расчетов относительно импортных операций резидентов в форме документарного аккредитива срок, предусмотренный выше (90 дней), действует с момента осуществления уполномоченным банком платежа в пользу нерезидента.

3. Резиденты, которые покупают иностранную валюту через уполномоченные банки для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами должны осуществлять перечисление таких сумм в течение 5 рабочих дней с момента зачисления таких сумм на валютные счета резидентов.

4. Нарушение резидентами сроков, предусмотренных в пунктах 1 и 2, влечет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % от суммы неполученной выручки в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности.

5. В случае нарушения резидентами сроков, предусмотренных в пункте 3, приобретенная валюта продается уполномоченными банками в течение 5 рабочих дней на межбанковском валютном рынке Украины. При этом положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально направляется в Государственный бюджет. Отрицательная курсовая разница относится на результаты хозяйственной деятельности резидента.

6. В случае превышения сроков, указанных в пунктах 1 и 2, в случае выполнения резидентами договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения НБУ может предоставлять индивидуальные лицензии.

Формы расчетов во внешнеэкономической деятельности:

Банковский перевод это поручение клиента банку перечислить денежные средства в пользу другого лица. В международных расчетах банк осуществляет перевод денежных средств с помощью своего банка-корреспондента. Желательно, чтобы этот банк-корреспондент находился в стране, где приобретаются средства

Во внешнеэкономических расчетах банковский перевод используется для оплаты:

— долговых обязательств по ранее полученным кредитам, авансовых платежах;

— рекламаций за поставку некачественной продукции;

— расчетов нетоварного характера.

Расчеты по открытому счету заключаются в продаже товаров в кредит, при этом у экспортера нет гарантий получения платежа от импортера. Применяются тогда, когда существуют регулярные и стабильные деловые отношения между покупателем и производителем (например, ассоциированными членами транснациональных корпораций) и нет законодательных ограничений

Расчеты по открытому счету предусматривают, что экспортер отгружает в адрес покупателя товар, отправляет ему соответствующие документы и записывает сумму в дебет счета покупателя. Этот счет открывается не в банке, а ведется предприятием-поставщиком. Импортер должен оплатить полученные товары в течение заранее оговоренного срока, причем он распоряжается товарами на свое усмотрение.

Инкассо означает операции, осуществляемые банками на основании полученных инструкций с документами в целях:

— получения акцепта или платежа в зависимости от соглашения;

— выдачи коммерческих документов против акцепта или против платежа;

— выдачи документов на других условиях

Аккредитив представляет собой соглашение, отграниченную от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может базироваться

Применение аккредитивов в международных расчетах регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, разработанные Международной Торговой Палатой и утверждены в 1993 г. Эти Унифицированные правила определяют документарный аккредитив как соглашение, согласно которому банк, действующий по просьбе и на основании инструкции своего клиента, должен произвести платеж третьему лицу или по приказу клиента оплатить или акцептовать, или негоциировать (т. е. купить или взять на учет) тратты против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива.

Документарный аккредитив это денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера

Банк, выдающий обязательство, должен выполнить платеж экспортеру или обеспечить осуществление платежа другим банком. Когда банк выставляет аккредитив, он дает гарантию платежа от имени своего клиента. Поэтому банк соглашается на выставление аккредитива только в случае, когда он доверяет своему клиенту.

Схема расчетов с помощью аккредитива такая. После заключения контракта, в котором предусмотрена аккредитивная форма расчетов, импортер обращается в свой банк с просьбой выставить аккредитив на экспортера. Банк выставляет аккредитив и тем самым гарантирует платеж экспортеру при условии, что будут соблюдены условия аккредитива. Банк импортера просит банк экспортера уведомить последнего о выставлении аккредитива. Банк экспортера следит за соблюдением условий аккредитива (указанных банком импортера). При этом банк экспортера не принимает на себя никаких обязательств по гарантии платежа по аккредитиву. Эту гарантию предоставляет только банк импортера.

Банк импортера может попросить банк экспортера добавить к уже существующему свое подтверждение подтверждение аккредитива. Подтверждение аккредитива банком экспортера будет означать, что банк экспортера также становится гарантом платежа по аккредитиву при соблюдении условий последнего. Подтвержденный аккредитив имеет гарантию двух банков (один — в стране импортера, а другой — в стране экспортера). После отгрузки товаров экспортер подает в указанный в аккредитиве банк документы, соответствующие условиям аккредитива (транспортные документы, копии счетов-фактур).

Документарные аккредитивы могут предусматривать представления экспортером вместе с другими документами переводного векселя, выписанного поставщиком на:

— другой банк, указанный в аккредитиве.

Если документы, представленные экспортером и по мнению проверяющего банка оформлены правильно, поставщик может выбрать один из способов платежа в зависимости от того, что предусмотрено условиями аккредитива:

— немедленный платеж по векселю;

— отсроченный платеж по векселю;

Эта форма расчетов гарантирует получение платежа экспортером при соблюдении последним условий аккредитива и позволяет импортеру получить краткосрочный кредит, если условия платежа предусматривают акцепт или учет торгового или банковского векселя. Экспортер может получить платеж досрочно путем учета срочного векселя.

§ 5. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Проведение резидентами текущих валютных операций не требует лицензии или разрешения, за исключением следующих случаев:

а) если срок платежа за экспортируемые или импортируемые резидентом товары превышает 180 дней от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке);

б) если срок платежа по консигнационным соглашениям, связанным с импортом и экспортом товаров, превышает 180 дней от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к пере-возке);

в) если срок платежа или встречной поставки товаров по бартерным, товарообменным и компенсационным сделкам превышает 180 дней от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) товаров, поставленных контрагентом (резидентом или нерезидентом);

г) если срок платежа в пользу резидента по реэкспортным сделкам превышает 180 дней от даты осуществления резидентом платежа за товар, подлежащий последующему реэкспорту;

д) если срок платежа за импорт или экспорт услуг превышает 180 дней от даты фактического предоставления услуг;

Читайте также:
  1. АКТУАРНЫЕ РАСЧЕТЫ. СТРАХОВАЯ СТАТИСТИКА
  2. Аналитические расчеты совместимы с таблицей исходных данных.
  3. Безналичные расчеты физических лиц
  4. В дополнение к этому прилагаются расчеты основных показателей платежеспособности и ликвидности, а также прогнозируемые показатели эффективности проекта.
  5. Клиринговые расчеты
  6. КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПРИ ЭКСТРАКЦИИ
  7. Конструктивный и тепловой расчеты аппаратов поверхностного типа
  8. Купля-продажа иностранной валюты
  9. Личный закон иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву
  10. Межбанковские расчеты на основе прямых корреспондентских отношений банков, внутрибанковские системы расчетов. Банковский клиринг.
Видео (кликните для воспроизведения).

е) если резидент уплачивает проценты при возвращении полученного от нерезидента аванса в случае невыполнения обязательств по контракту.

Датой отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) считается дата транспортного документа, т.е. дата, указанная на транспортном документе, или дата на штемпеле, удостоверяющем принятие к перевозке, или дата отметки о погрузке на борт в зависимости от того, какая из них более поздняя. При этом следует учитывать, что в случае выдачи нескольких транспортных документов (от разных дат и/или из разных портов отгрузки) при отгрузке товаров на одном и том же судне и одним рейсом датой отгрузки считается дата последнего транспортного документа.

Между юридическими лицами — резидентами использование иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте допускается в следующих случаях:

а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;

б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в советские морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;

в) при расчетах за транзитные перевозки грузов;

г) за услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи для предприятий и организаций в случаях, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникации осуществляются предприятиями связи;

д) при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с иностранными партнерами по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной продукции;

е) при расчетах между поставщиками и субпоставщиками про-дукции (работ, услуг) на экспорт из валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортеров;

ж) при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций, если указанные расходы производились этими учреждениями и организациями или были предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями и посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в валюте;

з) при проведении расчетов, связанных с получением коммерческого банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также при проведении операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Все расчеты между юридическими лицами — резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Расчеты осуществляются в безналичном порядке в тех валютах, в которых заключены контракты с иностранными контрагентами.

Расчеты в иностранной валюте. Курсовые разницы

Порядок учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

Если организация осуществляет операции, связанные с расчетами в иностранной валюте, то указанные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в двух денежных оценках:

— в соответствующей иностранной валюте;

— (и) в рублевой оценке.

В результате хозяйственных операций у организации образуются активы или обязательства, стоимость которых также отражается в иностранной валюте и в рублевой оценке.

Правила пересчета полученных доходов и произведенных расходов, стоимости активов и обязательств из иностранной валюты в рубли изложены в ПБУ 3/2006. Пересчет производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на конкретную дату, определенную в соответствии с этими правилами.

При таком пересчете возникают курсовые разницы, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета в порядке, установленном ПБУ 3/2006.

Под курсовой разницей понимают разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

В таблице представлен порядок пересчета (перевода) денежной оценки соответствующих операций, активов или обязательств из иностранной валюты в рубли и отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете.

Наименование операции, активов или обязательств

Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте

Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте

Дата списания денежных средств с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте

Остаток средств на банковском счете (банковском вкладе) в иностранной валюте

Дата операции по банковскому счету (банковскому вкладу) в иностранной валюте

Дебет 52 (55) Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 52 (55)

Последний день отчетного периода*

Кассовые операции с иностранной валютой

Дата поступления денежных средств и денежных документов в кассу

Дата выдачи денежных средств и денежных документов из кассы

Остаток средств в валютной кассе организации

Дата операции с денежными средствами или денежными документами

Дебет 50 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 50

[1]

Последний день отчетного периода*

Дебиторская задолженность в иностранной валюте

Последний день отчетного периода* (кроме авансов, предоплаты, задатков)

Дебет 62, 71, 76, др. Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 62, 71, 76, др.

Кредиторская задолженность в иностранной валюте

Последний день отчетного периода* (кроме авансов, предоплаты, задатков)

Дебет 60, 71, 76, др. Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 60, 71, 76, др.

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

Последний день отчетного периода*;

Дебет 75-1 Кредит 83

Дебет 83 Кредит 75-1

Последний день отчетного периода*;

Дебет 58-3, 66, 67 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 58-3, 66, 67

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (кроме акций)

Последний день отчетного периода*;

Дебет 58-2 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 58-2

Доходы организации в иностранной валюте

Дата признания доходов организации в иностранной валюте. При получении аванса (предоплаты) сумма аванса (предоплаты) на дату признания доходов не пересчитывается

Активы и обязательства, используемые для ведения деятельности за пределами РФ

Дата, на которую составляется бухгалтерская отчетность организации

Зачисляются в добавочный капитал. При прекращении деятельности за пределами РФ: Дебет 83 Кредит 91-1 или Дебет 91-2 Кредит 83

Расходы организации в иностранной валюте

Дата признания расходов организации в иностранной валюте. При перечислении аванса (предоплаты) сумма аванса (предоплаты) на дату признания расходов не пересчитывается

импорт материально-производственных запасов

дата принятия к учету поступивших материально-производственных запасов;

при перечислении предоплаты – дата перечисления предоплаты;

при перечислении аванса:

— дата перечисления аванса (в части аванса);

— дата принятия к учету материально-производственных запасов (в остальной части их стоимости)

дата признания расходов по услуге;

в части аванса (предоплаты) – дата перечисления аванса (предоплаты)

расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ

дата утверждения авансового отчета

*Примечание. Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, пересчет стоимости активов и обязательств должен производиться в последний день каждого месяца.

Расчеты в иностранной валюте

Предприятия на основании специального разрешения Банка России могут осуществлять расчеты в иностранной валюте. В этих целях на предприятиях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в подлинности и платежеспособности.

Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимаются, фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается, как правило, в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. Как правило, банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

справку о постановке на учет в налоговом органе; заявление, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов,
телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом;

карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы:

переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина России.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах и на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина России.

Организации, независимо от форм собственности, осуществляют обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки Российской Федерации по рыночному курсу рубля.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления от нерезидентов:

в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале других предприятий;

от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям;

в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные про
центы;

в виде пожертвований на благотворительные цели;

от реализации гражданам в установленном Центральным банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории России.

Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке России.

Обязательная продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте в валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на момент представления в уполномоченный банк поручения на продажу валюты.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8666 —

| 7102 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.

  2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  3. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
  4. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.
  5. Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
Расчеты в иностранной валюте
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Как заполнить справку о доходах работника за 2 года