Размер аванса

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Размер аванса" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Аванс — это сколько процентов от зарплаты?

Первая часть заработной платы за месяц традиционно называется авансом. Но аванс – это какая часть зарплаты? Расскажем в нашей консультации, сколько процентов от зарплаты составляет аванс.

Аванс и зарплата

Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 – 50 000 рублей, а руководитель или ИП – на 1 000 – 5 000 рублей (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ).

Как рассчитать аванс по зарплате 2018

ТК РФ не содержит ответа на вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс. Действующее в настоящее время Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» определяет, что размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением администрации работодателя с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако, минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время.

Аналогично, в Письме Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 указано, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Такая же позиция высказана в Письме Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

К примеру, оклад работника составляет 75 000 руб. НДФЛ с оклада – 9 750 руб. (75 000 * 13%). Дата выплаты аванса – 16–ое число текущего месяца. Трудовым договором предусмотрено, что аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса, при этом в фактически отработанное время сам день выплаты аванса не включается. Следовательно, например, аванс за октябрь 2018 года (половина месяца отработана полностью) должен быть выплачен 16.10.2018 в размере 29 659 руб. ((75 000 – 9 750) / 22 * 10).

Для упрощения иногда аванс устанавливается в размере, к примеру, 50% от суммы заработной платы за месяц без учета НДФЛ.

Закрепляем порядок расчета аванса

Таким образом, работодателю целесообразно выплачивать аванс в размере не менее заработной платы конкретного работника, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса. Порядок расчета аванса и дату его выплаты необходимо закрепить в трудовом договоре с работником или Положении об оплате труда.

Расчет аванса по зарплате 2019

Светлана Симонова
руководитель группы по расчету заработной платы WiseAdvice

Работодатель не может платить зарплату только раз в месяц, даже если сам сотрудник не против. Трудовой кодекс обязывает делать это минимум 2 раза в месяц. Первую часть выдают за первую половину месяца, а вторая часть – это окончательный расчет за месяц. Первую часть в обиходе называют авансом, хотя в трудовом законодательстве такого понятия нет.

Не платить аванс можно только в одном случае – когда у сотрудника не было отработанных дней в первой половине месяца. Например, если он все это время был в отпуске или на больничном. В этом случае выплата один раз в месяц не будет нарушением.

В этой статье расскажем о правилах расчета аванса по заработной плате, потому что при видимой простоте есть много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не дать повод для придирок трудовым и налоговым инспекторам.

[3]

Размер аванса

В Трудовом кодексе ничего не сказано о том, каким он должен быть. Это отдали на откуп самим работодателям. В то же время в многочисленных разъяснениях Минтруд говорит, что нужно учитывать время, которое сотрудник фактически отработал в первой половине месяца (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

В идеале минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время или фактически выполненной работе.

На практике компании используют один из следующих алгоритмов расчета:

  1. Процент от оклада.
  2. Фиксированная сумма.
  3. Фактическая зарплата за первую половину месяца.

Формула расчета аванса по заработной плате зависит от выбранного способа.

1С-WiseAdvice помимо этих алгоритмов по желанию клиента может использовать еще один: расчет аванса в виде процента и фиксированной суммы пропорционально отработанному времени. Для этого наши IT-специалисты совместно с методологами 1С создали дополнительные обработки в программе 1С:ЗУП.

В расчет аванса по заработной плате включают не только оклад, но и надбавки, которые не зависят от результатов труда за месяц. Это надбавки за профмастерство, за стаж и т.д.

При расчете аванса необходимо иметь в виду, что некоторые начисления учитывать не надо. Их выплачивают только со второй частью зарплаты. Это премии по итогам работы за месяц, доплата за работу в выходные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и т.д.

Выбранный вариант оплаты компания должна прописать в локальных нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда) и строго ему следовать.

НДФЛ с аванса

Налог с аванса не удерживают и вот почему.

Согласно Налоговому кодексу, для расчета НДФЛ с заработной платы днем получения дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223). А так как аванс обычно платят до окончания месяца (между 15 и 30 числом), то основания для удержания НДФЛ у работодателя еще нет. Поэтому всю сумму НДФЛ вычитают, когда перечисляют вторую часть зарплаты.

Но все меняется, если компания выплачивает аванс в последний день месяца. Тогда дата зарплаты за первую половину месяца совпадает с датой получения дохода, и в этом случае с аванса уже нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 13.07.2017 № 03-04-05/44802. В таких случаях НДФЛ удерживают и перечисляют дважды в месяц – с аванса и с основной части.

Может случиться так, что компания перечислила зарплату за первую половину месяца, а за вторую половину месяца сотруднику ничего не полагается, например, если он все это время был на больничном и ничего не заработал. Тогда получается, что НДФЛ с дохода, который сотрудник уже получил, в текущем месяце удерживать не с чего, организация не сможет выполнить обязанность налогового агента, и налог придется удержать в следующем месяце.

Чтобы подстраховаться от этого, многие компании либо устанавливают аванс меньше половины оклада (обычно 40%), либо перечисляют аванс уже за вычетом НДФЛ. Так они «резервируют» НДФЛ на случай, если за вторую половину месяца дохода не будет.

Пример

Оклад сотрудника – 70 000 руб.
Предположим, что надбавки и компенсации этому сотруднику не полагаются.
В компании принято выплачивать аванс пропорционально отработанному времени.
Нужно рассчитать аванс за март 2019 года с учетом, что в марте всего 20 рабочих дней, а сотрудник с 1 по 15 число отработал 10 дней.
70 000 * 13% = 9 100 руб. – НДФЛ с оклада.
70 000 – 9 100 = 60 900 руб. – оклад «чистыми», без НДФЛ.
60 900 / 20 х 10 = 30 450 руб. – аванс за первую половину месяца к выплате.

В этом случае, даже если с 16 марта сотрудник уйдет на больничный и проболеет весь остаток месяца, у компании будет что удержать на 31 число, ведь за весь месяц начислили 35 000 руб., а выплатили только 30 450 руб.

Будьте осторожны!

Теперь Минтруд считает такой подход дискриминацией сотрудников, ведь НДФЛ вычитают еще до того, как появилось основание для этого (письмо Минтруда РФ от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

Читайте так же:  Как оформить автокредит в балтийском банке

Основные риски при расчете аванса

В итоге складывается противоречивая ситуация:

  1. Закон позволяет работодателю самостоятельно назначать размер аванса, но, если установить аванс в 40%, чтобы подстраховаться, не будет выполнено правило, что сотрудник должен получить за первую половину месяца с учетом фактически отработанного времени.
  2. Если «резервировать» НДФЛ и выдавать половину оклада или фактическую зарплату за полмесяца с коэффициентом 0,87, Минтруд считает это дискриминацией.
  3. Если выдавать половину или за фактически отработанное время без вычета НДФЛ, то компания рискует не выполнить обязанности налогового агента, если сотрудник не отработает ни дня во второй половине месяца.

На практике все будет зависеть от позиции трудовых инспекторов на местах, захотят ли они придираться. Если захотят найти нарушения – противоречия будут в помощь.

Главное, чтобы авансовая политика работодателя была прописана в коллективном договоре и положении об оплате труда, и работодатель четко ей следовал. Тогда риск придирок будет минимальный.

Вы можете снять с себя заботы по расчету авансов и зарплаты, передав эту функцию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice. Мы подберем оптимальный вариант расчетов, чтобы и вам было удобно, и повода для придирок не было.

Если мы узнаем, что изменились правила выплаты аванса и расчета зарплаты, или изменился подход контролеров на местах, сразу перестроим работу, чтобы избежать ошибок и санкций.

Определение размера аванса по заработной плате по ТК РФ в 2019 году

Трудовое законодательство РФ защищает права сотрудников. Оно гарантирует работнику выплаты зарплаты минимум 2 раза в течение месяца. Оплату за первую половину месяца называют авансом.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Но конкретных норм и правил определения размера его и основной части ЗП в законе нет.

В результате с этим возникает множество вопросов. Ведь работодателю важно не допустить нарушений закона и соблюсти собственные интересы.

Главные аспекты

Нормы российского законодательства довольно часто меняются. Понятие аванса из ТК РФ пропало уже достаточно давно. Но его активно применяют в повседневной жизни.

Руководитель должен по-прежнему платить ЗП не реже 2 раз за месяц. Но фактически надо понимать под словом «аванс» ЗП за первую половину месяца. Такая позиция объясняется изменениями, внесенными в 2016 году в ст. 136 ТК РФ.

С другой стороны, бухгалтера должны руководствоваться при осуществлении выплат трудящимся также налоговым законодательством и правилами бухучета.

А вот в них как раз зарплата все же рассчитывается 1 раз в конце месяца. Фактически именно подобное правило приводит к тому, что работодатели часто испытывают трудности с определением того, в каком размере он должен выплачиваться.

Законодательная база

Правила расчета аванса или даже само это понятие в данном законодательном акте отсутствуют.

Нанимателю нужно не забывать и о нормах НК РФ, ведь он обязан согласно им, выступать налоговым агентом для своих сотрудников и удерживать НДФЛ с зарплаты.

Сколько процентов

Остальную сумму им удобней выплачивать сразу всю в дату основной ЗП. Подобная практика была вполне действенной до 2016 года.

Минтруда ее даже подтверждал в своих многочисленных письмах 2007-2011 года. Но все они имели отношение к действовавшим на тот момент нормам ст. 136 ТК РФ.

В настоящее время аванс рассматривать надо именно как зарплату за период (1/2 месяца), а не как часть ЗП.

По этой причине надо учитывать фактическое время, отработанное за расчетный период для определения размера данной выплаты, а также различные надбавки (за руководство бригадой, вредные условия труда и т. д.).

Но не надо учитывать при расчете ЗП материальную помощь и другие подобные выплаты.

Новая норма несколько усложняет жизнь бухгалтерам, ведь большинство из них привыкли именно к правилам бухучета, по которым ЗП считают 1 раз в месяц. Она приводит и к некоторой путанице с расчетом НДФЛ.

Новые сроки выплат

Законодательство позволяет устанавливать сроки выплат ЗП работодателю по согласованию с трудящимися, путем указания конкретных чисел выдачи ЗП в коллективном договоре или полностью самостоятельно.

В последнем случае соответствующая информация должна быть внесена в локальные нормативные акты организации и доведена до сведения его сотрудников.

Выплата ЗП должна осуществляться не позднее 15 дней с момента окончания расчетного периода (1/2 месяца) и выплачиваться она должна не реже 2 раз в течение месяца.

Фактически одна часть ЗП должна быть выплачена до 15 числа, а вторая – до конца месяца.

Какая из частей зарплаты будет выплачиваться в первой половине, а какая – во второй, работодатель может решить сам.

Между 2 датами выплаты не должно пройти больше 15 дней. Иначе руководитель допустит нарушение закона и при проверке трудовая инспекция задаст множество вопросов или даже выпишет штраф.

Если ЗП платится 15 числа – соответственно аванс надо будет дать до 30. Но если зарплату выдает 10 числа, то аванс необходимо выдать не позднее 25.

Важно! Если день ЗП (аванса) приходится на выходные, то выплату осуществляют заранее – в последний рабочий день до этих выходных.

Работодатель не может требовать от сотрудников письменный отказ от аванса или согласие на переход на зарплату раз в месяц.

Даже если эти бумаги будут оформлены, они не получат никакой юридической силы, т. к. будут прямо не соответствовать законодательству и ущемлять права работников.

Нужно ли удерживать НДФЛ

Работодатель выполняет функции налогового агента. Именно на него возлагается обязанность подсчитать размер, удержать и перечислить в доход бюджета налог на доходы физ. лиц.

Надо обязательно учитывать правила НК РФ. Согласно им, начисление НДФЛ на ЗП надо производить в последний день месяца и удерживать его с сотрудника надо будет уже после этого (т. е. с выплат в этот день или с последующих).

Фактически нормы НК РФ устанавливают, что удерживать НДФЛ с аванса нет необходимости. Его надо будет посчитать в конце месяца и удержать из основной ЗП.

Но из этого правила есть исключение. Если аванс платится в последний день месяца, то руководитель должен предварительно уже посчитать НДФЛ и удержать его пропорционально части выплачиваемой в данный момент ЗП. Оставшуюся часть он должен будет удержать с основной ЗП.

Еще одним интересным исключением являются премии, выплачиваемые одновременно с авансом.

С них наниматель должен налог исчислить и удержать не по общим правилам, а сразу в день выплаты, а не позднее следующего рабочего дня эти деньги надо будет перевести в бюджет.

Подобной позиции придерживается ФНС и Минфин, т. к. они считают премии выплатами, не имеющими отношения к оплате труда.

Замечание. Хотя позиция судов по вопросу НДФЛ с премий при выплате их с авансом отличается от мнения ФНС и Минфина часто спорить с госорганами нет никакого смысла.

НДФЛ с расчета при расторжении трудового договора считают и удерживают в последний рабочий день, т. е. сразу при его выдаче.

Данное правило легко объясняется, ведь последующих выплат работодатель делать уже данному человеку не будет и удерживать налог ему будет просто неоткуда.

Совсем уникальной можно назвать выплату ЗП (аванса) в натуральной форме. Тут руководитель должен будет удержать налог при первой возможности из любой следующей денежной выплаты сотруднику.

Если это сделать не получится вплоть до 1 марта следующего года, то надо будет уведомить о данной ситуации ИФНС, и она займется взысканием налога уже самостоятельно.

Примеры расчета

Часто понять правильность расчета аванса помогают уже готовые примеры расчета. Именно ориентируясь на них проще разобраться в конкретной ситуации.

Для наглядности приведем 2 примера.

1.Сотрудник компании получает зарплату в 35000 р. отработал за первую половину октября 11 дней, а всего в месяце рабочих дней 20.

Тогда размер его аванса должен будет считаться следующим образом:

2. Работник организации получает ЗП в 29000 р. и доплату за совмещаемую должность в размере 7500 р. Он отработал за первую половину месяца 9 дней, а всего в этом месяце 20 рабочих дней.

Читайте так же:  Ипотека учителям в сбербанке условия, процентная ставка, калькулятор и как оформить

В этом случае его аванс будет считаться так:

Штрафные санкции

Нарушение трудового законодательства в части определения размера аванса встречается очень часто.

Рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений, связанных с выплатами:

Невыплата его совсем неважно при этом было ли взято с сотрудников письменное согласие на подобные действия
Установка его размера в фиксированной произвольной сумме вместо расчета его исходя из выработки
Нарушение сроков выплат Например, выплата аванса 10 числа и зарплаты 20 вполне могут привести уже на следующий месяц к нарушению

В любом случае подобные действия работодателя будут расцениваться трудовой инспекцией как правонарушение, и за них нанимателя будет ждать ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Юридическому лицу за первое нарушение придется заплатить штраф в 30-50 тысяч рублей, для ИП он будет меньше – 1-5 тыс. руб.

[2]

При повторном нарушении организацию может ждать штраф уже в размере 50-100 тыс. руб., а для ИП его размер возрастет до 10-30 тыс. руб.

Руководителя организации также могут привлечь к ответственности. В первый раз ему могут оформить предупреждение или назначить штраф в размере 10-20 тыс. руб.

За повторное нарушение ему придется заплатить уже 20-30 тыс. руб. либо его могут дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет.

Видео: важная информация

Правильное определение размера аванса и сроков его выплаты требует обязательного учета норм ТК РФ.

При возникновении сложностей с его расчетом может потребоваться изучить не только Трудовой Кодекс, но и Налоговый, а также различные письма Минфина, ФНС и Минтруда по данному вопросу.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Размер аванса по заработной плате согласно ТК РФ в 2019 году

Трудовые отношения работника и работодателя имеют множество особенностей. Важно не только знать о них заранее. Все основные моменты нужно отражать в трудовом договоре, коллективном соглашении.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ в 2019 году определяется самим работодателем. Однако он не может быть менее указанной в нормативно-правовых документах части. Важно знать, сколько работодатель обязан перечислять каждый месяц работнику.

Понятия и определения

При официальном трудоустройстве гражданин может потребовать соблюдения собственных трудовых прав. Одними из обязательств работодателя являются выплаты заработной платы за фактически отработанное гражданином время. Также могут быть переведены дополнительные надбавки. К таковым относят премии, тринадцатую зарплату. При этом последние считаются добровольными взносами в рамках коллективного договора.

В трудовом законодательстве отмечается право человека на получение не только зарплаты по истечении месяца. Не менее одного раза в 30 дней для работника предусматривается авансовый платеж.

Выделяют некоторые особенности, о которых нужно помнить при произведении расчета. Делать его необходимо каждые полмесяца.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если допустить ошибки, могут появиться серьезные проблемы. Они касаются взаимоотношений с налоговой службой. Основным правилом является перечисление аванса за уже отработанный период.

Нормативное регулирование

В Трудовом кодексе РФ не предусматривается конкретного указания размера процентов, в соответствии с которым должен происходит расчет аванса. Но он указывается в Постановлении Совмина ССС №566, которое было издано 23 мая 1957 года. Нормативно-правовой акт отмечает, что сумма или положенная часть прописываются в коллективном договоре.

Минимальный размер аванса не должен быть ниже тарифной ставки, предусмотренной для сотрудника в отработанное время. Не все работодатели понимают суть данной фразы.

3 февраля 2016 года было издано Письмо Минтруда №14-1/10/В-660. В нем отражено, что расчет ведется на основании фактически отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. Также можно ориентироваться на выполнение нормы работы, если бухгалтерия выделяет данный критерий.

Чаще всего предусматриваются выплаты половины от зарплаты. Но на практике работодатели решают выдавать меньшую часть в виде аванса. Это обусловлено тем, что надбавки и премии переводятся вместе с основным платежом. Кроме того, размер аванса уже изначально занижен. Поэтому организации обычно ориентируются на показатели 25–30%.

Каким должен быть размер аванса

В Трудовом кодексе РФ прописываются только установленные сроки выплаты аванса. При этом его размер умалчивается на законодательном уровне.

Обычно аванс рассчитывается как половина от суммы, которую составляет оклад. При этом сведения о заработной плате нужно внести в трудовой договор, заключенный с работником.

В связи с тем, что с перечисляемой суммы взимается налог, размер аванса составляет 42 с половиной процента. Это предусматривается, если НДФЛ равняется 13%.

Возможен и иной вариант перечисления авансового платежа. За основу берется фактически отработанное гражданином время. Данный вариант считается более сложным для бухгалтера в плане расчетов.

Важно ориентироваться на два фактора. Одним является оклад работника за месяц, который содержит трудовой договор. Также нужно знать количество дней, отработанных сотрудником за первую половину месяца.

Стоит помнить об одном важном нюансе.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан письменно уведомить работника о:

  • входящих в состав заработной платы выплатах (за расчетный период);
  • материальной выплате, которая причитается сотруднику по закону;
  • компенсации заработной платы, которая переводится в случае нарушения сроков выплаты ЗП;
  • размере отпускного пособия;
  • перечислениях в рамках больничного листа;
  • удержанных из зарплаты средствах с подробным основанием;
  • денежной сумме, которая в итоговом значении переводится работнику.

Эти данные отражаются в расчетном листе. Форма документа разрабатывается начальством учреждения вместе с Профсоюзной организацией. При подготовке бланка можно ориентироваться на образец, представленный другими бухгалтерами.

Определение количества отработанных дней

Обязательным этапом является определение количества отработанных работником дней. Ведь аванс начисляется пропорционально периоду, в течение которого гражданин трудился в первую половину месяца.

Какие начисления включаются

Министерство финансов выделило некоторые начисления, которые должны быть использованы при расчете аванса.

Основными среди них является оклад или тарифная ставка, предусмотренная для сотрудника на конкретной должности.

Вторую часть при расчетах составляют надбавки и доплаты.

На их размер не влияют:

  • результаты работы гражданина за месяц;
  • выполнение месячной нормы труда;
  • соблюдение требований в рамках трудового распорядка.

Если при расчете ориентироваться только на тарифную ставку или оклад, то контролирующие инстанции могут посчитать это нарушением прав работника. На организацию может быть наложен штраф. Учреждению придется платить сумму до пятидесяти тысяч рублей.

Чтобы понять, как производится расчет авансового платежа, нужно рассмотреть пример. У работника С. зарплата составляет 26 тысяч 500 рублей. С данного значения взимается налог в размере 26 тысяч 500 рублей *13% = 3 тысячи 445 рублей. Таким образом, аванс определяется только с суммы в 26 тысяч 500 рублей – 3 тысячи 445 рублей = 23 тысячи 55 рублей.

Так как аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени, то нужно посчитать количество трудодней в октябре 2019 года. Например, при полной отработке половины месяца выплачивается аванс 23 тысячи 55 рублей /22*10= 10 тысяч 479 рублей.

Сроки выплаты

Сроки выплаты заработной платы и аванса отражены в Письме Минтруда №14-1/В-725, которое было издано 10 августа 2017 года. В соответствии с ним, Трудовым кодексом не определяется, в течение какого времени вносятся платежи. Также не устанавливается размер выплаты за половину месяца.

Читайте так же:  Увольнение по инвалидности

Выделяют важный критерий, на который должен ориентироваться работодатель. Запрещается переводить средства позже 15 дней после окончания периода, за который начисляется зарплата. Точная дата прописывается во внутренней документации учреждения.

Ответственность работодателя за нарушение

Некоторые недобросовестные работодатели нарушают порядок выплаты заработной платы. К ним могут быть применены штрафные санкции. Их размер обусловлен обстоятельствами, выявленными трудовой инспекцией.

Сумма, которую придется заплатить, прописывается в Кодексе об административных правонарушениях РФ. Она составит от 10 до 20 тысяч рублей для руководителей, допустивших нарушение. Организация должна будет внести от 30 до 50 тысяч рублей.

Если будет выявлено повторное нарушение, то штрафы возрастают. Руководство должно будет внести от 20 до 30 тысяч рублей. Юридическим лицам назначается наказание в виде выплаты от 50 до 100 тысяч рублей.

Взимается ли налог

Расчет НДФЛ производится от всей суммы, которая была выплачена работнику за месяц. Ставка определена в размере 13% и остается неизменной.

Расчет аванса не представляет сложностей для бухгалтера. Важно проводить его в соответствии с требованиями законодательства.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать

Одна из самых «горячих» тем, которую обсуждают бухгалтеры, является начисление аванса по заработной плате, или зарплаты за первую половину месяца. Специалисты не могут сойтись во мнении по ряду вопросов. Допустимо ли определять размер аванса как процент от оклада? Можно ли при выдаче аванса делать удержания? Нужно ли рассчитывать аванс с учетом отпускных, доплат и премий? Мы изучили все аргументы «за» и «против», сформировали собственную позицию и изложили ее в данной статье.

Что такое аванс по заработной плате

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. Эта же статья устанавливает сроки выплаты зарплаты: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена. Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, а выплату, сделанную по окончании месяца — собственно зарплатой.

На сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера. Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада. В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату. А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ). Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции. Эту позицию поддерживают чиновники из Минфина (см., например, разъяснения экспертов сервиса Роструда «Онлайн-инспекция.рф»; «Индексация зарплаты, размер аванса, удержание подотчетных средств: читаем свежие разъяснения Роструда»). Мы тоже считаем, что такой подход является правильным.

Нужно ли делать удержания из аванса

Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?

Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать с него НДФЛ»).

Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.

Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет. Тогда зарплата за вторую половину месяца окажется очень маленькой или вовсе нулевой. И поскольку НДФЛ не был удержан из аванса, и удержать его при выдаче зарплаты по итогам месяца не удастся, то и перечисление налога станет невозможным. В итоге сотрудник будет должен работодателю, а сам работодатель будет должен бюджету.

Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.

Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. По исполнительному листу из его заработной платы удерживается 25% на одного ребенка. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов.

Согласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней.
Первую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.). Резервные удержания по НДФЛ составляют 619 руб. (4 761,9 руб. × 13%). Резервные удержания по алиментам составляют 1 035,73 руб. ((4 761,9 руб. − 619 руб.) × 25%). Итого резервные удержания равны 1 654,73 руб. (619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3 107,17 руб.(4 761,9 − 1 654,73).

Начиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб. По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб., а также перечислил по исполнительному листу алименты в размере 1 035,73 руб. По итогам ноября работник получил на руки 0 руб. (4 761,9 − 619 − 1 035,73 − 3 107,17 = 0).

Нужно ли учитывать отпускные при расчете аванса

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.

Читайте так же:  Преимущества и недостатки национальной системы платежных карт мир

Однако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате. И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Сотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

[1]

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.

Бухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 − 742).

Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате

В статье 129 ТК РФ говорится, что заработная плата состоит не только из вознаграждения за труд, но и из всевозможных доплат, надбавок и премиальных. При этом не вполне понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса по заработной плате.

Минфин России изложил свое видение ситуации. Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от итогов работы за месяц, в частности, месячные премии, компенсации за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники (письмо от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549.) Аналогичные выводы сделал Роструд в отношении ежеквартальных премий (см. разъяснения экспертов сервиса «Онлайн-инспекция.рф»; «Размер аванса, дробление отпуска, перенос декретного отпуска: обзор новых разъяснений от Роструда»).

В организации установлен сменный график работы и введены тарифные ставки. В соответствии со статьей 154 ТК РФРФ и постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 554 за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) сотрудникам начисляют надбавку в размере 20%. Кроме того, по итогам каждого месяца работникам выплачивают премию в размере 1% от прибыли за данный месяц.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

В первой половине ноября сотрудник отработал 3 смены по 24 часа. Общее время составило 72 часа (3 смены × 24 часа), работа в ночное время — 24 часа (3 смены × 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 руб. в час.

Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 26 880 руб. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные удержания за первую половину ноября равны 3 494 руб. (26 880 руб. × 13%). Аванс за ноябрь равен 23 386 руб.(26 880 − 3 494). Премия в размере 1% месячной прибыли в расчете аванса не учитывалась.

Оформлять ли расчетный лист при выплате аванса

В связи с выплатой аванса по заработной плате возникает еще один вопрос: нужно ли оформлять отдельный расчетный лист? Или допустимо отражать все расчеты с работником в одном листе, который выдается по окончании месяца?

Специалисты из Минтруда высказали свое мнение: расчетный лист можно выдавать сотруднику один раз в месяц при выплате окончательной части зарплаты. Второй лист, оформленный при выдаче аванса, не требуется (письмо от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. «Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки»).

Аванс по заработной плате

Законодательные нормы устанавливают, что работодатели обязаны выплачивать всем наемным лицам заработанные деньги с интервалом не более 15 дней. Такой порядок предполагает, что, кроме основного расчета за отработанный период, наемным лицам должен выдаваться еще и аванс.

В Трудовом кодексе нет четких указаний по поводу того, в каком размере авансовый платеж обязан начисляться, и теоретически работодатели должны определяться с этим вопросом сами.

Для решения задачи по начислению аванса необходимо понимать порядок формирования этой выплаты и знать, каковы минимальные и максимальные суммы, которые должен платить работодатель.

Периодичность оплаты труда

Каждая организация устанавливает собственный свод правил, который действует для всех сотрудников. Этот свод правил закрепляется в локальной документации, такой как коллективное соглашение, положение по оплате труда и премированию и т.д. И хотя внутренние отношения регулируются между работодателем и работником, при участии профсоюзного комитета, они, прежде всего, опираются на государственные законодательные нормы.

Что касается размера и периодичности оплаты труда, то здесь есть четкие ограничения, уменьшить которые наниматель не вправе, а вот увеличить может на свое усмотрение. Касательно частоты выплат ТК РФ имеет четкие указания, что интервал между денежными выплатами не может быть больше чем 15 календарных дней. Но вот сделать его меньшим можно без проблем. Так руководство организации может инициировать оплату три раза в месяц или даже делить ее на еженедельную оплату, нарушением такой подход считаться не будет.

Законодательное регулирование

Законодательно о необходимости начислять аванс прописано в статье 136 ТК РФ. Речь в ней идет исключительно о том, что существует необходимость делить выплаты на два раза. Никакого указания о размере той или иной части не установлено.

Между тем как у работодателей, так и у наемных лиц, возникает множество вопросов по этому поводу. Не совсем понятно от чего исходить при определении размера. Некоторые считают суммы за фактически отработанные дни, другие просто считают аванс как определенный процент от установленного оклада. Как показывает практика, у всех методов есть сторонники и противники, что приводит к необходимости законодательного регулирования.

Министерство труда предлагает такие разъяснения в письме № 14-1/В-725 от 10.08.17 года. В 2018 году смело можно руководствоваться рекомендациями Минтруда, хотя считать их обязательной законодательной нормой не стоит.

Понятие авансовых выплат

Определимся с тем, что такое аванс по зарплате. Такого понятия, как аванс, ни в одной статье Трудового кодекса не встретить. В ТК он прописывается как часть зарплаты, но повсеместно принято называть досрочную выдачу части заработной платы авансовым начислением.

Чаще всего работодателями применялся подход по начислению 40% оклада в день положенной предоплаты. Но такой подход не всегда верен, ведь заработная плата состоит не только из установленного оклада или тарифной ставки, но и повышающих коэффициентов, доплат, премий и так далее. Все эти показатели стоит учитывать в авансовых платежах.

Размер аванса по заработной плате

До 2017 года аванс в процентах от зарплаты составлял абсолютно разные показатели. Чаще всего это было 40 процентов, такое соотношение определялось следующими расчетами:

  1. Половина отработанного времени предполагает 50% оплаты.
  2. От 50% отнималось 10 процентов, как примерная сумма на налоги.

Такая общепринятая практика вообще-то может считаться нарушением законодательных норм, о чем и было разъяснено в прошлом году Министерством труда. В соответствии с письмом Минтруда № 14-1/В-725 от 10.08.17 года авансовая сумма должна соответствовать фактически отработанному, на день выдачи денег, времени. При расчете должны учитываться не только суммы оклада или тарифной ставки, но и иные надбавки, положенные работнику в соответствии с трудовым договором. В авансовый платеж, в том числе включаются суммы за совмещение, сверхурочно отработанное время, работу в ночные часы.

Некоторые суммы, однако, не должны учитываться при расчете данной суммы. Министерство труда говорит о том, что применение районных коэффициентов по отношению к авансу, в корне не верно. Дело в том, что районные коэффициенты начисляются по факту окончательного расчета за отработанный период и начислять его ранее неправильно. Также в промежуточную выплату не включаются премиальные суммы, так как премия может платиться только по факту закрытия какого-то периода и по результатам произведенного труда. Премия – это не обязательная сумма, она может быть начислена, а может и нет, к тому же даже в случае ее начисления размер определяется в индивидуальном порядке.

Читайте так же:  Выплата зарплаты при увольнении

Срок выдачи аванса и зарплаты

В статье 136 ТК РФ говорится, что конкретные даты выдачи денежных сумм на руки работникам устанавливаются каждой организацией отдельно.

Сведения об установленных на предприятиях датах выплат фиксируются в:

  1. коллективном договоре;
  2. положение о заработной плате;
  3. правилах внутреннего трудового распорядка.

Кроме локальных нормативных актов, каждому работнику при заключении трудовых отношений данные сведения прописывают в трудовом договоре.

ТК РФ не говорит о датах начислений, а лишь устанавливает разрыв между ними не более 15 дней. Но некоторые уточнения по срокам изложены в другом документе — письме Минтруда России № 14-1/В-911 от 21.09.2016 года. В нем приводятся ограничения по выплатам в соотношении к календарным периодам. Зарплата по требованию Минтруда должна быть перечислена в любую дату, начиная с 1-го числа месяца, заканчивая 15-м числом. А вот авансовый платеж должен приходиться на промежуток между 16-м и 30-м/31-м числом каждого месяца. Не рекомендуется производить выплаты по крайним датам, так как это чревато некоторыми осложнениями, связанными с переносами оплаты НДФЛ.

Порядок выплаты

Окончательный порядок выплат определяется только самим нанимателем при учете мнения коллектива и профсоюзной организации. Четкое определение даты начислений обусловлено законодательно и прописывается в нормативных документах, что позволяет наемным лицам планировать свои расходы. Целесообразно также определиться с тем, в каком процентном размере ежемесячно будет начисляться аванс. Чаще всего в организации принимается какой-то жестко регламентированную величину, каждый работник для себя может определить ту сумму, на которую он может рассчитывать в указанное время.

Трудовое законодательство не запрещает работодателю выплачивать своему персоналу и 50, и 60 и 70% общего заработка наперед. Но следует понимать, что, так как НДФЛ с аванса не высчитывается, то должна остаться достаточная сумма для его исчисления. К тому же в день основного заработка также необходимо перечислить какие-то денежные средства.

При начислении авансовых платежей нужно следить за тем, чтобы не образовалась необоснованная переплата. Обычно бухгалтерам подаются промежуточные табели учета рабочего времени, чтобы они могли оценить степень присутствия сотрудников на рабочих местах. Если человек находится в отпуске или на больничном, то аванс ему не выплачивается или выплачивается в пониженном объеме.

Место выплаты

Закон устанавливает, что выплаты производятся в том же порядке, что и сама основная заработная плата.

Обычно перечисление осуществляется двумя путями:

  1. Наличными на руки из кассы организации.
  2. Безналичным методом на расчетные счета сотрудников.

Метод оплаты также оговаривается в нормативной документации внутреннего значения. Местом выплаты может или сама организация, или без определения, если речь идет об обналичивании средств с банковских карт.

Документальное оформление

Все денежные суммы, перечисляемые сотрудникам, отражаются в специальных ведомостях, которые отличаются по видам перечислений:

  1. Наличными деньгами.
  2. В натуральном выражении.
  3. На расчетные счета сотрудников.

При выдаче аванса наличными деньгами через кассу оформляется ведомость формы Т-53 либо применяются расходно-кассовые ордера КО-2. При перечислении денежных средств через банк на личные карт-счета используется расчетная ведомость по форме Т-49.

Фактических отличий между оформлением основных выплат и промежуточных не существует. Сегодня все бухгалтерские операции проводятся в специальных компьютерных системах, которые имеют уже встроенные нужные формы, которые впоследствии просто распечатываются и передаются в кассу или банк.

В ведомостях поименно прописываются все работники, и указывается, сколько денег им необходимо перечислить. Одним из главных отличий двух приведенных форм является факт наличия специально отведенной колонки для подписи получателя, в случае с безналичным перечислением она не нужна.

Выдача расчетных листков

ТК РФ обязывает работодателей выдавать работникам расчетные листки с предоставлением полной информации по суммам начислений и удержаний.

В расчетном листке указывается персональная информация:

  1. ФИО сотрудника.
  2. Табельный номер.
  3. Должность и структурное подразделение.
  4. Месяц и год, за который предоставляется расчет.

Далее в специальной таблице прописываются сведения о:

  1. Сумме оклада.
  2. Размере дополнительно начисленных выплат (для каждой группы отдельная строка).
  3. Премиальных, с указанием процента и самой суммы.
  4. Иных начислениях.

А в другой колонке прописывается, сколько было вычтено из дохода.

К вычетам относят:

  1. Удержанный НДФЛ.
  2. Алиментные платежи.
  3. Кредиты, удерживаемые с зарплаты автоматически по заявлению.

В графу удержаний относят и аванс, так как он был выдан в счет будущих выплат, а при окончательном расчете удерживается из общей суммы.

Уплата налогов с аванса

Расчет аванса осуществляется полуавтоматическим способом. Бухгалтер не производит расчеты ежемесячно, если никаких изменений в окладах или надбавках не было, то можно пользоваться ранее высчитанным размером.

Сотрудник Воронцов А.Т. имеет ежемесячную грязную зарплату 30 000 рублей. Она состоит из оклада и надбавки за категорию. В организации принять в аванс выплачивать ровно половину от общего дохода. Если сотрудник отработал первую половину месяца без отсутствий, то ему стандартно выдается 15 000 рублей. Но если он болел или брал отпуск за свой счет, то сумма следует рассчитать исходя из сложившейся ситуации.

Обратите внимание, что в примере не оговорен расчет налогов. Это не упущение, а стандартная ситуация. Дело в том, что по закону с так называемого аванса НДФЛ не исчисляется. Его высчитывать и удерживать стоит только в зарплату.

Ответственность за невыплату

Сроки выплаты устанавливаются конкретной датой, а не диапазоном временного промежутка. В установленное число деньги должны быть переданы наемным лицам, а если этот день приходится на выходной или праздник, то платежи производятся заранее, в рабочий день, предшествующий указанной дате.

Трудовой кодекс обязывает нанимателя при задержках по уплатам в добровольном порядке начислять пеню на всю сумму несвоевременно уплаченных средств. Размер пени определен как 1/150 ставки рефинансирования на всю сумму задержки за каждые сутки просрочки.

Кроме того, в статье 142 ТК РФ предусматривается административная ответственность нанимателям за такие нарушения.

По статье 5.27 КоАП РФ нарушителям грозит:

  1. От одной до пяти тысяч рублей, если работодатель индивидуальный предприниматель.
  2. От десяти до двадцати тысяч рублей при наложении ответственности на должностных лиц, которые виновны в данной задержке.
  3. От тридцати до пятидесяти тысяч юридическим лицам.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заявление работника о том, что он желает получать заработок один раз в месяц, не является оправдательным документом и в учет не берется.

Источники


  1. Севан, О.Г. «Малые Корелы». Архангельский музей деревянного зодчества. История создания, методология, современное состояние / О.Г. Севан. — М.: Прогресс-традиция, 2011. — 909 c.

  2. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.

  3. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
  4. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  5. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
Размер аванса
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here