Способы оптимизации налога на прибыль

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Способы оптимизации налога на прибыль" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Способы и методы оптимизации налога на прибыль для физических и юридических лиц

Уменьшение суммы выплачиваемых налогов – цель, к которой стремятся все налогоплательщики. Одним из способов достижения этого является оптимизация налога на прибыль. Она может быть достигнута путем планирования двух видов:

  • За счет уменьшения налоговой базы.
  • Путем максимального применения механизмов налогового регулирования.

Предназначение такого мероприятия

Налог на прибыль построен так, что он касается всех. Поэтому он является желанным объектом оптимизации для многих компаний. Тем более его особенности позволяют найти простые подходы к процессу оптимизации. У этого налога они такие:

  • Размер минимальной суммы к оплате не фиксирован.
  • Есть варианты с применением различных статей расходов.

Такая оптимизация допускается налоговым кодексом и может включать следующие направления:

  • Изменение учетной политики при расчете налога на прибыль.
  • Широкое использование налоговых льгот и отсрочек.
  • Ревизию затрат на обслуживание основных фондов.
  • Индивидуальный подход при выборе типа договоров с клиентами.

О возможности проведения оптимизации по НнП расскажет видео ниже:

Способы оптимизации налога на прибыль

Если под способом оптимизации подразумевать реальные возможности снижения суммы налога на прибыль, то можно рассмотреть отдельно варианты:

  • Для физических лиц.
  • Для юридических лиц.

Для физических лиц

В данном случае есть несколько абсолютно официальных способов оптимизировать налог. Хотя с их применением и могут возникнуть трудности в подтверждении их обоснованности. Но, тем не менее, вот они, эти три основных элемента-направления оптимизации налога на прибыль:
  • Налоговые вычеты. Это может быть учеба, медицинское обслуживание, покупка какой-либо недвижимости и другие стандартные вычеты. Но сумма вычетов ограничена лимитом, и применять этот вариант бесконечно не возможно.
  • Поэтому с сотрудниками, имеющими постоянно высокие доходы можно расторгнуть контракт, и заключить договор как с индивидуальным предпринимателем. Ведь если высокооплачиваемые работники зарегистрируются как ИП, то могут экономить на налогах, перейдя на УСН.
  • Еще один вид снижения налога для физических лиц – это оформление части зарплаты в виде материальной помощи. Налоговым кодексом подобные вещи допускаются при установленном ежемесячном максимуме.

Методы уменьшения трат по налогообложению прибыли — тема следующего видеосюжета:

Для юридических лиц

Юридическим лицам к оптимизации налога на прибыль следует подходить осмотрительно и руководствоваться в данном вопросе следующими принципами:

  • Соблюдать действующие юридические нормы и законы.
  • Иметь осознание последствий от возможных нарушений.
  • Быть в курсе существующей судебной практики по данному вопросу.
  • Анализировать сложившуюся ситуацию с выплатами по налогу на прибыль, и вести налоговое планирование на основании этого анализа.

С учетом этих факторов компании могут вводить в свой обиход следующие законные способы и схемы оптимизации налога на прибыль организаций:

В этом видео рассмотрена оптимизация налога на прибыль организации с примерами:

Способы оптимизации налога на прибыль

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

[1]

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

[3]

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

  • своевременный выбор правильного режима налогообложения;
  • заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
  • применение предоставляемых законом льготных условий;
  • дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
  • оффшоры;
  • активное пользование правом на налоговые отсрочки;
  • прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Читайте так же:  Особенности гражданства доминики

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

[2]

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Законные способы сокращения налоговой базы

Автор: Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

применение фиктивных сделок;

дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

целевые льготы по госпрограммам;

отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

Читайте так же:  Общий порядок предоставления отпуска

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:

выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

компания не должна продавать подакцизные товары;

Видео (кликните для воспроизведения).

копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

заключение договора о намерениях;

использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?

Оптимизация налога на прибыль – вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Для целей оптимизации налога на прибыль организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:

  1. Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
  2. Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
  3. Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также материалы:

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль, должна обязательно отразить следующие моменты:

  1. Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
  1. Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
  2. Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).
  1. Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
  2. Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
  3. Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.
Читайте так же:  Что нужно для оформления автокредита

Способы периодического регулирования налога на прибыль

В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.

  1. По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
  2. По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.

См. также материалы:

  • «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?»
  • «Если кредитор не требует уплаты штрафных санкций, предусмотренных договором, нужно ли их включать в доходы?»
  1. По договоренности с контрагентом может быть начислена предусмотренная договором премия за превышение объема продаж.
  2. При условии оформления соответствующих документов может быть произведено списание просроченной или безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности.

См. также материалы:

Оптимизация налога на прибыль

Под оптимизацией налога на прибыль организации, чаще всего, понимают уменьшение его суммы. Для этого существует достаточно способов — как абсолютно законных, так и способных вызвать санкции со стороны налоговых органов.

Организационно-правовые способы оптимизации

Для оптимизации или уменьшения налоговой нагрузки существует несколько основных методов:

  • Применение специальных режимов налогообложения ЕСХН, ЕНВД;
  • Отнесение к категории неплательщиков налога на прибыль;
  • Возможность уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль;
  • Вывод части доходов из-под налогообложения путем создания родственных организаций, использующих специальные налоговые режимы;
  • Разработка собственных калькуляций себестоимости производства, главное требование — их обоснованность;
  • Анализ юридических договоров с поставщиками и корректировка их содержания с целью включения затрат по нему в расходы текущего периода единовременно и полностью;
  • Своевременный зачет переплат в бюджет по налогам;
  • Отсрочка по уплате налога, и др.

Другие способы оптимизации

Кроме перечисленных выше, существует возможность оптимизации налогообложения при помощи учетной политики и периодического регулирования.

В первом случае в учетной политике предприятия должны быть отражены следующие моменты:

  • Градация для определения прямых и косвенных расходов;
  • Возможность принятия убытка предыдущих налоговых периодов;
  • Установление нижней границы стоимости амортизируемого имущества;
  • Оптимизация сроков полезного использования имущества;
  • Возможность применения повышающих коэффициентов амортизации имущества;
  • Использование амортизационной премии;
  • Создание резервов по расходам будущих периодов, по сомнительным долгам и так далее.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение резервов в учетной политике:

При периодическом регулировании налогообложения возможно использовать способы:

  • Начисления штрафных санкций за неисполнение условий по договорам, в содержании которых это предусмотрено с согласия контрагента;
  • Оформление документов поставок, предполагаемых будущим периодом, в текущем периоде с согласия контрагента;
  • Списание просроченной или безнадежной дебиторской задолженности;
  • Начисление контрагенту по договоренности премии за превышение объема продаж, и так далее.

Но эти схемы с точки зрения органов ФНС являются сомнительными.

Очевидно, что все приведенные схемы оптимизации налогообложения не являются универсальными. Каждая организация может использовать эти идеи как основу для разработки собственного плана оптимизации.

Общая схема налоговой оптимизации

Основные требования налоговой оптимизации

Самым простой и первой приходящей на ум возможностью снижения налога на прибыль является уменьшение размера прибыли. Фактически, все законные способы уменьшения сводятся к предусмотренному законом увеличению расходов, принимаемых в налоговом учете. Один из маневров — перенос в текущий период убытков прошлых периодов. Во избежание претензий налоговых органов, при переносе должны соблюдаться условия:

  • Неаффилированность контрагентов и рыночные цены сделок;
  • Непритворность сделок.

Также используется перенос прибыли предприятия на субъекты льготного налогообложения. Кроме уже перечисленных условий, здесь необходимы:

  • Непосредственная связь расходов с производством, то есть, экономическая оправданность проведенных расходов;
  • Самостоятельность организации — субъекта льготного налогообложения.

При проведении операций, направленных на уменьшение НБ, важно соблюдать правило их единичности. Множество однотипных операций такого рода закономерно вызовут интерес контролирующих органов.

При создании резервов на расходы будущих периодов, отпуска будущих периодов, резервы на ремонт основных средств, происходит равномерное распределение предполагаемых в текущем году расходов по всем кварталам. Поскольку прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год, такая тактика позволяет уменьшить размер авансовых платежей по налогу. Вместе с тем, неизрасходованные в течение года суммы резервов в конце года попадают в финансовый результат и увеличивают прибыль.

Влияние создания резерва на прибыль

Суммы резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов.

Допустим, ООО «Парма» в конце 2015г. создало резерв по сомнительным долгам в сумме 950 000 руб. В 1 квартале 2016г. часть контрагентов погасили свою задолженность в общей сумме 300 000 руб.

Эти операции отражаются в учете проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма в руб. Документ
91.2 63 Отражено создание резерва по сомнительным долгам 950 000 Инвентаризация, бух.справка
51 62(76) Погашение задолженности контрагентами 300 000 Выписка банка
63 91.1 Списание погашенного резерва в доходы 300 000 Бухгалтерская справка

Таким образом, при расчете налога на прибыль за 1 квартал в расходах организации отражено (950 000 — 300 000) 650 000 руб. расхода в целях налога на прибыль.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Способы оптимизации налога на прибыль

Исходя из того, что прибыль — это разница между доходами и расходами, то уменьшить ее можно двумя способами: понизить доход или увеличить расход. Согласно статье 57 НК РФ каждая организация обязана платить законно установленные налоги и сборы, однако на величину и структуру налоговой базы можно влиять посредством налогового планирования. То есть каждая организация имеет право предпринимать законные методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование отличается от остальных способов снижения налогоплательщиком своих обязательств тем, что компания применяет только законные способы влияния на налоговую базу, платит налоги и имеет экономическое обоснование действий, направленных на снижение налогового бремени. Методы налогового планирования основаны:

— на рациональном применении законодательства о налогах и сборах;

Читайте так же:  Что такое электронная b2b торговая площадка

— применении налоговых льгот;

— выборе режима налогообложения; использовании выгодных вариантов исчисления налогов, закрепленных в учетной политике;

— использовании оффшорных зон;

— праве на отсрочку при уплате налогов;

— разделении или замене отношений при осуществлении сделок;

— заключении «грамотных» договоров;

— применении трансфертных цен; использовании в деятельности компаний с льготными режимами налогообложения. Миляковская Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. / М.: ИНФРА-М, 2008. С. 130.

Одни способы снижения налога на прибыль являются простыми для понимания и не требуют дополнительных юридических и организационных затрат. Другие, например использование оффшоров, требуют значительных денежных вливаний. Рассмотрим наиболее популярные на сегодняшний день способы снижения налога на прибыль, наиболее безопасные с точки зрения финансовых рисков и доступные для любой компании.

Арендные платежи. Данный метод предполагает передачу всех основных средств фирме, применяющей упрощенную систему налогообложения. Между компаниями заключается договор аренды. При этом сумма арендных платежей оказывается значительно большей, чем сумма амортизационных отчислений, которые ежемесячно могли быть учтены в расходах при расчете налога на прибыль компанией — собственником имущества. Выгода от создания фирмы — «хранителя имущества» налицо, поскольку арендные платежи уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора и увеличивают доходы «упрощенца» — арендодателя, которые облагаются налогом по ставке 6 процентов. Двойного эффекта можно достигнуть, если отдать «хранителю имущества» основные средства, срок амортизации которых уже прошел. Этот способ уменьшения налога на прибыль одновременно уменьшает налоговые обязательства компании по налогу на имущество, ведь «упрощенцы» от уплаты этого налога освобождены. Кроме того, имущество остается в сохранности и в случае налоговой проверки, по итогам которой на компанию могут быть наложены значительные налоговые санкции.

Нарушение условий. Расходы в виде признанных должником или судом штрафов за нарушение договорных и долговых обязательств учитываются в составе внереализационных расходов согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Если нарушены условия договора с компанией в связи с осуществлением последней ее деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, то экономия будет 100%, а для включения штрафных санкций в состав расходов достаточно просто признать их. Маркетинговые услуги. Обосновать необходимость такого рода услуг не составит труда. Бизнес-план с желанием охватить новые горизонты и освоить выпуск или продажу нового вида продукции и маркетинговая кампания, а также «упрощенец» в качестве партнера. Вот они, готовые расходы, которые могут быть учтены как консультационные или информационные, или расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка.

Сторонние юристы. Данный метод предполагает, что имея незначительные претензии к контрагентам, сумму можно «раздуть». При этом оплата привлеченным юристам никоим образом не будет зависеть от суммы исковых требований. Дело даже необязательно доводить до суда. Спор разрешается мировым соглашением, в котором фигурирует далеко не первоначальная сумма иска. А расходы на юридические и консультационные услуги уменьшают прибыль налогоплательщика согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Поскольку в НК РФ не содержится требование устанавливать целесообразность тех или иных расходов путем сопоставления их с доходами, на получение которых они направлены, сумма, перечисленная стороннему юристу, может быть сколь угодно большой. Такие операции можно производить с завидной регулярностью.

Становимся агентами. Если компания не хочет учитывать в доходах свою выручку, то она может этого и не делать, ведь выручка может быть и «чужой». Доходом компании при осуществлении посреднических операций будет считаться только агентское вознаграждение. Главная задача — не допустить аффилированности сторон посреднического договора и предъявлять высокие требования к документальному оформлению таких операций. Модный бренд. Данный метод прост: у компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретается право на использование бренда. Затраты на пользование правами на товарный знак учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ. «Упрощенец» платит с полученного дохода свой упрощенный налог. Выгода очевидна.

Чужие убытки. Реорганизация компании путем присоединения к себе другой, имеющей убытки, позволяет учесть их не только в текущем периоде, но и переносить на будущее по правилам статьи 283 НК РФ. Ведь расходы убыточной фирмы, не учтенные при формировании налоговой базы, станут расходами организации-правопреемника. Однако нужно понимать, что этот способ налогового планирования почти всегда приводит к проверкам налоговых органов и требует от налогоплательщика юридической грамотности. Собственные убытки. Перенос старых убытков на будущее позволяет производить статья 283 НК РФ: потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам. Переносить убыток на будущее можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. Убытки прошлых лет учитываются в расходах «по старшинству»: сначала самые поздние, затем — ранние.

Создание резервов. Создание резервов на ремонт основных средств, оплату отпусков или по сомнительным долгам позволяет равномерно распределить расходы в течение налогового периода. Создание резерва, конечно, не изменит общую сумму налога на прибыль за весь налоговый период, однако позволит уменьшить авансовые платежи по налогу (что существенно важно, когда сумму налога в бюджет нужно заплатить сейчас, а крупные расходы ожидаются завтра).

Амортизация. Конечно, это разовая операция, однако, часто под ногами лежит то, чего мы не замечаем. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, учитываются в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация. Увеличить уставный капитал через дивиденды. Компания может сэкономить налог на прибыль, если проведет увеличение уставного капитала за счет прибыли прошлых лет в два этапа. Сначала выплатит дивиденды участникам, а уже потом они внесут их в уставный капитал, что позволит снизить ставку налога с 20% до 9%.

Министерство Финансов РФ уверено, что компаниям — участникам ООО надо заплатить налог на прибыль, если общество увеличивает свой уставный капитал за счет прибыли прошлых лет. Подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ исключает из доходов акционеров стоимость акций при увеличении уставного капитала. Но, по мнению чиновников, к участникам ООО эта норма не применяется. И ставка по этим доходам общая — 20 процентов. Данная позиция спорна. Иногда компаниям удается доказать, что дохода у участников ООО, также как и акционеров, нет. Но есть способ обойтись без суда: если сначала направить доходы прошлых лет на выплату дивидендов, а затем внести распределенную сумму назад в уставный капитал компании, то ставка налога с дивидендов составит 9%, а иногда и вовсе 0%. Например, если участник в течение 365 календарных дней непрерывно владеет 50 процентами в уставном капитале компании. Согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ условия определяют на день принятия решения о выплате дивидендов.

Читайте так же:  Расчет среднесписочной численности работников

Стать посредниками для оффшора. Суть данного метода заключается в том, что зарегистрированная в офшорной зоне компания выступает собственником товаров, которые от ее имени на территории РФ продает компания. Особенно метод хорош для предприятий, продающих на территории РФ товары импортного производства. Российская компания имеет доход только в размере комиссионного вознаграждения и всегда может вывести свои средства из оборота. Разница между ставками налога на прибыль в России и в зарубежном офшоре и составит выгоду при использовании такой схемы. Для этой же цели подойдут компании, зарегистрированные в «низконалоговых» регионах России.

Таким образом, можно у государства воровать, а можно просто и законно оптимизировать налоговую базу своей организации. Причем второе — намного выгоднее и безопаснее, но какой способ уменьшения налога на прибыль выбрать — решать только самому налогоплательщику. Главное — грамотное обоснование, документальное подтверждение расходов организации, что и приведет к праву уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет.

Оптимизация налога на прибыль

Основной целью деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей – это получение прибыли. Согласно налоговому законодательству все коммерческие организации должны уплатить налог 20% в бюджет от полученной прибыли. Если получена большая прибыль, то сумма налога получается достаточно крупной, поэтому каждый налогоплательщик хочет снизить сумму уплачиваемого налога.

Способы оптимизации налога на прибыль

При оптимизации налога на прибыль налогоплательщик может использовать следующее:

  • изменить учетную политику организации при расчете налога на прибыль;
  • реорганизация или разделение компании;
  • применить льготы и отсрочки по налогу;
  • создать резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ);
  • создать резерв по отпускам;
  • присоединить убыточную кампанию;
  • отразить производственные расходы на выпуск и реализацию продукции;
  • учесть внереализационные расходы;
  • произвести расходы на благотворительность;
  • применить амортизационную премию;
  • создать гарантированный резервный фонд.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основное условие при учете расходов

Основным условием при учете расходов является документальное подтверждение оптимизации. Для этого необходимо подготовить документальное сопровождение финансовых операций. То есть любая сделка должна быть экономически целесообразной и документально подтвержденной (статьи 252 НК РФ).

Подтверждающими документами, согласно статье 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» могут быть:

  • расчетная ведомость заработной платы сотрудников за период;
  • договор аренды с контрагентом, в котором указана сумма и период оплаты;
  • договор на обслуживание ККТ с указанием суммы и периодичности оплаты;
  • общехозяйственные затраты – чеки, акты и накладные, где указаны наименование товара, цена, количество;
  • кредитный договор, где указана выплата по процентам;
  • транспортные расходы – путевые и маршрутные листы.

Ответственность за неуплату налога

Организации и индивидуальные предприниматели должны помнить, что за неуплату налога предусмотрена налоговая ответственность. В пункте 1 статьи 122 (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) указан размер штрафа — это 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Но, если налогоплательщик налог не уплатил умышленно, то размер штрафа равен 40 процентам от неуплаченной суммы налога, согласно пункту 3. Если же, сумма недоимки по налогам значителен, то налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности, статья 199 УК РФ.

Некоторые ситуации уменьшения налога на прибыль

Пример 1. Амортизация безвозмездно полученного основного имущества

Организация или предприниматель не расходуют денежные средства на приобретение основного средства, но могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет амортизации.

Организации в марте безвозмездно был передан автомобиль стоимостью 3 000 000 руб. При принятии к учету срок полезного использования указали пять лет (60 месяцев). Амортизация начисляется линейным методом. В расходы в течение пяти лет организация может включать по 50 000 руб. ежемесячно. Амортизация начислялась 9 месяцев и составила 450 000 руб. Следовательно, на налоге на прибыль организация сэкономила 90 000 руб. (450 000,00 * 20/100)

Пример 2. Создание резерва по отпускам

Организация создала резерв по отпускам, что позволяет не тратить денежные средства сразу, а распределять расходы в течении года.

Резерв по отпускам равен 10 % от фонда оплаты труда и составила 60 000 руб. Значит, экономия за год на налоге на прибыль составляет 12 000 руб. (60 000,00*20/100)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.

  2. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.

  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
  4. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
  5. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.
Способы оптимизации налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here