Ставка ндфл с дивидендов

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Ставка ндфл с дивидендов" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Взимается ли НДФЛ с дивидендов?

Облагаются ли дивиденды НДФЛ

Дивиденды представляют собой доходы, начисляемые:

  • Участникам АО или ООО по решению, принимаемому ими самими. Могут выплачиваться по итогам работы юрлица раз в квартал, полугодие или год.
  • Лицам, осуществляющим операции с ценными бумагами или с финансовыми инструментами срочных сделок. Величина подобных доходов определяется только по итогам года (п. 1 ст. 226.1 НК РФ).

С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2015 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%.

Датой получения доходов в виде дивидендов согласно пунктам 1.1, 1.2 ст. 223 НК РФ является день выплаты дивидендов. При этом не важно в каком виде их выдают: наличными из кассы организации, перечислением с расчетного счета либо в натуральной форме. НДФЛ с дивидендов необходимо удержать в день их выплаты.

Налоговый кодекс не дает права к доходам, получаемым в виде дивидендов, применять имущественные вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

О том, как рассчитывается налог на дивиденды, выплачиваемые юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

КБК НДФЛ дивиденды в 2019 году

Перечислить налог с дивидендов в бюджет в 2019 году надо не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты этого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для своевременного зачисления в соответствующий бюджет НДФЛ с дивидендов КБК в платежном поручении должен быть указан правильно.

В 2019 году КБК НДФЛ с дивидендов так же, как и в предшествующие годы, соответствует значению 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот код бюджетной классификации применяется для перечисления суммы НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. К таким доходам относятся также и дивиденды, выплачиваемые участникам общества.

Нужно заметить, что указанный КБК применяется в отношении налога со всех доходов физических лиц (за исключением доходов, указанных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ) независимо от ставки.

О том, как происходит распределение дивидендов, читайте в материале «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2019 году».

Итоги

НДФЛ с дивидендов физлиц рассчитывает, удерживает и перечисляет налоговый агент — источник выплаты средств. Уплату НДФЛ в бюджет следует осуществить не позднее следующего за датой выплаты средств дня. Нужно внимательно проверить реквизиты патежки, в т.ч. КБК.

НДФЛ с дивидендов — порядок начисления и уплаты

Оформление выплаты дивидендов, ставка НДФЛ на дивиденды в 2018 году

При подготовке документов необходимо учесть нюансы, зависящие от организационно-правовой формы.

Если это общество с ограниченной ответственностью, то решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение оформляется протоколом собрания учредителей, который содержит следующие сведения:

  • номер и дату протокола;
  • место оформления;
  • вопрос повестки дня;
  • размер распределяемой прибыли;
  • решение и подписи участников.

Если это акционерное общество, то решение принимает собрание акционеров. Протокол дополняется информацией:

  • о количестве голосов акционеров;
  • председателе и секретаре собрания;
  • вопросах на голосовании;
  • результате голосования.

Если один учредитель, оформляется решение единственного участника в свободной форме.

При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Размер НДФЛ на дивиденды в 2018 году будет зависеть от статуса получателя:

  1. Если получатель является резидентом Российской Федерации, то ставка будет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  2. Если нерезидент — ставка равна 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

[1]

Рассмотрим порядок расчета.

Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту:

НДФЛ = сумма дивидендов × 13%

Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены:

НДФЛ = (ДН / ДР × ДР − ДП) × 13%,

ДН — начисленная сумма дивидендов;

ДР — суммы дивидендов к распределению;

ДП — полученная сумма дивидендов.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2017 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 2 апреля 2018 года.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 5 апреля 2018 года.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 6 апреля 2018 года.

В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
  • Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.

Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:

Проводки при удержании НДФЛ:

  • Дт 75.2 (70) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам

Организация перечисляет НДФЛ по месту своего учета. Реквизиты для оплаты сходны с уплатой НДФЛ при удержании из заработной платы. НДФЛ с дивидендов в 2018 году платят на КБК 18210102010011000110.

Образец платежного поручения по НДФЛ с дивидендов — срок уплаты которого 6 апреля 2018 года.

Если окончательный срок уплаты НДФЛ по дивидендам в 2018 году выпадает на выходной день, необходимо провести оплату в первый рабочий день после выходных.

При оформлении платежки возможны ошибки, например в КБК, которые могут повлечь недоимку, пени и штрафы. За несвоевременную уплату грозит штраф в размере 20% от суммы. Выход из этой ситуации — уточнить платежное поручение с помощью заявления. В нем — на основании п. 7 и п. 8 ст. 45 НК РФ — просим принять решение об уточнении. Указываем дату и номер платежного поручения, сумму платежа и вид налога, а также сведения о неверном реквизите в платежке и правильные данные КБК (либо других неверных сведений). Акцентируем внимание на том, что эта ошибка не повлекла за собой неперечисление налога в бюджет. К заявлению прикладываем копию платежного поручения, которое уточняем.

Читайте так же:  Карточка с образцами подписей и печатей

Облагаются ли дивиденды другими налогами?

Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:

  • Дт 75.2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — налог на прибыль с доходов учредителя.

При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это справка по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. В 2-НДФЛ учредителя указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором он получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 1 сумму дивидендов учитываем в строке 020 «Сумма начисленного дохода» и относим в строку 025. НДФЛ с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 045. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 1 по ставке НДФЛ 15%.

В разделе 2 отдельным блоком отражаем дату выплаты по строке 100 и по строке 130 —сумму дивидендов. Дату удержания по строке 110 и сумму НДФЛ по строке 140. В строке 120 указываем срок уплаты НДФЛ — день, следующий за датой удержания.

Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Если организации (ООО или АО) выплачивают своим участникам (учредителям или акционерам) дивиденды по итогам своей деятельности, то они обязаны удержать с этой суммы подоходный налог. В статье рассмотрим по какой ставке следует удержать НДФЛ с дивидендов в 2019 году и когда перечислить налог в бюджет.

Ставка НДФЛ с дивидендов

До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Статус учредителя

  • Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
  • Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

  • Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
  • Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период (Читайте также статью ⇒ Как определить резидент или нерезидент).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам

Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.

Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:

НДФЛ = Д х 13%, где

Д – дивиденды, которые начислены резиденту.

13% – ставка налога.

Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:

НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где

ДНР – дивиденды, которые начислены;

ДР – дивиденды к распределению;

ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам

Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.

Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.

Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.

Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Рассмотрим на примере:

[3]

Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2019 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2019 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2019 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2019 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.

Читайте так же:  Как взять деньги в долг и не остаться без штанов и квартиры
Юридическое лицо Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов
ООО Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов
АО НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Если организации задержит оплату НДФЛ, то ей грозит штраф в размере 20% от суммы, которую надо было перечислить, а также будут начислены пени (Читайте также статью ⇒ Что нового в НДФЛ в 2019 году?).

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Разберемся теперь, нужно ли по учредителю, получившему дивиденды подавать в налоговую 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2019 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).

Все выплаченные дивиденды учредителям компании отражаются в ее отчетности. Для ООО и АО обязательно следует подать в налоговую форму 6-НДФЛ. А 2-НДФЛ заполняют и подают только ООО. Вместо справки 2-НДФЛ АО указывают в декларации налога на прибыль сведения в 2 приложении, 1.3 подраздела, 03 листа. Подается такая декларация также и АО, которые применяют УСН.

НДФЛ с дивидендов, выплаченных за истекший период

При определении размера НДФЛ в отношении дивидендов с 01.01.2015 года используется ставка налога в размере тринадцать процентов

Дивидендами считается доход акционера (учредителя) от компании при распределении чистой прибыли после уплаты всех налогов по принадлежащим акционеру (учредителю) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (учредителей) в УК этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые ФЛ от компании РФ, относятся к доходам от источников в России и согласно законов России подлежат обложению налогом по установленным ставкам (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ) в размере, определенном ст. 214, ст. 226.1 НК РФ, и ст. 275 НК.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ Для российских резидентов по основным видам доходов кроме тех, что обозначены в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК, законы России определили ставку по НДФЛ, равную тринадцати процентам.

В гл. 23 НК ФЗ N 366-ФЗ от 24.11.2014 внесены значимые поправки. Так, например, с 01.01.2015 п. 4 ст. 224 НК утратил силу (пп. «а» п. 29 ст. 1 ФЗ N 366-ФЗ), что и означает, что с 01.01.2015 при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых акционерам, применяется ставка в размере тринадцать процентов.

При произведении выплат ФЛ (гл. 23 НК) начисление, удержание НДФЛ, направление таких денежных средств в бюджет в отношении дивидендов производятся исключительно налоговым агентом (последний абз. п. 7 ст. 226.1 НК).

Согласно ст. 226.1 НК выплата налоговым агентом дивидендов налогоплательщику или третьему лицу по указанию налогоплательщика посредством выдачи денежных средств наличным или безналичным способом (п. 10 ст. 226.1 НК РФ). А потому, налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы ФЛ с дивидендов лишь при транзакции фактической выплаты денежных средств налогоплательщику.

Иными словами, при определении размера налога на доходы ФЛ в отношении дивидендов важен не период, за который они начислены, а период, в котором они выплачены.

Напомним, что ФЗ N 366-ФЗ не предусматривает переходные периоды в отношении дивидендов, не полученных акционерами до настоящего момента, за предыдущие налоговые периоды .

Налоговый агент уплачивает НДФЛ в срок, не позднее месяца с даты фактической выплаты денежных средств ФЛ (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Таким образом, независимо от периода, за который начислены дивиденды (ст. 275 НК РФ)

  • В случае фактической выплаты акционеру дивидендов в 2014 году применяется ставка НДФЛ в размере девять процентов
  • В случае фактической выплаты акционеру дивидендов в 2015 году применяется ставка НДФЛ в размере тринадцать процентов


В соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами согласно ст. 226.1 НК РФ, представляют сведения в ИФНС в порядке и сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (письма Минфина от 03.09.2014 N 03-04-06/44179, ФНС от 19.02.2014 N БС-4-11/2821) предоставление таких сведений в ИФНС не требуется.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги по любым регистрационным действиям с ООО, ИП, НПАО, ПАО, НКО.

Ставка НДФЛ с дивидендов в России в 2019 году

Инвестирование денежных средств в ценные бумаги приносит дополнительный доход. А все доходы граждан подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Есть ли какие-либо нюансы, которые необходимо учитывать при расчёте НДЛФ с дивидендов.

Что это такое

Дивиденды — это часть прибыли организации, которая распределяется между акционерами, участниками или учредителями.

Простыми словами, это доход от того, что раньше были вложены деньги в развитие некой компании.

Ставка налога — это определённая доля от дохода, которая подлежит уплате в бюджет.

Налог — это плата за то, что государство позволяет получать в этой стране свой доход.
В зависимости от вида дохода, ставка может отличаться.

В России применяют следующие виды ставок НДЛФ:

Какова же ставка налога с дивидендов в 2019 году для физических лиц, узнаем дальше.

Действующая законодательная база

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет происходит в соответствии с главой 23 НК РФ.

Все размеры процентных ставок подоходного налога, в зависимости от статуса плательщика и от получаемого им дохода, прописаны в ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ, налог с дивидендов необходимо считать по ставке 13%. До 01. 01. 2007 года, дивиденды облагались по ставке 9%.

Рассчитывать сумму к уплате в бюджет по ставке 9% необходимо лишь от прибыли, получаемой от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным до 01. 01. 2007 года.

Ставка налога зависит и от статуса плательщика. Если он является резидентом нашей страны, то отчисления будут производиться по ставке 13%.

Если же он не относится к резидентам РФ, то сумма будет рассчитываться и уплачиваться по повышенной ставке – 15%.

Читайте так же:  Расчет ндфл. пример

Так 9 или 13 процентов необходимо использовать для расчёта? Однозначно – 13% от суммы полученных дивидендов.

Статус учредителя

Учредитель компании может быть как её резидентом, так и нерезидентом. В зависимости от этого будет применяться различная процентная ставка.

Резидент — это тот человек, который пребывает в России более 180 дней в году и уплачивает плату в бюджет этой страны.

То есть, резидент исполняет обязанности налогоплательщика. Но ограниченный срок пребывания в РФ не означает, что резидент не имеет права покидать пределы страны.

Видео (кликните для воспроизведения).

Он может выехать за границу, но для достижения следующих целей:

  1. Получить образование.
  2. Пройти курс лечения.
  3. Исполнить обязанности, связанные с работой или оказанием услуг по месторождению углеродного сырья, находящихся в море.

Не теряют статус резидентов, вне зависимости от сроков пребывания за границей:

Военнослужащие проходящие службу в военных частях, дислоцированных за пределами РФ
Чиновники и государственные служащие командированные за границу

Чтобы правильно рассчитать и выплатить дивиденды, необходимо определить статус учредителя. Делать это нужно на момент осуществления выплат.

Важно! Один и тот же учредитель может сменить статус с резидента на нерезидента (или обратно) в течение одного календарного года.

Поэтому определение статуса происходит перед каждым распределением прибыли от деятельности организации.

Порядок расчета резидентам

Чтобы правильно рассчитать налог, необходимо:

Определить статус получателя Если он резидент, то применять нужно ставку 13%
Определить сумму выплачиваемых дивидендов Определяется она в зависимости от того, какую долю в уставном капитале имеет учредитель
Теперь нужно рассчитать сумму налога И заплатить её в бюджет

Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Д * 13%, где Д – это сумма получаемых дивидендов.

Если фирма, учредителем которой является плательщик, является участником другой компании, и получала от неё какие-либо денежные средства, то расчёт будет производиться по другой формуле.

Для начала стоит проверить, выплачивались ли дивиденды от доходов, полученных от другой организации. Если все выплаты уже были произведены, то проблем возникнуть не должно.

Если же выплаты не были произведены, то это нужно сделать.

НДФЛ = ДНР / ДР * ДР – ДП * 13%, где

  • ДНР – уже ранее начисленные дивиденды;
  • ДР – суммы, уже готовые к распределению;
  • ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

По какой формуле считается нерезидентам

Налог с дивидендов, получаемых учредителями, имеющими статус нерезидентов РФ, рассчитывается по формуле:

[2]

где Д — это сумма получаемого дополнительного дохода.

Рассмотрим на примере

Для того чтобы правильно произвести расчёт, необходимо привести наглядный пример.

Пример 1. Учредитель некоего ООО является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале этой компании составляет 26%. По итогам календарного года прибыль предприятия, направленная на выплату дивидендов, составляет 1, 65 млн. рублей. Какую сумму необходимо заплатить этому участнику.

Расчёт:

1. Прибыль, которую получит данный учредитель – 1 650 000 * 26% = 429 000 рублей.
2. Сумма к уплате в бюджет – 429 000 * 13% = 55 770 рублей.

Пример 2. Учредитель акционерного общества не является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале составляет 39%. Сумма прибыли к распределению на дивиденды составляет 360 тысяч рублей.

Расчёт:

1. Сумма прибыли, которую получит учредитель – 360 000 * 39% = 140 400 рублей.
2. Сумма, подлежащая уплате в бюджет – 140 400 * 15% = 21 060 рублей.

Срок уплаты

Подоходный необходимо уплачивать в строго определённые сроки. Если этими сроками пренебречь, то плательщик будет привлечён к ответственности.

Налог с заработной платы и с дивидендов — это несколько разные показатели и сроки уплаты у них разнятся.

Сроки перечисления НДФЛ с учредительских выплат в бюджет зависят от того, какую организационно-правовую форму имеет предприятие.

В России существует две популярных организационно-правовых формы юридических лиц, которые могут распределять дивиденды. Это:

Для ООО установлено следующее правило по срокам уплаты НДФЛ в бюджет – крайний срок уплаты приходится на следующий день после того, как будут произведены выплаты дивидендов.

При этом не имеет значения, каким это было произведено способом:

  1. Из кассы предприятия.
  2. На банковскую карту учредителя.
  3. Третьему лицу.

Если выплаты были произведены в пятницу, то налог должен быть уплачен в понедельник, но не позднее.

Для акционерных обществ правила установлено несколько иное. Уплата НДФЛ в бюджет должна быть произведена в течение календарного месяца после того, как будут произведены учредительские выплаты.

Для более наглядного восприятия данные можно оформить в таблицу:

Организационно-правовая форма юридического лица Сроки перечисления в бюджет
ООО В день уплаты прибыли или на следующий день. АО в течение календарного месяца после даты выплаты дивидендов

Если крайний срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Возможная ответственность

Если предприятие, выступающее в качестве налогового агента по подоходным платежам от дивидендов, задержит выплаты или вовсе их не воспроизведет, то к ней будут применены штрафные санкции.

Неуплата налогов — это правонарушение, за которое может быть предусмотрена:

Налоговая ответственность то есть, финансовая ответственность, в соответствии с нормами НК РФ
Административная ответственность штрафы и пени
Уголовная ответственность в виде реального тюремного срока в отношении виновных лиц

Согласно нормам НК РФ, если налоговый агент вовремя не уплатит подоходный налог, то его ожидает штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц отчётного периода.

Возникает обязанность по уплате штрафа – 20% от суммы неуплаченного в бюджет. Но не стоит забывать и про пени, которые будут начислены за каждый день просрочки платежа.

Если сумма будет велика, то и руководство юридического лица можно будет привлечь к ответственности по ст. 199 УК РФ и 199. 1 УК РФ.

В ст. 199 УК РФ сказано, что за неуплату налогов можно привлечь к уголовной ответственности:

  1. Директора предприятия.
  2. Его главного бухгалтера.
  3. Других лиц, которые исполняют обязанности по подписанию бухгалтерской отчётности.

Виновность может определить только суд. Если это произойдёт, то виновный может получить следующее наказание:

Штраф в размере 100 – 300 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 2-ух лет, если неуплата носит крупный характер
Штраф в размере 200 – 500 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 6 лет, если сумма уплаты носит особо крупный характер или же неуплата возникла по причине сговора ответственных лиц

Суммы налогов к уплате определяются, исходя из отчётности. И ООО, и АО обязаны подавать декларации по форме 6-НДФЛ, а ООО – ещё и справки по форме 2-НДФЛ.

Сроки подачи того или иного отчёта прописаны в НК РФ и отличаются в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие.

Но, если и отчётность не будет сдан вовремя, то налоговый агент будет привлечён к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Читайте так же:  Где получить кредит без справки 2-ндфл

Видео: полезная информация

Своевременная сдача отчётности и уплата налогов – это обязанность каждого налогоплательщика.

Если пренебрегать этой обязанностью, то и юридическое лицо, и должностные лица будут привлечены к ответственности.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Дивиденды 2019: расчет НДФЛ

Бухгалтеру нужно помочь сделать расчет НДФЛ с дивидендов в 2019. Подсказать формулы и основные правила определения суммы налога. Как посчитать налог без ошибок, расскажем в статье.

Определяем ставку

Перед выплатой дивидендов требуется установить, является ли участник (акционер) налоговым резидентом РФ. Дело в том, что для резидентов и нерезидентов установлены разные ставки налога на доходы физических лиц:

  • 13% для резидентов России;
  • 15% для нерезидентов (перед применением этой ставки нужно проверить, заключено ли между РФ и иностранным государством соглашение об избежании двойного налогообложения. Дело в том, этим документом может быть установлена другая налоговая ставка).

Теперь переходим к расчету НДФЛ с дивидендов. Калькулятор и ручка – это все, что понадобится специалисту.

Делаем расчет

Если мы имеем дело с учредителем – резидентом, то нужно применять ставку 13 процентов. При этом, делая расчет налога, нужно принять во внимание, получала ли организация дивиденды от других фирм или нет.

Если доходов в виде дивидендов у компании нет, то расчет НДФЛ с дивидендов будет таким (п. 3 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов, выплаченных учредителю = Дивиденды, начисленные учредителю × 13%

Совсем по-другому будет выглядеть формула расчета, если в текущем или предыдущем годах компания получала дивиденды от участия в других организациях. Все зависит от того, учтены ли полученные фирмой дивиденды от участия в других компаниях при выплатах участникам. Если полученные доходы от участия учтены, то нужно сделать расчет НДФЛ с дивидендов по примеру, указанному выше.

Если же доходы от участия в других фирмах получены, а дивиденды еще не выплачены, то налог считается так:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды, начисленные резиденту ÷ Дивиденды к распределению всем получателям (Д1) × 13% × (Дивиденды к распределению всем получателям (Д1) – дивиденды, полученные налоговым агентом к моменту распределения (Д2))

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению в пользу всех получателей, в том числе в пользу иностранных компаний и физических лиц – нерезидентов России (письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153).

Д2 – дивиденды, которые налоговый агент получил на дату принятия решения обществом о распределении дивидендов (письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153). Такие доходы учитываются за вычетом ранее удержанного налога, а в расчет берутся дивиденды, полученные от всех организаций: российских и иностранных. При этом не принимаются в расчет дивиденды, облагающиеся по ставке 0% (письмо Минфина от 28.02.2018 № 03-04-06/12749).

Если при расчете НДФЛ с дивидендов в 2019 году дивиденды, полученные организацией, окажутся больше или будут равны тем, что нужно выплатить учредителям, то удерживать НДФЛ не нужно (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ).

Нерезиденты

Если расчет делается для нерезидента, то вместо ставки 13 процентов нужно применять ставку 15 процентов. Перед этим, конечно, нужно удостовериться, что соглашением об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка налога.

Формула, по которой определяется НДФЛ такая (п. 3, 4 ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов нерезидента = Дивиденды, начисленные нерезиденту × 15%

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ставка НДФЛ с дивидендов

Вопрос-ответ по теме

Если решение учредителей о начислении дивидендов физ.лицам за 3 кв.2014 года будет в декабре, а выплата дивидендов произведена в январе или феврале 2015 года, то какую ставку НДФЛ применять, и можно ли выплатить дивиденды в январе-феврале, когда заплатить НДФЛ. Как правильно оформить? До сих пор дивиденды выплачивали за полугодие. Хочется сэкономить на НДФЛ.

При выплате дивидендов в 2015 году надо будет применять ставку НДФЛ 13%

Обоснование

Выплачивая дивиденды в 2015 году вам придется облагать их по новой повышенной ставке НДФЛ – 13%. Причем даже в той ситуации, если дивиденды выплачены по итогам 3 квартала 2014 года, в котором действовала ставка 9% (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Ведь датой фактического получения дохода признается день его выплаты (п. 2 и 3 ст. 214 НК РФ). А значит база для налогообложения дивидендов за 2014 год возникает в 2015 году. Поэтому, ориентируясь на новые правила, надо облагать дивиденды по тарифу 13%. Конечно, если к моменту выплаты вами дивидендов не будет принято разъяснений чиновников, доказывающих обратное.

НДФЛ следует удержать непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, когда получили деньги в банке на выплату дивидендов из кассы. Или не позднее дня, когда перечислили дивиденды на счет участника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплатить дивиденды вы должны в срок не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение, если меньший срок не установлен вашим уставом (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Оформить решение о выплате дивидендов следует протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28 и п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Пример оформления решения о выплате дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. Был составлен протокол общего собрания участников.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма «Гермес»»

Вид общего собрания: внеочередное
Форма проведения собрания: очное присутствие (собрание)
Место проведения общего собрания: г. Москва, ул. Ак. Скрябина, д. 26
Время проведения собрания: 06.07.2014, 10.00

Общее количество участников Общества – 2
На собрании присутствуют 2 участника Общества
Собрание правомочно

Председатель собрания: А.В. Львов
Секретарь собрания: А.С. Глебова

Выплата промежуточных дивидендов.

Генерального директора А.В. Львова, который предложил 100 процентов прибыли Общества после уплаты налогов за II квартал 2014 года в размере 50 000 руб. направить на выплату промежуточных дивидендов.

Направить чистую прибыль в размере 50 000 руб. на выплату промежуточных дивидендов за II квартал 2014 года.

Голосовали:
«ЗА» – единогласно;
«ПРОТИВ» – нет;
«ВОЗДЕРЖАЛИСЬ» – нет.
Решение принято.

Председатель собрания ________________ А.В. Львов

Секретарь собрания ________________ А.С. Глебова

Уплата НДФЛ с дивидендов

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Читайте так же:  Правильность удержание ндфл из заработной платы

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.

  2. Пивоваров, Ю.С. История судебных учреждений России / Ю.С. Пивоваров. — М.: ИНИОН РАН, 2015. — 222 c.

  3. Николаева, Т.П. Деятельность защитника на судебном следствии / Т.П. Николаева. — М.: Саратов: Саратовский Университет, 2013. — 574 c.
  4. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.
  5. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
Ставка ндфл с дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here