Существующие виды ответственности бухгалтера

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Существующие виды ответственности бухгалтера" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Виды ответственности главного бухгалтера

Ответственность главного бухгалтера — когда, за что и на скол.doc

Так, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, является преступлением небольшой тяжести, следовательно срок давности по нему составляет два года.

Однако то же преступление, но совершенное главным бухгалтером по предварительному сговору с руководителем организации либо в особо крупном размере является уже тяжким преступлением, и срок давности по нему уже составляет 10 лет.

Ответственность заместителя главного бухгалтера

Наряду с главным бухгалтером субъектом ответственности может являться также лицо, фактически выполнявшие его обязанности в период (время) совершения нарушения (в том числе и заместитель главного бухгалтера). Именно это лицо будет подлежать ответственности в случае установления нарушения, приходящегося на период временной нетрудоспособности главного бухгалтера либо его отпуск.

Главным в таких ситуациях является установление точного субъекта правонарушения, т.е. главный бухгалтер должен доказать, что его вины в совершении нарушения нет по соответствующей причине. Делать это необходимо, потому что может существовать вероятность того, что главный бухгалтер и лицо, фактически выполнявшее его обязанности, договорились о совместном совершении действий, направленных на совершение правонарушения.

Ответственность главного бухгалтера после ликвидации организации

Поскольку административная и уголовная ответственность носит персональный характер, ликвидация организации не является препятствием для назначения главному бухгалтеру наказания в случае, если соответствующие сроки давности привлечения к ответственности не истекли, а состав нарушения в действиях (бездействии) главного бухгалтера доказан.

В заключение необходимо отметить, что как бы хорошо работник, в том числе и главный бухгалтер, не знал свои права и обязанности, незнание ответственности за свои действия может привести к ответственности. Закон не предусматривает такого основания освобождения от ответственности, как незнание лицом своих обязанностей, предусмотренных федеральным законом. Следовательно, знание главным бухгалтером мер ответственности, предусмотренных за неправомерные действия, а также четкое представление о том, как поступать в той или иной ситуации, поможет избежать многих неприятностей.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Екатерина Гостева
налоговый консультант

За «погрешности» в начислении и перечислении налогов несет ответственность не только организация в целом, но и ее должностные лица персонально. Если у налоговиков возникнут вопросы, в первую очередь придется оправдываться руководителю компании, так как именно он отвечает за всю деятельность организации «по умолчанию». Ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов наступает далеко не всегда. Рассмотрим, какие санкции предусматривает закон за налоговые нарушения, и как эти правовые нормы реализуются на практике.

Налоговые правонарушения, преступления и ответственность за их совершение

Правонарушения в налоговой сфере перечислены в главе 16 НК РФ . Их можно разделить на несколько групп:

  1. Неуплата или неполная уплата налогов как «за себя», так и за иных лиц, т.е. в качестве налогового агента.
  2. Нарушение порядка регистрации в качестве налогоплательщика.
  3. Нарушение правил составления и направления налоговой отчетности.
  4. Нарушение порядка предоставления налоговикам иной информации (кроме деклараций). Это могут быть, в частности, сведения о контролируемых сделках, информация об аффилированных иностранных компаниях, да и вообще — любые сведения, необходимые для контроля, которые запросили налоговики.
  5. Прочие нарушения. Сюда относится, например, уклонение свидетеля от дачи показаний или отказ эксперта от участия в проверке.

Из всех перечисленных вариантов налоговой ответственности к физическим лицам, в том числе к руководителю и главному бухгалтеру, относится только последний пункт, т.к. чаще всего руководителей и главных бухгалтеров привлекают в качестве свидетелей. Штрафные санкции при этом могут достигать от 1 до 3 тыс. руб.

Однако, за налоговые правонарушения к физическим лицам гораздо чаще применяются административные санкции в виде штрафов по статьям 15.3 – 15.11 КоАП РФ. Эти разделы административного кодекса соответствуют нарушениям, описанным в 16 главе НК РФ. Штрафы для физических лиц здесь относительно небольшие — от 500 до 3000 руб.

А вот за грубое нарушение правил бухучета предусмотрены наиболее существенные административные санкции — штраф до 20 тысяч рублей (если нарушение допущено повторно). Кроме того, не исключена и дисквалификация на срок до двух лет.

Важно!

Налоговое правонарушение можно считать преступлением, если суммы, которые «не дошли» до бюджета, превышают установленные лимиты (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ). Для налогов юридического лица — 5 млн рублей в течение трех лет подряд, для страховых взносов — 2 млн рублей за тот же период.

Уголовные санкции гораздо суровее — штрафы могут достигать 2 млн рублей, а дисквалификация – трех лет. Кроме того, в отдельных случаях виновный может быть лишиться свободы на срок до 7 лет.

Подстраховать себя от проблем с налоговиками (и тем более — уголовных дел) можно, сотрудничая с крупной аутсорсинговой компанией, которая свою деятельность максимально автоматизировала. Так, мы в своей работе все документы, операции, индивидуальные особенности каждого клиента фиксируем в базе данных. Это позволяет обеспечить преемственность при смене ответственных исполнителей задач, а также исключает технические ошибки и нарушение сроков.

Например, все учетные операции проверяются «Электронным аудитором». При обнаружении любых отклонений от нормы углубленную проверку данного раздела проводит специалист, вручную исправляя найденные ошибки.

Когда за налоговые нарушения отвечает главный бухгалтер

Главного бухгалтера предприятия как должностное лицо могут привлечь практически ко всем видам ответственности, вплоть до уголовной. И это несмотря на то, что Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, регулирующий бухучет в организации, не содержит статей, касающихся непосредственной ответственности главного бухгалтера.

Важно!

В случае, если служебные обязанности бухгалтер не исполняет или исполняет недобросовестно, он может быть привлечен к административной ответственности (как должностное лицо). Но для этого должна быть установлена его вина и соблюдены сроки давности.

[2]

Между тем очень важно при определении ответственности главбуха ориентировать на кадровые документы. Так, например, главного бухгалтера не получится привлечь к административной ответственности за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков. Именно поэтому организациям необходимо как можно тщательнее прописывать все обязанности и функции в должностной инструкции и трудовом договоре с главбухом.

Читайте так же:  Особенности ликвидации через банкротство

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, а, следовательно, возникала уголовная ответственность, деяние должно быть совершено при наличии умысла и в крупном размере.

В большинстве случаев бухгалтеры уверены, что уголовные санкции им не страшны. Казалось бы, они правы, ведь отчетность подписана генеральным директором, и за ее содержание отвечает только он. Но, как видно на практике, бухгалтеру тоже приходится отвечать за соучастие в налоговом преступлении. Обычно генеральный директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая перечислению в бюджет, а все расчеты и документы, необходимые для достижения необходимой суммы, готовит главный бухгалтер. То есть он умышленно включает в декларацию заведомо ложные сведения, дабы уклониться от уплаты налогов. Именно поэтому в такой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления.

Вина в данном случае связана с наличием умысла, т.е. сознательного намерения уклониться от уплаты налогов с использованием незаконных методов.

Доказательством умысла могут быть:

[1]

фиктивные сделки с фирмами-однодневками;

различные налоговые схемы. Например, дробление бизнеса с целью перевода на специальные налоговые режимы;

искусственное занижение выручки для «спецрежимников», приблизившихся к установленному лимиту, чтобы избежать возврата к общей налоговой системе;

подмена договора. Например, при получении аванса с целью уклонения от уплаты НДС оформляется договор займа.

Тем не менее, руководитель компании является ответственным за всю ее деятельность. Если, например, организация работала с однодневками, то налоговики или следователи «по умолчанию» будут считать, что все это происходило по указанию директора или с его ведома.

Ведь законодательство говорит от том, что и ответственность за организацию бухучета несет руководитель организации (ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А именно данные бухучета являются базой для исчисления налогов.

Важно!

Главный бухгалтер может и не знать о таких «нюансах» ведения бизнеса. Во всяком случае — налоговая ответственность главного бухгалтера не возникает, пока не доказано обратное. Доказательством может, служить, например, информация о связях с однодневками, обнаруженная на его компьютере или рабочем месте. Это могут быть файлы с соответствующей информацией, переписка, печати, электронные ключи и т.п. Примером служит апелляционное определение по делу № 10-4640 от 15.04.2015, вынесенное Московским городским судом.

Если компания незаконно применяет специальный налоговый режим, снижая при этом суммы обязательных платежей, то здесь тоже будет отвечать главный бухгалтер. Ведь он, будучи профессионалом, не мог не понимать, что действует с нарушением закона (апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013).

Но рассмотренные выше примеры все-таки являются единичными. Уголовная ответственность бухгалтера на практике встречается весьма редко. Так, за предыдущие три года в российские суды было направлено 29 уголовных дел по налоговым преступлениям, где обвиняемыми были главные бухгалтеры, что составляет всего около 1,5% от общего количества «налоговых» уголовных дел, доведенных до суда.

В остальных случаях следователи обычно привлекают главного бухгалтера в качестве свидетеля. Это нередко помогает им собрать дополнительные доказательства по делу, открытому против руководителя, особенно если бухгалтер не имеет опыта общения со следственными органами, либо конфликтует с директором.

Другие виды ответственности главного бухгалтера

Как и любой наемный сотрудник, главный бухгалтер за ненадлежащее исполнение своих трудовых обязанностей может быть подвергнут дисциплинарной ответственности. Ее основные виды предусмотрены ст. 192 ТК РФ — замечание, выговор и, в крайнем случае — увольнение, как обычно говорят в таких ситуациях, «по статье».

Если служебный проступок повлек за собой причинение ущерба работодателю, то к работнику может быть применена и материальная ответственность. В общем случае ее пределы ограничены среднемесячным заработком сотрудника (ст. 241 ТК РФ).

Важно!

Полная материальная ответственность возможна, если она предусмотрена трудовым договором или в особых случаях, установленных ст. 243 ТК РФ. В частности, это — причинение ущерба в результате правонарушения или преступления.

Возможна ситуация, когда бухгалтер не состоит в штате компании, а работает по гражданско-правовому договору (ГПД). В этом случае нормы ТК РФ к нему применяться не могут. Если действия такого специалиста нанесли организации ущерб, он подлежит возмещению в рамках гражданско-правовых отношений (ст. 15 ГК РФ). Причем, в отличие от трудовых отношений, в рамках ГПД может быть возмещен не только прямой ущерб, но и упущенная выгода.

Отдельный вид ответственности — субсидиарная

Особым случаем является субсидиарная ответственность главного бухгалтера при банкротстве. Изменения, внесенные в 2017 году в ст. 61.10 закона от 26.10.2010 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», позволяют включить главного бухгалтера в число контролирующих должника лиц (КДЛ).

Поэтому, если будет доказано, что его действия в качестве КДЛ нанесли ущерб кредиторам и другим заинтересованным лицам в том числе налоговым органам РФ, то суд может обязать главного бухгалтера возместить убытки, которые в частности могут быть выражены в виде недополучения бюджетом сумм налогов.

Таким образом, существует несколько ситуаций, в которых главный бухгалтер обязан возместить ущерб, нанесенный компании. Однако, суммы убытков, связанных с налоговыми нарушениями, могут быть весьма существенными. Нередко они исчисляются миллионами рублей. Даже если вина бухгалтера доказана, он может просто не иметь возможности выплатить указанную сумму.

Компания 1C-WiseAdvice в соответствии с договором несет полную финансовую ответственность за возможные потери клиента, связанные с ведением бухучета и расчетом налогов. На всех отчетах клиента стоит подпись руководителя 1C-WiseAdvice, который имеет соответствующую доверенность.

Гарантировать выплату компенсации позволяет специальный страховой полис. Он охватывает расширенный перечень профессиональных рисков, которые большинство других бухгалтерских компаний не страхуют. Сумма покрытия регулярно индексируется и на сегодня составляет до 10 млн руб. по одному страховому случаю. Это дает возможность компенсировать убытки клиента в самых серьезных ситуациях.

При выявлении налоговых нарушений к ответственности привлекается не только сама компания, но и ее руководство. В подавляющем большинстве случаев отвечать приходится директору. Главный бухгалтер становится фигурантом административного или уголовного дела только при наличии прямых доказательств его вины и умысла. И даже в этом случае возместить ущерб, нанесенный предприятию, часто бывает невозможно.

Читайте так же:  Рабочее время совместителей

Работа с 1C-WiseAdvice позволяет свести практически к нулю вероятность претензий со стороны налоговиков.

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

В небольших организациях бухгалтер отвечает за все отношения с государством: ведет бухгалтерский и налоговый учет, сдает отчетность, формирует платежки по налогам и отправляет их в банк, рассчитывает страховые взносы. Кроме того, бухгалтер выполняет обязанности кадровика, получает лицензии, следит за состоянием расчетов с контрагентами… Вероятность допустить ошибку при таких обширных обязанностях весьма велика. Поэтому нередко бухгалтеры опасаются, что за какую-нибудь ошибку руководитель или государство привлечет их к ответственности, что может вылиться в увольнение, в необходимость возмещать ущерб или платить штраф. Давайте разберемся, в каких ситуациях бухгалтеру действительно стоит опасаться ответственности.

Вводная информация

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции. Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию» всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию. От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ). Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером. При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ). Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей. Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

Нарушение

Ответственность

Видео (кликните для воспроизведения).

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).

Штраф от 300 до 500 рублей.

Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер. Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий. Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате. То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Читайте так же:  Кто такой forex-брокер – его основные функции

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником. Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ. А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ). Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет. Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см. обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Материальная ответственность бухгалтера

Вернуться назад на Материальная ответственность

Бухгалтер организации чаще других сотрудников соприкасается с имуществом организации. Например, деньги и ценные бумаги хранятся в бухгалтерии. Да и самая дорогостоящая оргтехника нередко находится там же. Но бухгалтер — обычный человек, и может потерять выданные документы или нечаянно сломать принтер. Выходит, что оплошность сотрудника в этих случаях наносит ущерб фирме. И руководство компании может потребовать, чтобы работник возместил прямые действительные затраты (ст. 238ТК). Например, в случае поломки принтера — стоимость его ремонта.

А как быть, например, в такой ситуации? Организация взяла на ответственное хранение залоговое имущество своего клиента. Бухгалтер нечаянно повредил это имущество (например, разбил монитор). В этом случае выходит, что бухгалтер испортил имущество, которое не является собственностью организации.

В новой формулировке статьи 238 Трудового кодекса четко прописано, что прямым ущербом будут, в том числе «затраты либо излишние выплаты на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам». Поэтому работодатель может взыскать с виновного стоимость монитора, несмотря на то, что имущество ему не принадлежит.

В то же время неполученные доходы, которые организация могла бы получить, но не получила по вине бухгалтера, взыскать с него не получится (ст. 238 ТК). К примеру, бухгалтер сломал принтер. Из-за этой поломки директор не смог распечатать документы и попасть на встречу с потенциальным клиентом. И организация не получила доход, который теоретически могла бы получить. Однако взыскать с бухгалтера сумму упущенной выгоды нельзя.

Материальная ответственность бывает двух видов: полная и неполная. Неполная материальная ответственность возлагается на сотрудника организации «по умолчанию». Это означает, что за испорченное имущество с него можно взыскать сумму в пределах среднемесячного заработка (ст. 241 ТК). Если же с работником заключен договор о полной материальной ответственности, то сотрудник обязан возместить всю сумму нанесенного организации ущерба.

С работниками, которые непосредственно обслуживают или используют денежные товарные ценности или другое имущество организации, можно заключить письменный договор о полной материальной ответственности. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми можно заключать эти договоры, устанавливает правительство (ст. 244 ТК), (постановление Минтруда №85).

Обратите внимание: должность бухгалтера в этом постановлении отсутствует. Из всех должностей работников бухгалтерии указан только кассир. А в перечне работ перечислены: прием и выплата платежей, расчеты при продаже товаров, работ, услуг, прием на хранение, обработку, учет, отпуск (выдачу) материальных ценностей. Как видим, обязанности бухгалтеров в этот список не попали.

Однако в Трудовом кодексе указаны ситуации, в которых с бухгалтера все же можно взыскать ущерб в полном размере. Они оговорены в статье 243 Трудового кодекса.

Читайте так же:  Трехступенчатый контроль по охране труда понятие, основные особенности

1. Обнаружена недостача ценностей, вверенных сотруднику по договору или по разовому документу;
2. Умышленно причинен ущерб организации, в том числе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
3. Причинен ущерб в результате совершения преступления (должен быть приговор суда);
4. Причинен ущерб в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим госорганом;
5. Разглашены сведения, составляющие охраняемую законом тайну (организации, служебную, коммерческую или иную);
6. Ущерб причинен организации сотрудником не при исполнении своих трудовых обязанностей,

Перечень, указанный в статье 243 Трудового кодекса, — закрытый. И, казалось бы, привлечь к материальной ответственности в прочих случаях бухгалтера нельзя. Однако не все так гладко. Полную материальную ответственность могут устанавливать и другие статьи Трудового кодекса. Например, если бухгалтер официально исполняет обязанности кадровика, то он должен соблюдать порядок работы с персональными данными сотрудников. За нарушение этого порядка организация может привлечь бухгалтера к дисциплинарной и материальной ответственности (ст. 90 ТК).

Для того, чтобы взыскание ущерба прошло законно, директор организации должен доказать, что имуществу организации был нанесен вред именно по вине бухгалтера. Причем директор организации обязан получить письменные объяснения от сотрудника. Этот порядок установлен в статье 247 Трудового кодекса. Если работник отказывается давать письменные объяснения, директор должен составить об этом акт и в нем зафиксировать отказ. Обратите внимание: если руководитель не обращался к бухгалтеру за объяснениями, а сразу потребовал выплатить сумму ущерба — действия работодателя можно признать незаконными. Ведь вина бухгалтера в этом случае не доказана.

Перед тем, как привлечь бухгалтера к материальной ответственности, работодатель обязан оценить сумму ущерба (ст.233ТК). Ее нужно оценивать независимо от того, какая форма материальной ответственности возложена на бухгалтера: полная или «стандартная». Размер ущерба рассчитывают, исходя из фактических потерь организации. Потери оценивают по рыночным ценам, действовавшим на день причинения ущерба. Однако эта сумма не может быть ниже балансовой стоимости имущества с учетом накопленного износа (ст. 246 ТК). Если сумма ущерба у бухгалтера вызывает сомнение — можно обжаловать решение работодателя в суде.

Если сумма ущерба не больше размера среднемесячной заработной платы — взыскать ущерб можно лишь на основании решения директора. Оно должно быть принято не позднее одного месяца с момента, когда окончательно был установлен размер ущерба. В остальных случаях (когда истек месячный срок или сумма ущерба больше средней зарплаты) взыскивать ущерб может только суд (ст. 248 ТК).

Работодатель может и отказаться от взыскании ущерба с работника. Однако новая редакция Трудового кодекса разрешает учредителям организации ограничить это право. Эта возможность должна быть прописана в уставных документах

Взыскать с виновного сотрудника ущерб, не превышающий его средний месячный заработок, можно на основании распоряжения (приказа) директора (ст. 248 ТК). Однако в Кодексе порядок взыскания детально не прописан. Поэтому некоторые работодатели вычитают ущерб из зарплаты бухгалтера. Но удерживать деньги из зарплаты можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 137 ТК). Перечень этих случаев закрытый, и удержание материального ущерба в него не входит. Выходит спорная ситуация. Новая редакция Трудового кодекса внесла некоторые изменения в статью 137. Однако возможность вычитать из зарплаты сумму убытков, как и раньше, не предусмотрена. Так что вычет суммы причиненного ущерба из зарплаты бухгалтер, как и прежде, может оспорить в суде.

Если бухгалтер согласен с размером ущерба и сумма убытков не больше его средней зарплаты, то деньги можно возместить и добровольно. Или договориться с работодателем о рассрочке платежа и подписать с ним соглашение. Кроме того, работодатель и бухгалтер могут договориться, что последний отремонтирует поврежденное имущество за свой счет или купит равноценное. Эти положения в Трудовом кодексе остались без изменений (ст. 248 ТК).

Допустим, бухгалтер был направлен на учебу. С работодателем он заключил договор о том, что после обучения сотрудник отработает в организации определенное время. Оплату на обучение взяла на себя организация. Однако, не отработав положенный срок, работник уволился без уважительных причин, по собственному желанию.

В новой редакции статьи 249 Трудового кодекса говорится о том, что затраты работник должен возмещать не в полном размере, а пропорционально времени, фактически не отработанному после окончания обучения.

Если организация не хочет придерживаться этого порядка возмещения расходов, то может воспользоваться другой поправкой. Новая редакция Трудового кодекса разрешает работодателю и работнику оговорить сумму, которую в этой ситуации должен выплатить сотрудник. Или, к примеру, вообще решить, что деньги возвращать не нужно. Таким образом, изменения в статье 249 кодекса устранили неясность, в каком размере компенсировать стоимость обучения. И также предоставили возможность организации и работнику договориться о размере выплаты.

В постановлении № 52, верховные судьи разъяснили некоторые аспекты материальной ответственности работников. Например, напомнили о том, что скоро материальной ответственности по трудовому договору мировые судьи должны рассматривать независимо от цены иска. Иск организация может подать и в том случае, если действие трудового договора закончилось или даже пропущен годичный срок, отведенный для его подачи. Однако в случае пропуска срока организация должна доказать уважительную причину, по которой опоздала с заявлением. Сделать это нужно до вынесения решения по делу. Если судья сочтет причину неуважительной, то в иске организации можно отказать именно из-за нарушения срока его подачи.

Отдельно судьи указали, что работодатель обязан доказать обстоятельства, которые имеют значение для правильного разрешения спора. Например: противоправность поведения и вину работника, причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом, размер причиненного ущерба, соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности. Однако, если организация доказала правомерность заключения договора о полной материальной ответственности и факт наличия у работника недостачи, то обязанность доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба лежит на сотруднике.

Но существуют обстоятельства, в случае наступления которых работника нельзя привлечь к материальной ответственности. Например, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы или нормального хозяйственного риска (ст. 239 ТК). Однако понятия «нормальный хозяйственный риск» в Трудовом кодексе нет. Судьи же дали ему такое определение — это действия работника, «соответствующие современным знанием и опыту, когда поставленная цель не могла быть достигнута иначе, работник надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности, проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба, и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей» (постановление № 52).

Читайте так же:  Плюсы и минусы автокредита для покупки авто

В постановлении судьи разъяснили и некоторые моменты «оплаты» ущерба. Например, организация заявила о возмещении сумму в пределах среднемесячного заработка сотрудника. А по итогам судебного разбирательства вышло, что на работника может быть возложена полная материальная ответственность. В этой ситуации увеличить размер возмещения ущерба судьи могут лишь в случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 196 ГПК).

Безработица
Трудовая дисциплина
Рабочее место
Заработная плата
Ненормированный рабочий день

Кто ответит за организацию и ведение бухучета

Российское законодательство устанавливает требование: корректно формировать и вести бухгалтерский учет. А наличие грубых ошибок влечет нежелательные последствия для предприятия. Из нашей консультации вы узнаете, какие нарушения отнесены к серьезным, и кто в итоге несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Какую роль играет учет

Каждая компания стремится получать максимальную прибыль. Но добиться наилучшего результата невозможно без эффективного и понятного распределения финансовых потоков. С этой целью формируют специальную систему, которая обеспечивает точный учет хозяйственных операций, фиксацию денежных потоков и товарно-материальных ценностей.

Результаты правильной организации бухгалтерского учета таковы:

  • оптимизация расходов;
  • контроль денежных потоков компании;
  • извлечение максимальной эффективности при распределении средств;
  • проще анализировать отчетность.

Вести бухгалтерский учет обязаны все виды хозяйствующих субъектов, за исключением коммерсантов. Они учитывают доходы и расходы несколько иными методами, которые предусмотрены законом.

Порядок действий

В средних и крупных организациях рассматриваемая процедура запуска механизма бухгалтерского учета происходит так:

  1. Определяют структурное звено и его сотрудников, которые будут заниматься учетными вопросами, а также контролировать документооборот с контрагентами и поставщиками, начислять зарплату и др. Здесь же должен быть определен круг задач, которые будут стоять перед главбухом.
  2. Ответственное лицо формирует правила учетной политики, порядок документирования, рабочий план счетов, механизм подготовки бухгалтерской отчетности и др.
  3. Начинается своевременное и правильное оформление документов и отчетности для предъявления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат).

Требования к ведению бухучета прописаны в Федеральном законе о нем № 402-ФЗ. К основным из них относят:

  • учет хозяйственных операций в рублях;
  • отдельный учет имущества, принадлежащего организации;
  • ведение двойной записи на основании утвержденного плана счетов;
  • составление отчетности на русском языке, и т. д.

Вести учет фирма должна с момента регистрации до записи в ЕГРЮЛ о своей ликвидации. В противном случае грозит наложение крупного штрафа или дисквалификация должностных лиц.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и его организацию

Понятия «организация» и «ведение» бухучета нужно разделять. За первое целиком отвечает глава компании, за второе – он же и частично главбух. Законодательство РФ говорит о том, что ведение бухгалтерского учета и хранение его документов должен организовывать руководитель предприятия.

Минфин: ответственность за организацию бухгалтерского учета несет глава предприятия (п. 6 приказа № 34н от 29.07.1998 г.).

На практике функции по ведению бухучета обычно передают главному бухгалтеру. Для этого руководитель выполняет ряд определенных формальностей:

  • документально оформляет систему бухучета (издает соответствующее распоряжение);
  • определяет список обязанностей главбуха и включает их в должностную инструкцию этого специалиста;
  • устанавливает необходимую технику (компьютеры, программное обеспечение и т. д.);
  • организовывает рабочий процесс.

[3]

Главный бухгалтер обязан:

  • грамотно сформировать учетную политику с учетом специфики компании;
  • вовремя сдавать бух. Отчетность, куда нужно;
  • вести учет денежных средств на предприятии и др.

Таким образом, главбух несет ответственность за бухгалтерский учет, в первую очередь, в соответствии с законодательством, а потом уже – согласно условиям трудового контракта.

Как накажут за серьезные нарушения

Бухгалтерский учет имеет большое значение для компании, его нужно вести с соблюдением всех требований нормативно-правовой документации. Если допущена серьезная ошибка, нарушителя привлекается к ответственности.

К сожалению, законодательство не разграничивает наказание для руководителя и главного бухгалтера. Все зависит от того, кто по факту занимается организацией и ведением бухучета.

К грубым нарушениям относят (ст. 15.11 КоАП РФ):

  • искажение в бухгалтерской отчетности показателя (погрешность превышает 10%);
  • занижение налогов на сумму от 10% из-за искажений в бухучете;
  • отражение в бухгалтерском регистре ложного факта;
  • отчетность составлена не на основании данных учетных регистров;
  • ведение счетов в обход применяемых регистров;
  • когда нет в наличии «первички», отчетности, регистров, заключения аудитора, в то время, как срок их хранения по закону не истек.

В перечисленных случаях ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета – это штраф 5000 – 10 000 рублей. Причем главный бухгалтер отвечает по этой же самой норме.

За повторное нарушение требований к бухучету наказание жестче:

  • взыскание от 10 000 до 20 000 руб.;
  • или дисквалификация до 2-х лет.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.

  2. Шумега, С.С Технология столярно- мебельного производства; М.: Лесная промышленность, 2012. — 288 c.

  3. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
  4. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
  5. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
Существующие виды ответственности бухгалтера
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here