Сущность камеральной проверки пфр

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Сущность камеральной проверки пфр" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Сущность камеральной проверки ПФР

В целях контроля над исчислением страховых взносов организацией и перечислением их в Пенсионный Фонд РФ сотрудники данного государственного органа проводят камеральную проверку, основанную на детальном изучении первичной документации по заработной плате и отчетности в фонд. Данная процедура является стандартной и используется для проверки отчетности по компаниям, имеющим различные формы собственности. В статье мы рассмотрим как проходит камеральная проверка ПФР, какие сроки ее проведения, необходимые документы и штрафы.

Сущность камеральной проверки сотрудниками Пенсионного Фонда сводится к тому, что представляемая отчетность анализируется на предмет правильности ее составления, а также соотносится с размером страховых взносов, которые были уплачены в этом периоде. Камеральная проверка осуществляется на основе отчетности, предоставляемой бухгалтером в Пенсионный Фонд, и проводится непосредственно на месте работы сотрудников фонда без выезда на территорию хозяйствующего субъекта.

Камеральная проверка проводится по сданной отчетности в течение трех месяцев, то есть до периода сдачи отчетности за следующий расчетный период. При обнаружении ошибок сотрудники могут потребовать дать объяснения по поводу расхождений или же затребовать какие-либо дополнительные документы, свидетельствующие о правильности толкования того или иного момента.

Проверку подобного рода проводят сотрудники Пенсионного Фонда, которые в соответствии с их должностными обязанностями имеют право и должны выполнять поставленные перед ними задачи подобного рода. При этом им не требуется разрешения со стороны руководства, так как осуществление данного мероприятия является их прямой должностной обязанностью.

Целью камеральной проверки со стороны пенсионного Фонда является определение правильности или нарушения со стороны организаций ведения персонифицированного учета по сотрудникам и выявление ошибок или неточностей, которые необходимо исправить. Иными словами, камеральная проверка нужна для того, чтобы обеспечить всех работающих граждан их пенсионными правами, которые зависят от того, каким образом ведется кадровый и зарплатный учет на предприятии.

В соответствии с указанной целью выделяются определенные задачи, которые должна решить камеральная проверка со стороны Пенсионного Фонда. К ним относятся:

  • контроль над правильностью применения нормативно-правового законодательства РФ в сфере пенсионных прав сотрудников организаций;
  • выявление каких-либо нарушений в части исчисления и уплаты страховых взносов, а также предотвращение их повторного появления;
  • взыскание сумм задолженности по страховым перечислениям, если таковая присутствует в деятельности хозяйствующего субъекта;
  • применение штрафных санкций в случаях грубого нарушения российского законодательства;
  • разработка графика камеральных проверок и выявление организаций, по которым необходимо проводить выездные проверки.

При проведении камеральной проверки со стороны Пенсионного Фонда исследуются и анализируются определенные документы, представляемые хозяйствующим субъектов. В первую очередь к ним относятся:

При определении базы для расчета страховых взносов особое внимание уделяется суммам, которые не облагаются взносами, то есть исключаются из базы для исчисления. К ним относятся различные виды пособий социального характера, будь то по временной нетрудоспособности, по болезни или травме, в связи с материнством, а также отдельные выплаты в виде материальной помощи сотрудникам (см. → Материальная помощь сотруднику: бухгалтерский учет, налоги, страховые взносы).

Кроме того, сотрудники Пенсионного Фонда обращают внимание и на дополнительный тариф, который должен быть уплачен организацией по тем сотрудникам, которые работают во вредных условиях. Для его исчисления должна быть в обязательно порядке проведена аттестация рабочих мест, по результатам которой выявляются должности, соответствующие вредным или опасным условиям производства.

Процесс проведения камеральной проверки ПФР

Непосредственный процесс проведения камеральной проверки со стороны Пенсионного Фонда начинается только в том случае, когда хозяйствующий субъект представил к рассмотрению необходимую отчетность. При этом необходимо отметить, что для организаций с численностью более 25 человек она должна быть передана по защищенным электронным каналам связи через специального оператора. Он предоставляет информацию о том, что документ передан в ПФР, но еще не считается сданным, или же прошел проверку и принят Пенсионным Фондом.

Проверке подвергаются все документы, представленные организацией, на предмет соответствия их требованиям российского нормативно-правового законодательства. При выявлении каких-либо ошибок или неточностей сотрудники Пенсионного Фонда запрашивают объяснения со стороны организации или же дополнительные документы. Необходимо отметить, что Пенсионный Фонд при необходимости может затребовать информацию и у Фонда социального страхования, поскольку в некоторых моментах расчет взносов в оба эти фонды совпадает. К примеру, в обоих случаях взносы не начисляются на суммы по листкам временной нетрудоспособности, по пособиям на рождение ребенка или до 1,5 лет.

Выявленные при проверке РСВ-1 ошибки или упущения должны быть исправлены в течение пяти дней, и при этом необходимо отправить уточненный РСВ-1 с исправленными показателями. В том случае, когда хозяйствующий субъект не согласен с исправлениями, ему необходимо написать официальное письмо, в котором он указывает, в соответствии с чем проставил те или иные данные в расчете. Также необходимо прикрепить к письму копии подтверждающих документов при их наличии. Письмо с сопроводительной документацией также отправляются через защищенные электронные каналы связи при помощи составления простого формализованного письма.

Документы, составляемые при камеральной проверке ПФР

По окончании камеральной проверки сотрудники Пенсионного Фонда в течение 10 дней составляют акт, в котором отражаются все ошибки или неточности, которые должны быть исправлены. Он должен быть отправлен проверяемому юридическому лицу в течение 5 дней, а ответ по нему необходимо направить в течение 15 дней. Работодатель всегда имеет право согласиться либо нет с результатами проверки, а также попробовать самостоятельно разобраться в нелегкой ситуации или обратиться за помощью в судебные органы.

Если ответ от юридического лица не будет получен, Пенсионный Фонд выносит Решение о привлечении к ответственности плательщика взносов, вступающее в силу по истечении 10 дней после его составления и подписания. Такое решение может быть обжаловано в судебном порядке в течение 3 месяцев с момента его получения.

Штрафы при обнаружении ошибок

Если при проведении камеральной проверки были обнаружены грубые ошибки, пенсионный Фонд имеет право привлечь плательщика взносов к ответственности, в том числе выписать штраф за неправомерные действия. К такому виду привлечения к ответственности можно отнести:

Читайте так же:  Стоимость каско по всем страховым компаниям
Описание нарушения Штраф
Непредставление в установленные сроки РСВ-1 Зависит от суммы страховых взносов, которые должны быть уплачены

— при просрочке до полугода — 5 % от суммы взносов за каждый месяц (не более 30% и не менее 100 руб)

— при просрочке более полугода — 30 % от размера взносов и 10 % за каждый месяц (не менее 1000 руб, окончательная граница штрафа не установлена)

Непредставление РСВ-1 вообще Штраф начисляется только после осуществления выездной проверки и составит сумму штрафов за все периоды Полная или частичная неуплата страховых взносов — 20 % от непреднамеренно не уплаченного размера страховых взносов

— 40 % от преднамеренно не уплаченного размера страховых взносов

Кроме того, ответственность также предусматривает начисление пени по просроченному платежу

Отказ от представления по требованию необходимых документов 50 руб. за любой не представленный документ

Камеральная проверка после закрытия ООО

В том случае, когда организация закрывается, она обязана заплатить все необходимые страховые взносы в Пенсионный Фонд и полностью отчитаться перед государственными органами. Даже если предприятие уже закрыто, Пенсионный Фонд имеет право провести камеральную проверку сданной отчетности и правильности начисления взносов и уплаты платежей. По этой причине необходимо хранить всю документацию в течение установленного законом времени, для ИП — 4 года, для организации — 5 лет.

При камеральной проверке сотрудники Пенсионного Фонда осуществляют следующие действия:

  • проверяют отчетность на предмет правильности составления;
  • анализируют правомерность применения понижающего тарифа;
  • производят контроль правильности исчисления пенсионных взносов;
  • отслеживают своевременность уплаты страховых взносов.

4 ответа на частые вопросы по камеральной проверке ПФР

Вопрос №1. Наша компания закрывает обособленное подразделение, которое считается нерентабельным. Будет ли проведена камеральная проверка со стороны ПФР?

Скорее всего, в этом случае проведут выездную проверку, хотя и не обязательно, ведь в целом предприятие продолжает функционировать.

Вопрос №2. При запросе из ФСС о представлении документации мы передали не копии документов, а их оригиналы с описью. Правильно ли мы поступили?

Законом не запрещено передавать оригиналы документов, однако такое действие является нецелесообразным. Проверку и запрос документов может осуществить и ПФР, и в этом случае у вас не будет в наличии необходимой документации. Вы их не сможете представить, а за каждый не представленный документ предполагается штраф в размере 50 руб.

Вопрос №3. Камеральная проверка проводится по всем организациям без исключения или предприятия выбираются по определенным критериям?

Камеральная проверка отчетности должна осуществляться по всем организациям независимо от их форм собственности, направления деятельности или других характеристик.

Вопрос №4. Какие документы могут быть запрошены Пенсионным Фондом при проведении камеральной проверки?

Примерный перечень документов содержится в Методических указаниях к осуществлению данного мероприятия. В общем смысле необходимо понимать, что Пенсионный Фонд имеет право запросить любые документы, относящиеся к начислению заработной платы сотрудникам и расчету обязательных пенсионных взносов.

Пфр камеральная проверка

Сущность камеральной проверки ПФР

В целях контроля над исчислением страховых взносов организацией и перечислением их в Пенсионный Фонд РФ сотрудники данного государственного органа проводят камеральную проверку, основанную на детальном изучении первичной документации по заработной плате и отчетности в фонд. Данная процедура является стандартной и используется для проверки отчетности по компаниям, имеющим различные формы собственности.

В статье мы рассмотрим как проходит камеральная проверка ПФР, какие сроки ее проведения, необходимые документы и штрафы. Сущность камеральной проверки сотрудниками Пенсионного Фонда сводится к тому, что представляемая отчетность анализируется на предмет правильности ее составления, а также соотносится с размером страховых взносов, которые были уплачены в этом периоде.

Камеральная проверка осуществляется на основе отчетности, предоставляемой бухгалтером в Пенсионный Фонд, и проводится непосредственно на месте работы сотрудников фонда без выезда на территорию хозяйствующего субъекта.

Проверка ПФР — сроки проведения и что проверяют?

/ / 3 декабря 2019 0 Поделиться Проверка ПФР нацелена на контроль за уплатой страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование. В статье мы расскажем о сроках проведения таких проверок и составе проверяемых документов.

Так, например, в ней нет норм о контроле за уплатой страховых взносов (проверках). Это означает, что проверки за расчетами и

камеральная проверка пфр: как проходит сроки проведения документы штрафы

» » Содержание Наиболее часто применяемой и основной проверкой Пенсионного фонда РФ является камеральная.

Периодичность проверки – ежеквартально.

Мы рассмотрим процедуру проверки и оформления её результатов. При камеральной проверке органы ПФР контролируют чистоту исчисления, а также полноту и своевременность уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Камеральная проверка может начаться по решению сотрудника территориального органа Пенсионного фонда РФ, в соответствии с его служебным заданием без какого-либо специального разрешения руководителя орана ПФР.

Камеральная проверка проходит по местонахождению проверяющего подразделения данного фонда. Такие проверки осуществляют без каких-либо утвержденных планов.

Как проводятся проверки Пенсионным фондом РФ

Пенсионный фонд РФ (ПФР) контролирует, правильно ли работодатели рассчитывают и платят:

  1. пенсионные взносы;
  1. взносы на обязательное медицинское страхование.

Такой контроль сотрудники ПФР выполняют в ходе проверок.

[3]

Быстро сориентироваться во всех сроках и периодах выездной и камеральной проверок можно по .

Если выплаты идут не в ПФР, тогда ознакомьтесь, .

[2]

В рамках сотрудники территориального отделения фонда контролируют лишь тот период, за который организация (ч. 1 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Выездные и камеральные проверки ФСС и ПФР

Большинство организаций хоть раз сталкивались с требованиями от налоговой инспекции.

[1]

Некоторые компании не понаслышке знают о выездных проверках ФНС. Но помимо ФНС деятельность любого работодателя контролируют фонды — ПФР и ФСС.

Сейчас большую часть отчетности по взносам контролирует ФНС.

Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, пониженных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов.

Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:

Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР.

Энциклопедия решений.

Периодичность и сроки проведения камеральной проверки ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года) С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами НК РФ.

В то же время территориальные органы ПФР и ФСС РФ продолжают проводить камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в порядке, действовавшем до этой даты.

Читайте так же:  Как получить ипотеку с маленькой официальной зарплатой

В прежнем порядке также представляются в Фонды расчеты по страховым взносам за 2016 год и уточненные расчеты за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года ( и Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов ( Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Как проходят камеральные проверки Пенсионного фонда

Наиболее часто применяемой и основной проверкой Пенсионного фонда РФ является камеральная.

Периодичность проверки — ежеквартально.

Мы рассмотрим процедуру проверки и оформления её результатов. При камеральной проверке органы ПФР контролируют чистоту исчисления, а также полноту и своевременность уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Камеральная проверка может начаться по решению сотрудника территориального органа Пенсионного фонда РФ, в соответствии с его служебным заданием без какого-либо специального разрешения руководителя орана ПФР.

Камеральная проверка проходит по местонахождению проверяющего подразделения данного фонда. Такие проверки осуществляют без каких-либо утвержденных планов. Контролю подлежит самая главная отчетность по форме РСВ-1.

На первом месте проверяют отчеты тех компании, которые применяют пониженный тариф по страховым взносам.

Главное условие начала проверки – плательщик должен представить данные расчеты в ПФР.

Приложение N 21. Форма 16-ПФР «Акт камеральной проверки»

акта камеральной проверки (форма 7-ПФР), утвержденную Правления ПФР от 11 января 2016 г. N 1п Минтруда России от 7 сентября 2015 г.

N 602н в приложение внесены изменения См.

данную в редакторе MS-Word Приложение N 21к Министерства трудаи социальной защиты РФот 27 ноября 2013 г.

N 698н(с изменениями 7 сентября 2015 г.) Форма 16-ПФР Место штампа органа контроля за уплатой страховых взносов Акт камеральной проверки от __________________ N ___________ (дата) Мною, ______________________________________________________________ (Ф.И.О., должность лица, проводившего камеральную проверку) _________________________________________________________________________ (наименование органа контроля за уплатой страховых взносов) проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на

При камеральной проверке сотрудники ПФР могут запросить любые документы

Начальник Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда Российской Федерации рассказала о том, как проходят камеральные проверки взносов на обязательное пенсионное страхование.— Ирина Ивановна, по какому алгоритму Пенсионный фонд РФ проводит камеральные проверки? — Порядок проведения камеральных проверок ПФР практически не отличается от аналогичных контрольных мероприятий налоговых органов. Камеральная проверка каждого представленного расчета не может продолжаться более трех месяцев.

Камеральная проверка проходит по местонахождению территориального органа ПФР. Для такой ревизии специального решения руководителя территориального органа ПФР не нужно.

Если в ходе проверки специалисты выявили ошибки или противоречия в сведениях, они сообщат об этом плательщику.

Пенсионный фонд. Камеральные проверки

Основные цели и задачи Пенсионного фонда РФ, направления реформирования данного государственного института. Понятие и функции камеральной налоговой проверки, оформление ее результатов. Ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения.

Подобные документы

Сущность, срок и периодичность выездной налоговой проверки. Разработка программы проведения проверки, подготовка инспектора-исполнителя, порядок требования представления документов. Механизм встречной проверки, оформление и обжалование результатов.

курсовая работа, добавлен 15.08.2011

Сущность налогового контроля, его правовая база, основные элементы и виды. Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок. Участники, объект и предмет налогового контроля, этапы ее проведения. Камеральные и выездные налоговые проверки.

курсовая работа, добавлен 11.05.2014

Современная система налогообложения в России, формы и методы налогового контроля. Сущность выездной налоговой проверки, ее оформление; основания продления срока проведения. Взаимодействие налоговых органов по истребованию документов; составление Акта.

реферат, добавлен 07.12.2011

Налоговый контроль как направление финансового контроля. Финансовый, налоговый контроль. Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения. Сущность камеральной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка, ее сущность и проведение.

курсовая работа, добавлен 13.01.2009

Характеристика пенсионного фонда в России. Виды пенсий и сроки их назначения в Российской Федерации. Характеристика пенсионного фонда во Франции. Сравнение структуры пенсионного фонда в России и во Франции, сходства и различия, материальные основы.

курсовая работа, добавлен 01.02.2011

Развитие Пенсионного фонда Российской Федерации. Основные принципы, по которым все большее число стран переходит с распределительной системы на накопительную. Формирование и расходование средств бюджета Пенсионного фонда РФ. Специальные налоги и сборы.

реферат, добавлен 20.01.2015

Структура и этапы развития Пенсионного фонда России, источники использования средств. Опыт пенсионного обеспечения в зарубежных странах. Структура актуарной модели системы обязательного пенсионного страхования, оценка доходов и расходов бюджета.

дипломная работа, добавлен 10.02.2012

Пенсионный фонд России (ПФР), его сущность и функции. Нормативно-правовое регулирование и проблемы деятельности ПФР. Анализ доходов и расходов бюджета ПФР. Анализ финансовой устойчивости Пенсионного фонда и мероприятия по ее усовершенствованию.

курсовая работа, добавлен 17.01.2012

Виды налоговых правонарушений. Выездная налоговая проверка, порядок и сроки рассмотрения акта. Механизм вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Привлечение к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

курсовая работа, добавлен 25.03.2010

Видео (кликните для воспроизведения).

Этапы проведения выездной налоговой проверки, процедура оформления ее результатов. Содержание справки и акта о проверке. Документальное отражение существенных фактов нарушения налогового законодательства. Принятие решения о привлечении к ответственности.

Пенсионный фонд. Камеральные проверки

Бюджетный кодекс российской федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007).Принят ГД ФС РФ 17.07.1998. Налоговый кодекс (часть

Пенсионный фонд. Камеральные проверки

Другие курсовые по предмету

В п.5 ст.100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, то этот факт отражается в акте налоговой проверки; акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

В п.6 ст.100 НК РФ установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений [16, с.245]

Читайте так же:  Доходы, не облагаемые налогом на прибыль в казенных учреждениях

Пенсионный фонд Российской Федерации фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи смерти кормильца. Важнейшие задачи ПФР как самостоятельного финансово-кредитного учреждения аккумуляция страховых взносов и расходование его средств в соответствии с действующим законодательством.

Сущность пенсионной реформы в РФ заключается в переходе работы Пенсионного Фонда от распределительной схемы, к распределительно-накопительной. С помощью проведения пенсионной реформы в стране государство преследует следующие цели: совершенствовать пенсионные выплаты гражданам РФ; обеспечивать достойную старость пенсионерам; стабилизировать ситуацию, учитывая демографический кризис; искоренить «черные» заработные платы; привлечь дополнительные инвестиции в экономику страны. В результате введения пенсионной реформы гражданам предоставляется возможность регулирования материального обеспечения пенсионных накоплений.

Внедрение зарубежной практики в области финансирования и управления пенсионным обеспечением позволит не просто реформировать существующую в России пенсионную систему, а поднять ее на новый уровень, обеспечив максимальную прозрачность, эффективность и подконтрольность управления финансовыми ресурсами.

Налоговый контроль является одним из элементов управления финансами всех уровней, обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы, который осуществляется Министерством финансов РФ непосредственно через Федеральную налоговую службу и ее инспекции, Минэкономразвития и торговли РФ непосредственно через Федеральную таможенную службу, Счетной палатой РФ и другими органами Федерации и территориальных образований. Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с налоговым законодательством установлено ограничение: проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика. Если у налоговых органов при проведении камеральных или выездных проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика в иные сроки, то налоговый орган имеет право истребования документов, подтверждающих деятельность, в том числе путем проведения встречной проверки.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа. При выявлении уполномоченными лицами ошибок в предоставленных отчетных документах или обнаружении противоречивых сведений об этом сообщается налогоплательщику, который обязан дать пояснения по существу вопроса, а в отдельных случаях представить дополнительные документы.

Налоговые органы в области осуществления налогового контроля обязаны соблюдать налоговое законодательство и требовать от налогоплательщиков выполнения только тех действий, которые предусмотрены законодательными актами, давать разъяснения субъектам налога по существу налоговых проверок.

В области налогового контроля субъекты налогов имеют право получать от органов, осуществляющих контрольные функции, информацию о начале проверок, лично присутствовать в период их проведения, требовать разъяснений по спорным вопросам, обжаловать в установленном порядке действия органов контроля, требовать соблюдения налоговой тайны и возмещения ущерба, причиненного незаконными решениями контрольных органов.

Список используемой литературы

Камеральные налоговые проверки (стр. 1 из 13)

Глава 1. Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок

1.2 Методы проведения камеральных налоговых проверок

Глава 2. Анализ деятельности Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республики Саха (Якутии) по организации и проведению камеральных налоговых проверок

2.2 Анализ эффективности проведения камеральных налоговых проверок

2.3 Анализ эффективности проведения камеральных налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемых работодателями

Заключение

Приложения

Правовой институт налогового контроля еще только складывается. До введения в действие части первой НК РФ его нормативный механизм практически отсутствовал. Отдельные вопросы проведения налоговых проверок и оформления их результатов регулировались инструкциями и информационными письмами Госналогслужбы РФ. Все это приводило к многочисленным спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Нормативная база для проведения камеральных проверок содержалась в Законе РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91 г., согласно которому налоговые органы имели право проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках. Такая формулировка подразумевала проведение камеральных проверок.

Камеральные налоговые проверки в большинстве налоговых органов осуществлялись по временным методическим рекомендациям по различным видам налогов, разработанными, в том числе и региональными инспекциями. Рекомендации предлагали арифметическую сверку отдельных показателей представленных расчетов, взаимоувязку их с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах, проверку своевременности и правильности оформления расчетов (налоговых деклараций).

Охват налогоплательщиков камеральными налоговыми проверками составляет почти 100 процентов, при этом камеральная проверка легче поддается автоматизации, что позволяет проводить внутридокументарный контроль показателей налоговой отчетности.

Таким образом, актуальность темы настоящей дипломной работы объясняется тем, что камеральная налоговая проверка является приоритетной и всеобъемлющей формой налогового контроля, имеющая высокую степень эффективности.

Целью работы является анализ деятельности налогового органа по организации и проведению камеральных налоговых проверок по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республики Саха (Якутии), а также разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Осуществление поставленной цели предопределило решение ряда следующих задач:

1) исследовать понятие и сущность камеральных налоговых проверок, а также методы их проведения;

2) определить порядок и сроки проведения камеральных налоговых проверок;

3) проанализировать автоматизированные технологии камеральных налоговых проверок,

4) проанализировать организацию и проведение камеральных налоговых проверок по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц, уплачиваемых работодателями в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) № 5;

4) выявить проблемы и разработать пути их решения.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников.

Во введение автор определил актуальность темы, поставил цель и задачи, рассматриваемые в данной дипломной работе.

В первой главе работы будут исследованы теоретические вопросы, касающиеся раскрытию понятия и сущности камеральных налоговых проверок, порядка проведения камерального налогового контроля, а также будет проведен анализ методик проведения камеральных налоговых проверок.

Во второй главе работы на основе теоретического материала будет проведен анализ деятельности Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республики Саха (Якутии) по организации и проведению камеральных налоговых проверок, а также будет разработана система направлений по совершенствованию камерального налогового контроля.

Читайте так же:  Как записаться на очередь в детский сад

В заключение будут сформулированы основные выводы по проведенному исследованию.

Нормативно-правовую базу исследования составляют: Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных авторов таких как, В.А. Миронова, Ф.Ф. Халафеева, Ю. В. Сергеева, И. В. Горкунов, Д. П. Кипров, Е. В. Бурилов и другие.

Информационной базой исследования послужили приказы Министерства РФ по налогам и сборам, а также письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Понятие и сущность камеральных налоговых проверок

Налоговая проверка является основной формой налогового контроля. Налоговую проверку можно определить как совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами[1] . Налоговые органы вправе проверять любые организации независимо от их организационно-правовой формы, состава учредителей, формы собственности, ведомственной подчиненности и других характеристик. Результаты налоговых проверок являются основанием для применения мер обеспечения, взыскания недоимок, пеней, привлечения к ответственности.

В 1997 г. Государственная налоговая служба Российской Федерации приняла Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства, в соответствии с которым стали проводиться камеральные проверки.

В положениях Регламента впервые определены цели и задачи камеральной проверки, даны конкретные методические рекомендации по ее проведению[2] .

Согласно ст. 82 НК налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Как видим, перечень форм налогового контроля является условно исчерпывающим.

Контрольные мероприятия затрагивают права и свободы человека. Поэтому все аспекты налогового контроля (задачи, компетенция, сроки, предмет, формы и методы финансового контроля и т.д.) облекаются в правовую, можно даже сказать, процессуальную форму. Большое значение при проведении контрольных мероприятий придается соблюдению формализованных правил и процедур. Правоотношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, являются процессуальными по своей природе.

Законодательного закрепления определения камеральных проверок как отдельного понятия не было вплоть до принятия НК РФ, который и является в настоящее время главным законодательным актом, определяющим порядок их проведения. Так, Пансков утверждает, что «основным видом налоговых проверок, которые осуществляются налоговыми органами, являются в настоящее время камеральные проверки, которые предполагают проверку налоговой отчетности налогоплательщиков»[3] . Как отмечает Мелкова Р.А. «Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) не содержит официального определения камеральной налоговой проверки.

По месту проведения налоговые проверки разграничиваются на камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в то время как выездная — по месту нахождения проверяемого лица, то есть на его территории. Если в ходе камеральной проверки возникает необходимость произвести контрольные мероприятия по месту нахождения налогоплательщика, требуется назначить выездную налоговую проверку; проведение таких мероприятий в рамках камеральной проверки недопустимо. В статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации содержится лишь перечень квалифицирующих признаков данной категории, которые и позволяют определить ее содержание.

Во-первых, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Во-вторых, она проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога в трехмесячный срок со дня представления.

В-третьих, камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения налогового органа.

В-четвертых, она проводится на основе анализа документов — как представленных налогоплательщиком, так и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

И в-пятых, правом проводить мероприятия налогового контроля, в число которых входят и камеральные налоговые проверки, наделены лишь те органы, которым данное правомочие предоставлено законодательством о налогах и сборах»[4] .

Камеральная проверка

Обратная связь налогоплательщиков с органами государственной власти. Принципы и инструменты контроля за полнотой и своевременностью исполнения налоговых обязательств. Разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию камеральных проверок.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 12.10.2012
Размер файла 413,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Действующие законодательные и нормативные акты существенно ограничивают возможности налоговых органов по применению таких методов. Приведенный в пп. 7 п. 1 статьи 31 НК РФ перечень случаев, в которых налоговые органы имеют право определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками косвенными методами, ориентирован на применение этих методов в ходе только выездных проверок В тоже время, вся информация, необходимая для применения косвенных методов имеется в информационной системе налоговых органов, соответственно, имеет смысл сделать возможным применение таких методов для расчета налоговых обязательств плательщиков также и в ходе камеральных проверок. В настоящее время отсутствуют официально утвержденные методики определения суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет расчетным путем, а также — по данным об иных аналогичных налогоплательщиках. В результате определение налогов расчетным путем (или по аналогии с другим налогоплательщиком) во многих случаях оспаривается налогоплательщиком в судебных органах.

Любые утверждения и выводы налоговых инспекторов, сделанные в ходе налоговой проверки, должны быть обоснованы, т.е. опираться на систему доказательств, собранных в соответствии с действующим законодательством и соответствующих его требованиям, а сама налоговая проверка является, фактически, инструментом для сбора доказательств. В НК РФ отсутствуют общие требования к доказательствам, собираемым в ходе налогового контроля. Это дезориентирует налоговых работников и налогоплательщиков и создает у них иллюзию, что формирование доказательственной базы выводов по результатам проверки является чем-то второстепенным по сравнению с поиском налоговых правонарушений и определением ущерба от них. В результате факты, обнаруженные в ходе проверок остаются недоказанными, решения налоговых органов по итогам проверок отменяются, доначисленные денежные средства в бюджет не поступают, а рабочее время и другие ресурсы государства. потраченные на проверку теряются впустую.

С целью повышения эффективности и качества проведения камеральных налоговых проверок можно предложить:

Читайте так же:  Срок уплаты водного налога

Дату начала камеральной проверки конкретной декларации целесообразно фиксировать в специальном документе, либо в специально введенном поле на бланке налоговой декларации. В статье 88 НК РФ нужно установить порядок фиксирования такой даты.

С учетом большого количества проводимых камеральных проверок, ограниченности инструментария и срока для их проведения, в НК РФ целесообразно конкретизировать вопросы, которые могут и должны проверяться при проведении камеральных проверок.

В НК РФ целесообразно включить определение «углубленной камеральной проверки» и установить перечень случаев, когда налоговые органы имеют право организовывать такие проверки. Нужно более четко регламентировать процедуру углубленной камеральной проверки. В частности, о ее проведении должно выноситься решение руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Налогоплательщик должен быть ознакомлен с этим решением.

Необходимо установить единый срок сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию — 30 (28) число месяца, следующего за отчетным. Для того чтобы это не нанесло ущерба бюджету, целесообразно сохранить установленные сроки уплаты налогов. Для решения этих вопросов потребуется внести изменения в соответствующие статьи второй части НК РФ.

Нужно изменить периодичность проведения камеральных проверок. Камеральную проверку деклараций основных налогоплательщиков целесообразно проводить за каждый отчетный период. Также должны камерально проверяться все декларации налогоплательщиков, заявляющих налоговые льготы, которые уменьшают сумму причитающихся платежей более чем в 2 раза и декларации всех плательщиков, заявивших льготу по НДС по экспорту продукции, работ и услуг. Декларации остальных налогоплательщиков должны проверяться не реже 1 раза в год. Для этого нужно уточнить формулировку статьи 88 НК РФ, установив, что камеральная налоговая проверка проводится в течение 12 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Установление такого срока позволит также обеспечить проведение углубленных камеральных проверок и камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)

2. Ефремова Т.А. Предпроверочный анализ — фактор повышения эффективности налоговых проверок // Росийское предпринимательство. 2010, №12.

3. Жемчугова Н. «Камералка» по ЕСН // Практическая бухгалтерия. 2010, №2.

4. Зубарев А.В. О новом Регламенте камеральных налоговых проверок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008, №21.

5. Исакина Е.Н. О проведении камеральных налоговых проверок // Налоговый вестник. 2008, №1.

6. Исанова А.З. Налоговая инспекция . . проводит «камералку» по НДС. К чему готовиться? // Актуальная бухгалтерия. 2008, №2.

7. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. — М.: Бератор-Паблишинг, 2008.

8. Кудряшов С.Н. Камеральная налоговая проверка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2007, №22.

9. Куликов А.А. Не сдал налоговую декларацию — провести камеральную проверку нельзя! // БУХ.1С. 2007, №11.

10. Лермонтов Ю.М. Практические рекомендации по представлению отчетности в налоговые органы. — М.: РОСБУХ, 2008.

11. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007, №17.

12. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. 2011, №2.

13. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие // Налоговая политика и практика. 2011, №3.

14. Мезенцев А. Сюрпризы «камералки» // Расчет. 2008, №4.

15. Милич В.Ю. Комментарий к письму Министерства финансов РФ от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209 «Об истребовании налоговыми органами документов при проведении камеральной налоговой проверки» // Московский бухгалтер. 2008, №5.

16. Михайлов И.А. Обзор судебной практики «Камеральная проверка в свете новейшей арбитражной практики» // Арбитражное правосудие в России. 2008, №8.

17. Нестерова С.Е. Камеральная проверка НДС // Налоговая проверка. 2011, №6.

18. Новинский Д.Ю. Практика камеральных проверок получения налоговых вычетов физическими лицами // Налоговый учет для бухгалтера. 2010, №10.

19. Огудин И. Камеральные налоговые проверки // Практический бухгалтерский учет. 2011, №4, 5.

20. Полтева А.М. Правовые аспекты камеральных налоговых проверок: проблемы и перспективы // Гражданин и право. 2008, №6.

21. Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность. — М.: Инфра-М, 2008.

22. Пудыч Ю. Камеральная налоговая проверка обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению // Финансовая газета. 2007, №38.

23. Саркисов К.К., Зрелов А.П., Краснов М.В. Налогоплательщик: защита, контроль и привлечение к ответственности / Под ред. К.К. Саркисова. — М.: Статус-Кво, 2007.

24. Титова С.И. Камеральная налоговая проверка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008, №9.

25. Титова С.И. Камеральная проверка по налогу на прибыль // Налог на прибыль. Учет доходов и расходов. 2011, №2.

26. Филина Ф.Н. Новый порядок проведения камеральных проверок // Налоговый учет для бухгалтера. 2007, №5.

27. Французов Д.В. Финансовый контроль и его специализированное направление налоговый контроль // Финансы и кредит. 2011, №2.

28. Шилова Л.А. Камеральная проверка отчетности по ЕСН и взносам в ПФР // Российский налоговый курьер. 2010, №1-2.

29. Шорников С.А. Об объекте и предмете налоговой проверки и их соотношении // Бизнес в законе. 2007, №2.

30. Юрген Н.В. Камеральные проверки по ЕСН: оформление результатов и взаимодействие налоговых органов и ПФР // Налоговая проверка. 2011, №1.

31. Яковенко Н. «Камералка»: отсекаем лишние требования // Практическая бухгалтерия. 2010, №9.

Видео (кликните для воспроизведения).

32. Ярошенко С. Декларация по НДС. Камеральная проверка // Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу. 2008, №6.

Источники


  1. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.

  2. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.

  3. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
  4. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.
  5. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
Сущность камеральной проверки пфр
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here