Сущность понятия торговый сбор

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Сущность понятия торговый сбор" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Минфин России разъяснил понятия площади торгового сбора и торговых объектов для целей уплаты торгового сбора

Портал ГАРАНТ.РУ сделал обзор последних писем Минфина России и ФНС России, касающихся признания того или иного объекта торговли объектом обложения торговым сбором, а также порядка заполнения платежных документов на уплату этого сбора.

В одном из своих писем Минфин России пояснил, как установить площадь магазина или павильона, облагаемую торговым сбором (письмо Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-11-09/62126). Чиновники напомнили, что руководствоваться стоит определением площади торгового зала, данным в НК РФ для целей применения патентной системы налогообложения. Согласно ему к площади торгового зала магазина (павильона) можно отнести только ту ее часть, которая предназначена для:

  • выкладки и демонстрации товаров;
  • проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
  • размещения контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
  • организации рабочих мест обслуживающего персонала;
  • прохода покупателей (п. 5 ст. 415, подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Все остальные помещения, в которых покупатели не обслуживаются, в том числе подсобные, административно-бытовые, а также предназначенные для хранения и подготовки товаров к продаже, торговым залом не являются.

Причем вышеуказанное относится ко всем магазинам или павильонам: и находящимся в собственности, и арендуемым.

Информацию же о назначении тех или иных помещений можно узнать из инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В другом своем письме Минфин России разъяснил, при каких условиях офис может быть отнесен к объекту осуществления торговли, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 14 октября 2015 г. № 03-11-09/58628). Это зависит от того, отвечает ли офис признакам стационарного или нестационарного объекта и можно ли признать какую-либо из его частей площадью торгового зала.

Учитывая, что в НК РФ такие понятия, как стационарный и нестационарный торговый объект не раскрыты, ведомство советует воспользоваться определениями, установленными ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». В соответствии с этой нормой стационарным торговым объектом признается здание, строение или их части, прочно связанные фундаментом с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения. Нестационарным торговым объектом, соответственно, признается временное сооружение или конструкция, не связанная прочно с земельным участком. К этой же группе торговых объектов относятся и передвижные сооружения.

Если офис, в котором осуществляется торговая деятельность, соответствует признакам одного из этих объектов и предназначен для выкладки, демонстрации товаров, прохода покупателей, а также для их обслуживания и проведения денежных расчетов с ними (то есть отвечает критериям торговой площади объекта), то такой офис является объектом обложения торговым сбором.

Об особенностях расчета торгового сбора при дистанционной продаже товаров читайте
в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

О том, как правильно заполнять платежные документы на уплату торгового сбора, дала разъяснения ФНС России (письмо ФНС России от 14 октября 2015 г. № СД-4-3/[email protected]).

Если платежку составляет ИП, то в поле КПП он должен указать значение «0». КБК торгового сбора для всех плательщиков сбора будут следующими:

  • сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты – 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) – 182 1 05 05010 02 3000 110.

Далее строки будут заполняться с учетом того, в отношении какого объекта перечисляется сбор – движимого или недвижимого (см. Таблицу). Поскольку в настоящее время торговый сбор действует только на территории Москвы, то в таблице указаны данные для этого региона.

Таблица. Заполнение платежного документа на уплату торгового сбора

Реквизиты платежного поручения

Торговый сбор перечисляется в случае использования объекта движимого имущества

ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора

ИФНС России в субъекте РФ, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя)

Реквизиты государственных органов

Номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве, в скобках наименование ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора

Номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве, в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя)

По г. Москве по месту осуществления торговой деятельности

По г. Москве, отраженный в Уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1)

Напомним, что в соответствии с положениями НК РФ уплатить сумму торгового сбора нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, которым признается квартал (п. 2 ст. 417 НК РФ). Первый раз плательщики сбора должны были уплатить его до 26 октября 2015 года (за III квартал 2015 года). Срок уплаты сбора за IV квартал 2015 года истечет 25 января 2016 года.

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Речь пойдёт о таком сравнительно новом налоговом платеже, как торговый сбор. Мы дадим определение данному термину и разберём основные вопросы, связанные с ним, а также уточним, кто относится к налогоплательщикам торгового сбора, а кто освобождён от данного налога. В статье расскажем про сроки уплаты торгового сбора, которые предусмотрены в 2017-2019 годах, а также определим предельные налоговые ставки.

В конце данной статьи мы приведём образец заполнения платёжного поучения по торговому сбору и определим те его составляющие, которые не подлежат изменению в зависимости от месторасположения объекта налогообложения, и те составляющие, которые изменяются в зависимости от налогового периода и адреса нахождения и регистрации объекта.

Сущность понятия торговый сбор

В 2015 году появился новый вид налогового платежа, получивший название торгового сбора. Данный налог возник при изменении федерального закона №382 путём увеличения перечня местных налогов и сборов, теперь к таковым относятся – земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Он регламентируется правилами, установленными в статьях 410-418 главы 33 Налогового Кодекса РФ и другими законами РФ. Читайте также статью: → «Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика + 2 примера».

Читайте так же:  Декретные в фсс

Итак, торговый сбор – это местный налоговый платёж, который уплачивается ежеквартально в месяце, следующем за отчётным периодом (кварталом), он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей через объекты движимого и недвижимого имущества, согласно статьям 411 и 412 главы 33 НК РФ.

Вопрос Ответ Нормативно-правовой акт
1 Что относится к объектам осуществления торговли? здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков Подпункт 1 пункта 4 статьи 213 НК РФ
2 Когда уплачивается торговый сбор? Ежеквартально Статья 414 НК РФ
3 Что является основанием для постановки на учёт? Основанием является уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора, которое предоставляется в налоговую инспекцию самим налогоплательщиком не позднее 5 дней с момента возникновения объекта налогообложения Статья 416 НК РФ
4 В какой бюджет платится торговый сбор? Данный вид платежа уплачивается в местный бюджет Пункт 3 статьи 15 НК РФ

Кто относится к плательщикам торгового сбора

Прежде чем говорить о сроках уплаты торгового сбора, важно уточнить, кто относится к плательщикам данного сбора, а кто освобождён от данного вида налогового бремени.

Плательщики торгового сбора Не относятся к плательщикам торгового сбора
Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории городов федерального значения (г. Москва и Санкт-Петербург) и города Севастополя, согласно статье 411 НК РФ. Не уплачивают торговый сбор:

– индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения;

– индивидуальные предприниматели, у которых используется система налогообложения для агропромышленных производителей товаров, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог;

– индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через интернет.

Важный момент: организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую розничную деятельность на территориях, на которых действует или будет действовать торговый сбор не смогут применять такой режим налогообложения как единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Согласно пункту 3 статьи 413 НК РФ, для того, чтобы осуществлять уплату торгового сбора, налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по организации розничных рынков, приравниваются к налогоплательщикам, занимающимся торговой деятельностью.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие сроки и ставки по торговому сбору предусмотрены в 2017 году?

Данный налоговый платёж должен быть осуществлён не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Ниже в таблице перечислены сроки уплаты торгового сбора в 2017 и 2019 гг.

Период уплаты торгового сбора Отчётный период
Не позднее 25 января 2017 г. За четвёртый квартал 2016 года
Не позднее 25 апреля 2017 г. За первый квартал 2017 года
Не позднее 25 июля 2017 г. За второй квартал 2017 года
Не позднее 25 октября 2017 г. За третий квартал 2017 года
Не позднее 25 января 2019 г. За четвёртый квартал 2017 года
Не позднее 25 апреля 2019 г. За первый квартал 2019 года
Не позднее 25 июля 2019 г. За второй квартал 2019 года
Не позднее 25 октября 2019 г. За третий квартал 2019 года

Согласно законодательству РФ установлены следующие предельные ставки по торговому сбору:

  1. Если площадь торгового зала больше 50 м 2 по каждому объекту организации торговли, при стационарной торговле, то предельная ставка сбора не может быть больше 1/50 суммы налога, которая уплачивается при патентной системе налогообложения (патент на 3 месяца) по розничной торговле при использовании торгового зала не более 50 м 2 ;
  2. Если торговля, осуществляется путем отпуска товаров со склада, то предельная ставка такая же как и в пункте 1;
  3. Если осуществляется организация розничных рынков, то предельная ставка не может быть больше 550 р. за 1 м 2 площади розничного рынка (данная величина ежегодно индексируется). Читайте также статью: → «Платят ли ИП торговый сбор в 2019 году?».

Важный момент: В 2017 г. предельная ставка по торговле на розничных рынках увеличилась до 680,35 руб. за 1 м 2 площади розничного рынка.

Как необходимо оплачивать торговый сбор в 2017 году? Какие КБК используются?

Если уведомление о наличии объекта налогообложения не будет вовремя направлено в налоговую инспекцию, то, спустя не более 30 дней с момента получения ИФНС такой информации, будет направлено налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога, сумма которого будет рассчитана на основании сведений, имеющихся у налогового органа. Подобный порядок будет использован при выявлении налоговым органом недостоверности предоставленной информации со стороны налогоплательщика, согласно пункту 3 статьи 417 НК РФ.

Согласно письму Федеральной налоговой службы РФ от 26 июня 2015 г. №ГД-4-3/11229, место уплаты сбора напрямую зависит от места постановки на учёт. Оформление платёжного поручения осуществляется в стандартном порядке при использовании стандартных реквизитов, в качестве кодов бюджетной классификации (КБК) указываются следующие коды:

  • КБК по сумме налога – 182 105 05010 02 1000 110;
  • КБК по сумме начисленного пени – 182 105 05010 02 2100 110;
  • КБК по сумме начисленного штрафа – 182 105 05010 02 3000 110.

Пример заполнения платёжного поручения по торговому сбору

Платёж по торговому сбору перечисляется в адрес того отделения ИФНС, в котором стоят на учёте ИП или организация-налогоплательщик, ОКТМО, указываемый в платёжном поручении, зависит от месторасположения муниципального образования, где расположен объект налогообложения. Если объекты налогообложения одного налогоплательщика находятся в разных районах, округах, то и ОКТМО будут разными. Если объекты находятся в одном районе или округе, то платёжное поручение может быть единым. Читайте также статью: → «Платежное поручение по торговому сбору. Образец 2019 + сроки уплаты».

На рисунке ниже приведён образец заполнения платёжного поручения по уплате торгового сбора в городе федерального назначения – г. Москва.

В указанном платёжном поручении не подлежат изменению:

  • Реквизиты банка Получателя: БИК, номер счёта,
  • Наименование получателя Получатель (УФК по г. Москве),
  • КБК торгового сбора в Москве
Читайте так же:  Расчет примерного объема сделки на форексе

Далее перечислим реквизиты, которые подлежат изменению в зависимости от следующих сведений:

  • в какую инспекцию направляется платеж: ИНН, КПП и наименование налогового органа,
  • адрес расположения объекта осуществления торговли (код по ОКТМО). Информация о данном коде образования можно уточнить на сайте ФНС России,
  • период, за который уплачивается торговый сбор (указывается в назначении платежа).

Торговый сбор местный налог, введенный в действие Налоговым Кодексом РФ с 2015 года. Введение данного налога было обусловлено необходимостью принятия мер по пополнению местных бюджетов. Сложная ситуация, образовавшаяся в России, обусловленная кризисом, и объявленными санкциями, повлиявшими на снижение финансовых возможностей страны по привлечению инвестиций и размещению свободных денежных средств, повлекла за собой необходимость поиска источников финансирования расходов бюджета. Цены на нефть, имеющие в предыдущие годы устойчивую тенденцию к снижению, повлияли на образование бюджетного дефицита. Все перечисленное вызвало необходимость разработки программ по выводу страны из кризиса и не на последнем месте налоговые реформы. Введение новых налогов может положительно сказаться на бюджетных доходах при условии их взимания с плательщиков, имеющих возможность их уплаты. Такими плательщиками на сегодняшний день остаются предприятия торговли.

Учитывая выше сказанное, изучение вопросов эффективности применения торгового сбора в современных условиях является актуальным.

Цель курсовой работы: на основе изучения теоретических основ и практического опыта применения торгового сбора в современной России, выявить проблемы и рассмотреть направления по их решению.

Задачи курсовой работы:

— изучить сущность налога и сбора;

— рассмотреть общие и отличительные черты понятий налог и сбор;

— проанализировать классификационные признаки налогов, с целью их последующего использования для характеристики торгового сбора;

— систематизировать информацию по характеристике налоговой системы РФ;

[3]

— дать характеристику действующему порядку исчисления и уплаты торгового сбора, закрепленному в Налоговом Кодексе РФ;

— обобщить имеющиеся прогнозные данные по поступлениям торгового сбора в бюджет города Москвы;

— выявить проблемы, связанные с исчислением и уплатой торгового сбора;

— предложить направления совершенствования по действующему порядку исчисления и уплаты торгового сбора.

Объектом исследования выступает налоговая система РФ.

Предмет исследования — отношения, возникающие между налогоплательщиками и исполнительными органами власти в процессе исчисления и уплаты торгового сбора.

Методы исследования: в работе были использованы как теоретические методы, такие как метод анализа, синтеза и обобщения, так и эмпирические методы исследования, среди которых метод сравнения, описания, измерения.

Структура и содержание работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

В первой главе работы производится описание теории по изучаемой теме, а именно, рассматривается понятие налога и сбора, характеризуются их признаки, дается характеристика налоговой системы РФ с позиции определения в ней места торгового сбора. Во второй главе изучаются вопросы по порядку исчисления и уплаты торгового сбора на территории РФ. Оценивается прогноз влияния торгового сбора на доходы бюджета г. Москвы. В третьей главе анализируются проблемы связанные с процессом исчисления и уплаты торгового сбора и разрабатываются направления их решения. При выявлении проблем и разработке направлений их решения возникли определенные сложности ввиду не проработанности данной темы с позиции теории и практики применения.

В заключении представлены выводы по основным блокам проведенного исследования, и оценивается полнота и глубина реализации поставленной цели и задач курсовой работы.

Торговый сбор: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Акты, указанные в настоящем пункте, могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Сущность понятия торговый сбор

Речь пойдёт о таком сравнительно новом налоговом платеже, как торговый сбор. Мы дадим определение данному термину и разберём основные вопросы, связанные с ним, а также уточним, кто относится к налогоплательщикам торгового сбора, а кто освобождён от данного налога. В статье расскажем про сроки уплаты торгового сбора, которые предусмотрены в 2017-2018 годах, а также определим предельные налоговые ставки.

В конце данной статьи мы приведём образец заполнения платёжного поучения по торговому сбору и определим те его составляющие, которые не подлежат изменению в зависимости от месторасположения объекта налогообложения, и те составляющие, которые изменяются в зависимости от налогового периода и адреса нахождения и регистрации объекта.

В 2015 году появился новый вид налогового платежа, получивший название торгового сбора. Данный налог возник при изменении федерального закона №382 путём увеличения перечня местных налогов и сборов, теперь к таковым относятся — земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Он регламентируется правилами, установленными в статьях 410-418 главы 33 Налогового Кодекса РФ и другими законами РФ.

Итак, торговый сбор — это местный налоговый платёж, который уплачивается ежеквартально в месяце, следующем за отчётным периодом (кварталом), он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей через объекты движимого и недвижимого имущества, согласно статьям 411 и 412 главы 33 НК РФ.

Данный налоговый платёж должен быть осуществлён не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Ниже в таблице перечислены сроки уплаты торгового сбора в 2017 и 2018 гг.

Период уплаты торгового сбора Отчётный период
Не позднее 25 января 2017 г. За четвёртый квартал 2016 года
Не позднее 25 апреля 2017 г. За первый квартал 2017 года
Не позднее 25 июля 2017 г. За второй квартал 2017 года
Не позднее 25 октября 2017 г. За третий квартал 2017 года
Не позднее 25 января 2018 г. За четвёртый квартал 2017 года
Не позднее 25 апреля 2018 г. За первый квартал 2018 года
Не позднее 25 июля 2018 г. За второй квартал 2018 года
Не позднее 25 октября 2018 г. За третий квартал 2018 года

Согласно законодательству РФ установлены следующие предельные ставки по торговому сбору:

  1. Если площадь торгового зала больше 50 м 2 по каждому объекту организации торговли, при стационарной торговле, то предельная ставка сбора не может быть больше 1/50 суммы налога, которая уплачивается при патентной системе налогообложения (патент на 3 месяца) по розничной торговле при использовании торгового зала не более 50 м 2 ;
  2. Если торговля, осуществляется путем отпуска товаров со склада, то предельная ставка такая же как и в пункте 1;
  3. Если осуществляется организация розничных рынков, то предельная ставка не может быть больше 550 р. за 1 м 2 площади розничного рынка (данная величина ежегодно индексируется).
Читайте так же:  Перевод денег через ростелеком
Видео (кликните для воспроизведения).

Если уведомление о наличии объекта налогообложения не будет вовремя направлено в налоговую инспекцию, то, спустя не более 30 дней с момента получения ИФНС такой информации, будет направлено налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога, сумма которого будет рассчитана на основании сведений, имеющихся у налогового органа. Подобный порядок будет использован при выявлении налоговым органом недостоверности предоставленной информации со стороны налогоплательщика, согласно пункту 3 статьи 417 НК РФ.

Согласно письму Федеральной налоговой службы РФ от 26 июня 2015 г. №ГД-4-3/11229, место уплаты сбора напрямую зависит от места постановки на учёт. Оформление платёжного поручения осуществляется в стандартном порядке при использовании стандартных реквизитов, в качестве кодов бюджетной классификации (КБК) указываются следующие коды:

  • КБК по сумме налога — 182 105 05010 02 1000 110;
  • КБК по сумме начисленного пени — 182 105 05010 02 2100 110;
  • КБК по сумме начисленного штрафа — 182 105 05010 02 3000 110.

Пример заполнения платёжного поручения по торговому сбору

Платёж по торговому сбору перечисляется в адрес того отделения ИФНС, в котором стоят на учёте ИП или организация-налогоплательщик, ОКТМО, указываемый в платёжном поручении, зависит от месторасположения муниципального образования, где расположен объект налогообложения. Если объекты налогообложения одного налогоплательщика находятся в разных районах, округах, то и ОКТМО будут разными. Если объекты находятся в одном районе или округе, то платёжное поручение может быть единым.

На рисунке ниже приведён образец заполнения платёжного поручения по уплате торгового сбора в городе федерального назначения — г. Москва.

В указанном платёжном поручении не подлежат изменению:

  • Реквизиты банка Получателя: БИК, номер счёта,
  • Наименование получателя Получатель (УФК по г. Москве),
  • КБК торгового сбора в Москве

Далее перечислим реквизиты, которые подлежат изменению в зависимости от следующих сведений:

  • в какую инспекцию направляется платеж: ИНН, КПП и наименование налогового органа,
  • адрес расположения объекта осуществления торговли (код по ОКТМО). Информация о данном коде образования можно уточнить на сайте ФНС России,
  • период, за который уплачивается торговый сбор (указывается в назначении платежа).

Вопрос 11.5. Торговый сбор

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования городов Федерального значения.

Плательщиками не являются

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога.

объекта движимого или недвижимого имущества, используемый для осуществления торговли

— в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка) при торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, торговли через объекты нестационарной торговой сети, торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада)

— в отношении деятельности по организации розничных рынков (объект недвижимого имущества) с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность

Периодом обложения сбором признается квартал

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Тема 12. Налог на игорный бизнес

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8855 —

| 7195 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Заключение

Проведенное в курсовой работе научное исследование позволяет сделать следующие выводы:

Экономическая сущность налога и сбора характеризуется определенными признаками. Понятия налога и сбора закреплены налоговым кодексом РФ и не признаются тождественными. Налоги можно классифицировать по различным признакам, классификация сборов современными теориями не разработана.

Налоговая система России на сегодняшний день включает в себя три уровня: федеральный, региональный и местный. В систему налогов РФ входит 13 налогов и 5 специальных налоговых режимов. Торговый сбор определен законодательством РФ как местный платеж. Налоговая система России базируется на Налоговом Кодексе РФ, в котором закреплены общие положения налогового законодательства, а также порядок исчисления и уплаты налогов, применения специальных налоговых режимов. Глава 33 Налогового кодекса РФ посвящена порядку исчисления и уплаты торгового сбора.

Торговый сбор, разрешенный к применению лишь в трех муниципальных образованиях, применяется пока только в Москве. Плательщиками данного сбора выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность. Муниципальные органы власти имеют право регулировать, в пределах разрешенных федеральным законодательством, ставки сбора и устанавливать льготы. На текущий момент и перспективу 2016 — 2018 гг. планируется ежегодное поступление торгового сбора в бюджет г. Москвы в размере 8 000 тыс. руб.

Торговый сбор разработан таким образом, что для добросовестных плательщиков увеличения налоговой нагрузки не последует, так как они имеют право уменьшать сумму исчисленного налога на прибыль и налога на доходы на сумму уплаченного торгового сбора. Идея введения торгового сбора заключается в привлечении к уплате налогов недобросовестных налогоплательщиков, изыскивающих возможности занижения налоговой базы. Торговый сбор установлен в фиксированных, закрепленных законом суммах, что существенно затрудняет занижение платежей по данному сбору и уклонение от его уплаты. Для современной кризисной ситуации, сложившейся в стране данный сбор актуален и перспективен в плане расширения географии применения.

[1]

Проведенное исследование решило поставленные в работе задачи и позволило достигнуть определенной цели.

Читайте так же:  Потери рабочего времени

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51?ФЗ (с изм. и доп.). — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146?ФЗ. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 2) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117?ФЗ. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. «О торговом сборе»

6. Апресова, Н. Г. Правовые основы налогообложения и налогового планирования хозяйствующих субъектов [Текст]: учеб. пособие / Н. Г. Апресова. — Москва : Проспект, 2009. — 144 с.

7. Горина, Г. А. Налогообложение торговых организаций [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080301 «Коммерция (торговое дело)» и 080111 «Маркетинг» / Г. А. Горина ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Рос. гос. торгово-экон. ун-т. — Москва : ЮНИТИ, 2010. — 142 с.

9. Ефимова, С. А. Краткий курс по налогам и налогообложению [Текст]: учеб. пособие / С. А. Ефимова. — 2-е изд., перераб. — Москва : ОМЕГА-КНИГА, 2011. — 159 с.

10. Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс [Текст]: учеб. для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» и аспирантов, обучающихся по науч. специальности 08.00.10 «Финансы, денеж. обращение и кредит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 591 с.

11. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И. А. Майбуров [и др.]; под ред. И. А. Майбурова. — Москва : ЮНИТИ, 2011. — 1 с.

12. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим и управленческим направлениям и специальностям / [Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Д. Г. Черника ; Гос. ун-т упр. — Москва : Юрайт, 2013. — 393 с.

13. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие / Е. А. Смородина, М. М. Шадурская ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. — Екатеринбург : [Издательство УрГЭУ], 2013. — 151 с.

14. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: теория и практика : учебник для бакалавриата : учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «бухгалт. учет, анализ и аудит» / В. Г. Пансков ; [Финансовая акад. при Правительстве РФ]. — 2-е изд., перараб. и доп. — Юрайт, 2011. — 680 с.

Торговый сбор

В связи с вступлением в силу федерального закона 382-ФЗ от 29.11.2014 г. в НК РФ перечень местных налогов и сборов пополнится торговым сбором; а в части IIНК РФ появитсяглава 33 Торговый сбор, в которой установлены элементы исчисления сбора.

Плательщиками торгового сбора признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованиемобъектов движимого и (или) недвижимого имуществана территории этого муниципального образования.

от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную системуналогообложения, иналогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора торговой деятельности.

К торговой деятельностиНК РФ отнесены:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Периодом обложения сборомпризнается квартал.

Ставка сбора устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Плательщики сбора подлежат постановке на учет в налоговом органена основанииУведомления, полученного от плательщика не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. ВУведомленииуказывается: вид осуществляемой деятельности, объект(ы) осуществления торговли, его характеристика (количество и (или) площадь).

Уплата сборапроизводится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

1 С 01.01.2009 г. НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на смену объекта налогообложения ежегодно, с начала налогового периода.

[2]

2 На территории Кировской области размеры применяемых ставок установлены законом области от 30.04.2009 г. № 366-ЗО «Об установлении на территории Кировской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» (9%, 12%)

3 Применение ставки 1% осуществляется при расчете суммы налога, т.е. исключительно по итогам налогового периода.

4Данное ограничение в течение переходного периода (до 2013 г.) не распространяется на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации, созданные в соответствии с федеральным законом от 19.06.1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах в Российской Федерации»).

Уплата торгового сбора. Нерешенные вопросы

Роман Самилло, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа»

У московского бизнеса с 1 июля 2015 года появилась обязанность по уплате торгового сбора. При этом остаются неясными вопросы о том, кто должен платить торговый сбор и по каким объектам. Попробуем разобраться в некоторых ситуациях.

В числе плательщиков торгового сбора упомянуты лица, осуществляющие развозную и разносную розничную торговлю в Москве. При этом в новой главе не расшифровывается понятие «развозная и разносная розничная торговля».

Как платить торговый сбор с развозной и разносной торговли?

Понятие развозной и разносной торговли есть, в частности, в главе 26.5 Налогового кодекса. Оно используется в целях исчисления налога на патентной системе налогообложения. Налоговый кодекс относит развозную и разносную торговлю к торговле через нестационарную торговую сеть (подп. 10, 11, 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Читайте так же:  Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета предназначение

К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая с использованием специальных транспортных средств или оборудования, используемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Объектом обложения торговым сбором, согласно Налоговому кодексу, является использование движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) в облагаемой сбором торговой деятельности. Если при развозной торговле таким имуществом может быть количество транспортных средств, используемых в деятельности, то с разносной торговлей сложнее. В качестве объекта движимого имущества, вероятно, следует понимать лоток, корзину или тележку. Но что считать объектом осуществления торговли при торговле с рук? Или, например, при замене одного лотка на другой возникнет ли новый объект налогообложения? Каким образом будет осуществляться контроль за количеством использованных за квартал лотков, корзин, тележек?

Таких вопросов можно было бы избежать, если бы для целей исчисления сбора в качестве физического показателя, по аналогии с ЕНВД, для развозной и разносной торговли использовался не объект осуществления торговли, а количество задействованных работников.

Если в законодательство так и не будут внесены изменения, то придется предпринимателям идти в налоговую инспекцию и регистрировать свои руки (лоток, корзину и т. д.) в качестве объекта движимого имущества, с помощью которого они осуществляют торговую деятельность.

Как облагается торговым сбором стационарная торговая сеть?

Другой проблемный вопрос — это обложение торговым сбором торговли через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, и ее отличие от отпуска товара со склада.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. К счастью, в законе города Москвы для вендинговых аппаратов и объектов, расположенных на розничных рынках и ярмарках, предоставлена льгота — они не подлежат обложению сбором. Таким образом, при торговле через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, речь идет только о розничных продажах через киоски и палатки.

Если же организация осуществляет исключительно оптовую торговлю, то есть ее покупателями являются представители юридических лиц и индивидуальные предприниматели (например, магазины формата Cash & Carry), то такая торговля торговым сбором облагаться не должна. Это подтверждается тем, что торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в законе города Москвы о торговом сборе (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62), в отличие от Налогового кодекса, не упомянута. При этом неважно, установлена ли на складе ККТ или нет. Понятие «отпуск товара со склада» Налоговым кодексом также не расшифровывается. На практике под отпуском подразумевается лишь физическая отгрузка, как правило, по ранее заключенному и оплаченному договору.

Для целей исчисления ЕНВД по вопросу квалификации объекта торговли сложилась определенная арбитражная практика. Для квалификации объекта в качестве склада либо в качестве стационарного торгового объекта следует учитывать инвентаризационные и правоустанавливающие документы (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Если по документам помещение является складом и не осуществлялась его перепланировка, то осуществление торговли на таком объекте не будет облагаться торговым сбором.

Еще одной миной для будущих споров в законодательстве о торговом сборе является то, что объектом обложения сбором является осуществление деятельности через торговые сети. Понятие торговых сетей в налоговом законодательстве отсутствует. Но в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ) торговая сеть — это совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации. То есть торговая деятельность, осуществляемая через торговый объект, не входящий в сеть, объектом обложения сбором не является. Но такую трактовку закона однозначно придется отстаивать в суде.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учитывая пробелы закона и заложенные противоречия, стоит дождаться комментариев официальных органов или утверждения Федеральной налоговой службой России формы уведомления о возникновении объекта обложения торговым сбором, которое, возможно, поможет понять позицию налогового ведомства по вопросам обложения торговым сбором.

Источники


  1. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.

  2. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.

  3. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.
  4. Ивакина, Н.Н. Культура судебной речи / Н.Н. Ивакина. — М.: БЕК, 2017. — 334 c.
  5. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.
Сущность понятия торговый сбор
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here