Цель и особенности создания резерва на ремонт ос

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Цель и особенности создания резерва на ремонт ос" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Цель и особенности создания резерва на ремонт ОС

Федеральные органы исполнительной власти:

Администрация Президента РФ Счетная палата РФ
Минэкономразвития России Минфин России
Минрегион России Минздравсоцразвития России
Минсельхоз России Минтранс России
Минобрнауки России МВД России
Роструд Роснедвижимость
Росавиация Росрыболовство
Росводресурсы ФТС России
ФАС России ФГУ «Дирекция Программы повышения безопасности дорожного движения»

Администрации субъектов РФ:

Республика Адыгея Новгородская область
Республика Алтай Нижегородская область
Республика Ингушетия Новосибирская область
Республика Мордовия Орловская область
Республика Татарстан Ростовская область
Красноярский край Саратовская область
Пермский край Смоленская область
Белгородская область Тамбовская область
Брянская область Тверская область
Воронежская область Тульская область
Ивановская область Ульяновская область
Калининградская область Челябинская область
Калужская область город Москва
Курская область город Санкт-Петербург
Ленинградская область Ненецкий автономный округ
Липецкая область Ямало-Ненецкий автономный округ
Московская область

[2]

Органы местного самоуправления

  • Балашиха (Московская область)
  • Кировск (Ленинградская область)
  • Красновишерск (Пермский край)
  • Липецк
  • Омск

По мнению клиентов, специалистов РБС отличает глубокое понимание специфики деятельности государственных и муниципальных структур, эффективное применение адаптированных бизнес-технологий, учет лучшего отечественного и международного опыта в сфере государственного управления. Отзывы наших клиентов За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь: Тел. +7 (495) 967 6838
Заместитель Генерального директора — директор Департамента государственного консалтинга Чудинов Андрей Юрьевич
E-mail: [email protected] Директор Дирекции по работе с государственными структурами Андрей Николаевич Репников, E-mail: [email protected]

Распечатано с сайта компании «Развитие бизнес-систем» (РБС).

Закрытое акционерное общество «Аудиторско-консультационная группа «Развитие бизнес-систем».
Телефон: +7 495 967 6838 / Факс: +7 495 956 6850 / e-mail:
© 2011 / ЗАО «АКГ «РБС»/ Все права защищены

Цель и особенности создания резерва на ремонт ОС

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Возможно ли в настоящее время формирование резерва для осуществления ремонта дорогостоящих основных средств собственными силами? Если да, то каков порядок формирования данного резерва как в бухгалтерском, так и в налоговом учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

Фирма решила провести особо сложный или длительный ремонт основных средств, который требует значительных капитальных вложений. В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье.

Организация самостоятельно определяет необходимость создания резерва предстоящих расходов на ремонт, исходя из фактического наличия объектов основных средств, периодичности проведения ремонта, а также в зависимости от сложности выполняемых работ. Если принято решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то оно обязательно отражается в приказе об учетной политике. Кроме того, в ней придется раскрыть порядок создания резерва как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. А также прописать нормативы отчислений в резерв. Однако надо помнить, что, создав резерв на ремонт основных средств, компания может списать фактически осуществленные затраты на проведение ремонта только за счет средств резерва. В частности, это стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда занятых ремонтом работников, а также начисленные с этих сумм единый соцналог и страховые взносы, прочие расходы, связанные с ремонтом, производимым собственными силами. Кроме того, за счет резерва списывают затраты на оплату работ, выполненных сторонними компаниями.

Фирмы, с момента создания которых прошло менее 3 лет, не имеют возможности создать резерв под предстоящие ремонты основных средств. Все дело в том, что у них еще не накоплена информация, необходимая для формирования суммы ремонтного резерва. Вновь созданные организации расходы на ремонт основных средств учитывают в качестве расходов единовременно.

Налоговый резерв

Порядок формирования резерва под предстоящий ремонт определен статьей 324 Налогового кодекса. Причем этими же правилами могут руководствоваться арендаторы при создании резерва на ремонт арендованного имущества 1 . Главное, чтобы договором аренды не было предусмотрено возмещение ремонтных расходов арендодателем.

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупная стоимость основных средств представляет собой сумму первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором создается резерв. То есть при создании резерва на ремонт основных средств в 2008 году необходимо суммировать первоначальную стоимость собственных основных средств, введенных в эксплуатацию на 1 января 2008 года. Если в организации имеются в наличии основные средства, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса, то есть до 1 января 2002 года, для расчета совокупной стоимости принимается их восстановительная стоимость. Ее определяют по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Обратите внимание, что недопустимо создавать резерв только в отношении некоторых объектов основных средств. Резерв создают по всем амортизируемым объектам. Кроме того, при расчете суммы резерва на ремонт не учитывают первоначальную стоимость объектов, не амортизируемых по состоянию на начало налогового периода. Это, в частности, касается объектов, переведенных на консервацию сроком свыше 3 месяцев. Причем не надо учитывать объекты, которые по плану компании должны быть выведены с консервации в налоговом периоде.

Читайте так же:  Продажа автомобиля, полученного по наследству

Нормативы отчислений компания устанавливает самостоятельно. При этом следует определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, исходя из следующих критериев:

  • периодичности осуществления ремонта;
  • частоты замены узлов, деталей, конструкций основных средств;
  • сметной стоимости ремонта.

Не следует забывать, что предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года 2 . Чтобы определить эту величину, следует суммировать фактические расходы на ремонт за 3-летний период. Полученный результат надо разделить на три. Итоговую сумму сравнивают с расчетной суммой. Меньшая из них будет предельной суммой резерва.

Отчисления в резерв на ремонт основных средств в течение налогового периода следует списывать на расходы равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть если для фирмы отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц, то отчисления в резерв следует списывать ежемесячно на последнее число месяца в размере 1/12 части. Если же отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, то отчисления в резерв следует списывать в размере 1/4 части на последнее число каждого квартала.

Фактические затраты на проведение ремонта могут превышать сумму созданного резерва. В этом случае остаток затрат в целях исчисления налога на прибыль включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода, то есть 31 декабря.

Если в течение налогового периода фактические затраты на ремонт 3 оказались меньше суммы созданного резерва, оставшийся резерв включают в состав доходов компании на 31 декабря. Неиспользованную сумму резерва не включают в состав доходов текущего налогового периода, только если накапливаются средства для финансирования капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода.

Если компания ведет несколько видов деятельности, часть которых облагается налогом на прибыль по ставке, отличной от стандартной, — 24 процента, то учет расходов на ремонт ОС надо вести в особом порядке.

Нормативы отчислений в ремонтный резерв фирма устанавливает самостоятельно

Д.А. Васильев,

главный бухгалтер компании «КУН»

Резерв по-бухгалтерски

В бухгалтерском учете фактические затраты на ремонт организация может списывать равномерно посредством создания резерва под предстоящий ремонт аналогично налоговому учету. При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений в резерв. Ее определяют по тем же правилам, что и в налоговом учете, — исходя из годовой сметной стоимости ремонта. Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения сумм резерва на ремонт основных средств открывается отдельный субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств».

Организация вправе не сторнировать остаток резерва только в случае, если планирует провести длительные ремонтные работы. При этом по их окончании резерв отражается по Дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 91.

Если сформированного резерва недостаточно для проведения ремонта основных средств, то есть фактические расходы на ремонт основных средств превысили созданный резерв, то сумма затрат, не покрываемая за счет сформированного резерва, сначала должна быть учтена на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем ее списывают за счет текущих резервных отчислений. Если же такая ситуация возникает в конце отчетного года, то сумма превышения фактических затрат на ремонт основных средств списывается на расходы.

Иногда налоговики требуют обосновать необходимость созданного резерва. Для этого фирмы могут представить инспекторам, например, дефектные ведомости (обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ); данные о первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов основных средств; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.

Отчисления в резерв на ремонт ОС списывают равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода

К.В. Новоселов,

советник государственной гражданской службы РФ II класса, к. э. н.

Автор статьи:
В.В. Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»,
участник Экспертного совета по налоговому законодательству

при Комитете Государственной думы РФ по бюджету и налогам

1 письма Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901, от 06.09.2007 N 03-03-06/2/171

2 п. 2 ст. 324 НК РФ

3 п. 69 методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н

Журнал «Актуальная бухгалтерия» N 11/2008, В.В. Семенихин, руководитель «Экспертбюро Семенихина», участник Экспертного совета по налоговому законодательству при Комитете Государственной думы РФ по бюджету и налогам

Резерв на ремонт ос: пошаговая инструкция

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, N 40

Любая организация рано или поздно сталкивается с необходимостью произвести ремонт основных средств, что частенько случается совсем некстати. Причем издержки могут быть далеко не «косметические». Чтобы исключить их из состава «непредвиденных расходов», компаниям предоставлено право создавать в учете резерв на ремонт ОС. Как сформировать его «по букве закона», и будет рассмотрено в этой статье.

Прежде всего отметим, что речь пойдет о создании резерва на ремонт ОС именно в налоговом учете. Для целей бухгалтерского учета такой резерв с 1 января 2011 г. не создается (п. 3 Приказа Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н, п. п. 4 и 5 ПБУ 8/2010, пп. 17 п. 1 Приложения к Приказу Минфина России от 24 декабря 2010 г. N 186н).

Кроме того, приступая к рассмотрению вопроса о создании резерва на ремонт основных средств, нужно разобраться с тем, что же все-таки представляет собой сам ремонт ОС. Налоговое законодательство, к сожалению, такого понятия не содержит. Поэтому в соответствии с положениями ст. 11 НК следует применять для целей налогообложения значение данного термина, используемое иными отраслями законодательства.

Так, согласно абз. 2 п. 16 Письма Госкомстата России от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480 расходами на проведение ремонта (текущего, среднего и капитального) считается стоимость работ по поддержанию объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящих к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования.

При этом текущим ремонтом является ремонт, осуществляемый с периодичностью менее одного года для поддержания объектов основных средств в рабочем состоянии. В свою очередь, под капитальным ремонтом понимается замена изношенных конструкций и деталей или смена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Единственное исключение из данного правила — полная замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим — указанные работы капитальным ремонтом не являются (абз. 3 и 4 п. 16 Письма Госкомстата России от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480).

Читайте так же:  Локаут — что это такое в трудовом праве

Принимая решение о формировании резерва на ремонт основных средств, организация должна четко понимать, какие именно расходы она будет списывать за счет данного резерва. К примеру, нельзя по одному основному средству создать резерв на ремонт, а затраты на починку другого списывать напрямую в расходы. Если уж компания приняла решение формировать ремонтный резерв, то за счет него будет учитывать все затраты на ремонт ОС (Письма Минфина России от 19 июля 2006 г. N 03-03-04/1/588, от 20 июня 2005 г. N 03-03-04/1/8, Постановление Президиума ВАС РФ от 5 апреля 2005 г. N 14184/04). При этом речь идет исключительно о ремонте собственных основных средств. Стоимость арендованного или полученного в безвозмездное пользование имущества в расчете суммы резерва не участвует, а следовательно, за счет средств такого резерва не списывается (Письмо Минфина России от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/159).

Порядок создания ремонтного резерва и расчета его суммы прописан в ст. 324 Налогового кодекса. При этом для целей создания резерва на проведение сложного и дорогостоящего ремонта установлены особые условия. Для начала попробуем разобраться с обычным порядком создания резерва на текущий ремонт ОС.

Текущий ремонт — текущий резерв

Шаг первый — закрепляем решение. Приняв решение о создании резерва на ремонт основных средств, организация должна закрепить его в своей учетной политике.

Шаг второй — рассчитываем предельную сумму отчислений в резерв за год. Для этого необходимо:

Составить смету на текущий ремонт, планируемый к проведению в текущем году, в соответствии с графиком проведения ремонта. При этом необходимо учесть стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, а также прочие расходы, связанные с осуществлением ремонта собственными силами. Кроме того, в смете отражаются затраты на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями. При составлении сметы расходов также необходимо учитывать, что если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, налоговая база по налогу на прибыль по которым должна определяться отдельно, аналогичным образом ведется и учет расходов на ремонт ОС. Например, при формировании резерва на ремонт производственных основных средств не учитывается стоимость объектов, относящихся к обслуживающим производствам и хозяйствам (Письмо Минфина России от 7 октября 2003 г. N 04-02-05/3/75).

Определить среднюю величину расходов на ремонт в год, исходя из данных за последние три года. Иными словами, общую сумму фактических расходов на ремонт за указанный срок необходимо разделить на три.

[1]

Сравнить показатели, полученные по результатам первого и второго действий. Наименьший из них и следует рассматривать как предельную сумму отчислений в резерв за год.

Шаг третий — расчет совокупной стоимости основных средств. Данный показатель рассчитывается на начало налогового периода, на который формируется резерв, и представляет собой сумму значений первоначальной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию.

Шаг четвертый — расчет норматива отчислений в резерв. Для этого используем формулу:

где НО — норматив отчислений;

Видео (кликните для воспроизведения).

ПСО — предельная сумма отчислений в резерв за год (см. шаг 2);

ССОС — совокупная стоимость основных средств (см. шаг 3).

Шаг пятый — рассчитываем размер отчислений в резерв. Здесь возможны два варианта расчета. Первый — для тех компаний, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такие организации определяют размер отчислений в резерв по формуле:

РОР = ССОС x НО : 12,

где РОР — размер отчислений в резерв;

ССОС — совокупная стоимость основных средств;

НО — норматив отчислений.

Обратите внимание! По большому счету величина резерва не зависит от совокупной стоимости ОС, а зависит только от планируемых расходов на ремонт. Не несет, по сути, никакой смысловой нагрузки и норматив. Иными словами, совокупную стоимость основных средств из расчета и вовсе можно исключить, что хорошо видно, если в формулу для расчета размера отчислений в резерв вместо норматива подставить формулу его расчета: РОР = ССОС x ПСО : ССОС : 12. Очевидно, что формула РОР = ПСО : 12 в данном случае будет иметь тот же результат.

Второй вариант предусмотрен для тех фирм, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Для них формула расчета размера отчислений в резерв немного корректируется: произведение совокупной стоимости основных средств и размера отчислений они будут делить на 4, а не на 12, как в приведенной формуле.

Так или иначе, итогом вычислений должна стать сумма, которая на последнее число отчетного (налогового) периода относится в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль (абз. 4 п. 2 ст. 324 НК). Фактически произведенные расходы на ремонт при этом значения не имеют.

В конце года по состоянию на 31 декабря организация обязана произвести инвентаризацию резерва. Для этого сумму, фактически потраченную на починку основных средств, сравнивают с суммой, списанной на расходы за счет резерва.

Если по результатам сравнения окажется, что резерв был израсходован не полностью, то есть списанные суммы превышают фактически понесенные расходы, то оставшуюся часть резерва необходимо отразить в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК).

Если же инвентаризация покажет, что в действительности на ремонт основных средств было потрачено больше, чем зарезервировано, то разницу между этими соответствующими величинами следует отразить в составе прочих расходов (абз. 6 п. 2 ст. 324, п. 1 ст. 260 НК).

Пример 1. В 2012 г. ООО «Акто» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт по смете — 150 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежемесячно.

Фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:

  • в 2008 г. — 140 000 руб.;
  • в 2009 г. — 80 000 руб.;
  • в 2010 г. — 110 000 руб.

Максимальная сумма резерва на ремонт основных средств составит:

(140 000 руб. + 100 000 руб. + 120 000 руб.) : 3 = 120 000 руб.

Планируемая сумма расходов на ремонт (150 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Акто» может создать резерв только в сумме 120 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:

120 000 руб. : 12 мес. = 10 000 руб.

На дорогой ремонт копите деньги!

В составе основных средств организации вполне могут найтись объекты, которым необходим особо сложный и дорогостоящий капитальный ремонт. Например, его проведение может быть обусловлено технической документацией основного средства и (или) его фактическим состоянием. Накопления на финансирование такого ремонта вы вправе направить на увеличение предельного размера отчислений в резерв на ремонт основных средств (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК).

Читайте так же:  Учет приобретения служебной собаки

Для определения суммы отчислений в резерв необходимо сначала определить перечень основных средств, по которым будет проводиться особо сложный и дорогой капитальный ремонт. Затем нужно разработать график его проведения и посчитать сметную стоимость, после чего разделить общую сумму планируемых расходов на капремонт на количество лет, в течение которых планируется накапливать средства. Результатом вычислений будет годовая сумма отчислений в резерв. Для того чтобы рассчитать сумму отчислений, приходящуюся на отчетный период, необходимо (так же, как и при формировании резерва на текущий ремонт) разделить полученную годовую сумму на 4 или на 12 в зависимости от того, уплачивает организация квартальные или ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В конце каждого отчетного периода полученная сумма будет списываться на расходы (п. 2 ст. 324 НК).

При этом, как указали специалисты Минфина России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-03-04/1/236, непосредственно в налоговом периоде, в котором осуществляется дорогостоящий ремонт, дополнительные отчисления в резерв не производятся. Таким образом, если следовать точке зрения чиновников, завершить накопление средств на финансирование ремонта надо в году, предшествующему тому, на который запланировано начало ремонтных работ. Впрочем, даже если продолжать аккумулирование средств вплоть до налогового периода, когда непосредственно проводятся работы (в конце концов, ст. 324 НК запрета на это не содержит), решение о необходимости таких накоплений все равно следует принимать заблаговременно. В каждом налоговом периоде накопления на финансирование капитального ремонта равными долями будут увеличивать резерв в части, приходящейся на соответствующий налоговый период, исходя из графика ремонтных работ и сметы расходов. При этом до начала ремонтных работ в налоговых периодах, когда аккумулируются средства, остаток не израсходованных на конец года средств резерва в состав доходов не включается (абз. 8 п. 2 ст. 324 НК).

Следует отметить, что, дабы иметь возможность создать резерв на ремонт ОС, компании должны в обязательном порядке выполнить два условия:

  • средства на ремонт должны накапливаться более одного года и предусматриваться в учетной политике на каждый соответствующий год (абз. 3 и 8 п. 2 ст. 324 НК);
  • в предыдущих налоговых периодах организация не должна проводить ни указанные, ни аналогичные ремонты (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК).

При этом под предыдущими налоговыми периодами следует понимать три года, непосредственно предшествующие периоду, в котором осуществляется капитальный ремонт основного средства (Письмо Минфина России от 29 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/386).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что ООО «Акто» решило также аккумулировать средства в размере 800 000 руб. на особо сложный ремонт, планируемый на 2014 — 2015 гг. Компания придерживается позиции Минфина, что накопления нужно завершить до начала ремонтных работ. Таким образом, в ее распоряжении лишь два года.

Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:

840 000 руб. : 2 года : 12 мес. = 35 000 руб.

Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Акто», составит:

10 000 + 35 000 = 45 000 (руб.).

Общая сумма резерва, который может быть создан в 2012 г., составит:

45 000 руб. x 12 мес. = 540 000 руб.

Правило «трех лет»

Выше говорилось о том, что для расчета суммы отчислений в резерв необходимо определить такой показатель, как средняя величина расходов на ремонт за последние три года. Казалось бы, все легко и просто, да не тут-то было.

Сложности возникнут у вновь созданных компаний, а также у организаций, которые в последние три года ремонт не производили. Ведь у таких компаний попросту нет расходов на ремонт за данный период.

Минфин России считает, что компании, которые не несли расходы на «починку» ОС в последние три года, имеют право создавать резерв только для проведения дорогостоящего ремонта (Письмо ведомства от 8 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/180). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 октября 2006 г. N Ф04-7102/2006(27676-А67-40)).

А вот вновь созданные организации и вовсе не вправе формировать ремонтный резерв до истечения трехлетнего срока с начала деятельности компании (Письмо Минфина России от 17 января 2007 г. N 03-03-06/1/9).

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

В некоторых случаях это позволяет уменьшать авансовые платежи по налогу на прибыль при том, что сам ремонт еще только планируется. Так, резерв может состоять из двух частейст. 324 НК РФ:

  • на текущий и недорогой ремонт;
  • на особо дорогие и сложные виды капремонта, средства на которые надо копить больше года.

Порядок формирования и использования этих частей различен. Резерв на текущий ремонт ШАГ 1. Закрепляем свое решение о формировании резерва в учетной политике и определяем предельную сумму отчислений в резерв за год. Она рассчитывается исходя из годовой сметы расходов на ремонт. При этом есть ограничение: предельная величина отчислений в резерв за год должна быть не больше средней величины фактических расходов на ремонт ОС за 3 предыдущих годап. 2 ст. 324 НК РФ.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете в 2018

Резерв на ремонт основных средств

Важный момент: рассчитанный норматив отчислений должен быть зафиксирован в учётной политике организации (для налогообложения). Далее рассчитываем ежемесячный – Rмес. (ежеквартальный Rкв.) размер отчислений в резерв: Важный момент: каждая организация, делающая отчисления в резерв, каждый квартал может уменьшать налогооблагаемую базу на сумму таких отчислений.
Суммы отчислений признаются в качестве прочих расходов., а фактические расходы на ремонт списываются за счёт резерва. Расходы на ремонт ОС важно подтверждать соответствующими документами, к которым относятся: Пример расчёта резерва на ремонт ОС Пример 1.
В начале 2017 года компания ООО «Фьюжен Кампани» рассчитывает величину резерва на ремонт основных средств, при этом в смету занесена планируемая к затратам сумма в размере 700 тыс. руб. Лимит на признание величины резерва «стандартным» должен быть не более 850 тыс.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Проводки по 96 счету — резервы предстоящих расходов

При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация, раскрывает возможные до­полнительные убытки. В соответствии с п. 11 ПБУ 8/98 условное обязательство и условный убыток, порождаемые условным фактом, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгал­терского отчета в установленном порядке.

Читайте так же:  Куда можно вложить 1000000 рублей чтобы заработать с минимальным риском

Отражение условного обязательства, влекущего условный убыток в бухгалтерском учете отражается проводкой: Д-т 99 К-т 76. Приказом Минфина России от 30.03.01 № 27н «О внесении изменений и допол­нений в нормативные правовые акты по бухгалтер­скому учету» резервы, создаваемые в связи с при­знанием условных фактов хозяйственной деятельности, являются операционными расходами.

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ. Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

УФНС России по г. Москве от 8 ноября 2005 г. N 20-12/82434).Таким образом, вновь созданной компании вряд ли удастся без последствий создать резерв на ремонт основных средств. Однако если предполагается проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств, то с учетом сформировавшейся судебной практики есть шанс отстоять свою правоту.
Как рассчитать совокупную стоимость основных средств Отчисления в такой резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в учетной политике для целей налогообложения.Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало года, в котором образуется резерв.Причем за счет созданного резерва могут быть списаны расходы на ремонт лишь собственных основных средств.
Содержание

  • 1 Создание резерва
    • 1.1 Создание резерва по отпускам будущего периода
    • 1.2 Проводки по созданию резерва:
    • 1.3 Создание резерва по ремонту основных средств
    • 1.4 Проводки по созданию резерва:
  • 2 Списание резервов
    • 2.1 Списание резерва отпусков (пример)
    • 2.2 Проводки по списанию резерва отпусков
    • 2.3 Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств
  • 3 Закрытие 96 счета

Создание резерва Создание резерва по отпускам будущего периода Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

  • рассчитывается сумма резерва на отпуска;
  • исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
  • резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько.

Создаем резерв на ремонт ос

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги Читать далее: Резервы на покрытие иных предвиденных затрат Информация о работе «Формирование, учет и анализ резервов» Раздел: Бухгалтерский учет и аудитКоличество знаков с пробелами: 39537Количество таблиц: 0Количество изображений: 0 Скачать Учет резервных фондов Скачать 57324 2 0 … сумм резерва на финансовые результаты. Сумма резерва по сомнительным долгам формируется и используется в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК УЧЕТА РЕЗЕРВНЫХ ФОНДОВ 2.1 Учет формирования и использование резерва предстоящих расходов Резервы предстоящих расходов создаются на предприятиях с целью равномерного включения предстоящих расходв в … Учет и анализ собственного капитала Скачать 159926 34 36 …

Проводка создание резерва на ремонт основных средств

Что имеется ввиду под капитальным ремонтом? Капитальный ремонт – это дорогостоящий ремонт, который проводится раз в несколько лет, и включает в себя помимо замены изношенных запчастей регулирование и тестирование, глубокий технический осмотр основного средства. Вопрос №2. Что имеется ввиду под текущим, или стандартным ремонтом? Текущий ремонт – это ремонт, производимый раз в год, раз в квартал или раз в месяц в целях профилактики износа. Вопрос №3. К каким расходам относится резерв на ремонт ОС? Это прочие расходы организации. Читайте также статью: → «Ремонт основных средств в 2018.

Учет затрат. Проводки». Вопрос №4. Может ли сумма планируемых затрат быть предельной величиной стоимости ремонта? Может, если она равна или ниже величины средней стоимости ремонта за предыдущие три года. Вопрос №5.

Образование резерва на покрытие затрат на ремонт ос отражается

Поиск Лекций ⇐ Предыдущая1234567 Независимо от вида ремонта и способа его осуществления затраты, связанные с ремонтом основных средств, включаются в затраты производства и отражаются на счетах учета производственных затрат. При равномерном осуществлении работ по ремонту основных средств в течение года или при небольших объемах ремонтных работ фактически произведенные затраты по ремонту основных средств включаются в производственные затраты того периода, в котором они имели место. При осуществлении крупных дорогостоящих неравномерных в течение года ремонтных работ фактически произведенные затраты по ремонту основных средств покрываются за счет ранее созданного резерва. Отчисления в резерв производятся ежемесячно по нормативам, определяемым организацией самостоятельно.

Образование резерва на покрытие затрат на ремонт ос отражается

  • Консервация фирмы, № 22
  • По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  • Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  • Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  • Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  • Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  • Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3
  • 2015 г.
  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь… А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6
  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ. Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете в 2018

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

  • с помощью текущего ремонта;
  • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).
Читайте так же:  Кто участвует в лизинговой операции

Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

В статье будет рассмотрен такой важнейший экономический инструмент, как резерв на ремонт основных средств, целью которого является оптимизации налоговой тяготы и финансовой деятельность компании в общем. Цель и особенности создания резерва на ремонт ОС Создание резерва, согласно письму Минфина РФ от 19.07.2006 №03-03-04/1/588, это право организации, а не её обязанность.
Согласно информации, содержащейся в пункте 2 статьи 324 Налогового кодекса РФ, существует два возможных варианта расчета данного резерва:

  • «Стандартный» — резерв для обычного ремонта;
  • «Дорогостоящий» — резерв для комплексных и дорогих ремонтов.

Важный момент: для того, чтобы характеризовать ремонт в качестве дорогостоящего, необходимо в учётной политике организации уточнить норму (предел) «стандартного» ремонта; превышение данного предела будет квалифицировать ремонт как «дорогой».

Резерв на ремонт основных средств

  • N отчисл =(666 667 руб.+400 000 руб.)/9 000 000 руб.×100% = 11,85%.

Итак, представим, что фактически понесённые расходы на «стандартный» ремонт в 2017 году составили 600 тыс. руб. При этом общая сумма отчислений в резерв с учётом дорогостоящего ремонта равна:

Сумма отчислений без учёта дорогостоящего ремонта равна (Rch):

То есть размер неиспользованного резерва, составляющий 66 900 руб. (666 900 руб. – 600 000 руб.), будет учитываться во внереализационных доходах 31.12.2017. Что касается накопленных отчислений на «дорогой ремонт», они должны будут учитываться в составе общего резерва, накопленного за 2018 год.

Кроме того, в организации составляется акт по форме № ОС-3 в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в хозяйствующем субъекте, а второй — передается подрядной организации.

На основании этого акта производится приемка отремонтированных объектов. Подписанный двумя сторонами (представителем заказчика, уполномоченного проводить приемку Объекта и представителем подрядчика) акт передается в бухгалтерию заказчика, где проверяется и подписывается главным бухгалтером, затем утверждается руководителем. Предъявленные к оплате и акцептованные заказчиком суммы расходов по счетам за выполненные ремонтные работы в бухгалтерском учете включаются ; фактические затраты отчетного периода записью: Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Создаем резерв на ремонт ос

Нормами НК РФ предусмотрено ограничение, согласно которому предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года. Вновь созданная организация не имеет информации по расходам на ремонт за 3 года деятельности, поэтому нормы НК РФ, регламентирующие создание резервов на ремонт ОС, выполнить не может. Такие организации расходы на ремонт учитывают единовременно в полном объемест. 260 НК РФ”. Отметим, что одном из писем Минфин разрешил дочерней компании создать резерв на ремонт по объекту ОС, который она получила от материнской компании, на основании сведений о фактических расходах на ремонт за последние 3 года, проводимый именно материнской компаниейПисьмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-03-06/1/221. ШАГ 2.

Дорогостоящий» вариант расчёта величины резерва Как происходит формирование резерва не ремонт Главное отличие дорогих капитальных ремонтов от обычных в том, что организация имеет право накапливать необходимые для этого суммы более одного налогового периода. График ремонта, как и в предыдущем варианте расчёта, ориентирован на техническую документацию и знания квалифицированных специалистов-инженеров фирмы.

Так как основные средства, требующие дорогостоящего капитального ремонта, учитываются отдельно от остальных ремонтируемых ОС, то, согласно пункту 2 статьи 324 НК РФ, накопленная сумма по «дорогому» резерву увеличивает предельную сумму стоимости обычного ремонта. Как уже упоминалось выше, лимит, превышение которого приведёт к квалификации ремонта как дорогого, следует зафиксировать в учётной политике в начале налогового периода.

[3]

Образование резерва на покрытие затрат на ремонт ос отражается

Расчет отчислений в резерв В затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений, рассчитанная исходя из годовой сметной стоимости ремонта. Например, годовая смета затрат на ремонт основных средств определена в сумме 600 000 руб., тогда ежемесячная сумма резервирования составит 50 000 руб.

Образование резерва на покрытие затрат на ремонт ос отражается проводкой

Видео (кликните для воспроизведения).

То есть в налоговых расходах в течение года будут отражаться только ежеквартальные или ежемесячные отчисления в резервп. 2 ст. 324 НК РФ. ШАГ 5. На 31 декабря проводим инвентаризацию. У резерва на текущие и недорогие виды ремонта не должно быть переходящего остатка. Поэтому если резерв был израсходован не полностью, то оставшуюся часть резерва включаем в состав внереализационных доходов. Если же за год на ремонт ОС было потрачено больше, чем зарезервировано, остаток затрат включаем в состав прочих расходовп.
7 ст. 250, п. 1 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ. Резерв на финансирование сложного и дорогого капремонта Его можно формировать без каких-либо ограничений. Но только при соблюдении двух условийп. 2 ст. 324 НК РФ:

  • средства на него нужно копить больше календарного года;
  • ремонт по конкретному объекту ОС будет проводиться впервые.

Источники


  1. Милантьев, В.П. История и методология физики / В.П. Милантьев. — М.: Российский университет дружбы народов (РУДН), 2016. — 578 c.

  2. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 603 c.

  3. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.
  4. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
  5. Чучаев, А. И. Нотариальная деятельность как объект уголовно-правовой охраны (de lege lata и de lege ferenda) / А.И. Чучаев, О.В. Филипова. — М.: Проспект, 2016. — 116 c.
Цель и особенности создания резерва на ремонт ос
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here