Учет затрат по ремонту основных средств. проводки

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Учет затрат по ремонту основных средств. проводки" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Проводки по приобретению основных средств

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

  • Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
  • Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Основные средства и порядок их отображения в учете

Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:

Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.

Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):

  1. Непосредственная стоимость основного средства;
  2. Доставка и монтаж;
  3. Информ-консультационные услуги;
  4. Таможенная пошлина и сборы;
  5. Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
  6. Проценты по кредитам;
  7. Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.

Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:

  1. Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
  2. Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».

Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Строительство объектов основных средств
60 (76) 51 59 000,00 Оплата подрядчику за предоставленные услуги Счет, банковская выписка
08 10 100 000,00 Переданы материалы на строительство объекта подрядным способом Накладная-перемещение
08 60 (76) 50 000,00 Учтены работы, выполненные подрядчиком Счет, акт выполненных работ
08 60 (76, 23, 25, 26) 40 000,00 Накладные затраты по строительству объекта
19 60 (76, 23, 25, 26) 34 200,00 Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средства Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
01 08 190 000,00 Основное средство, введенное в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование)
60 (76) 51 118 000,00 Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства) Счет, банковская выписка
08 60 (76) 100 000,00 Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятия Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
60 (76) 51 11 800,00 Оплата за транспортировку и монтаж Счет, банковская выписка
08 60 (76) 10 000,00 Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средства Акт выполненных работ, товаротранспортная накладная
19 60 (76) 19 800,00 Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средства Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
01 08 110 000,00 Основное средство, введенное в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Вклады в уставной капитал
08 75 52 000,00 Внесено основное средство, как вклад в уставной капитал Учредительные документы
08 60 (76) 5 000,00 Затраты связанные с транспортировкой основного средства Акт приема-передачи
19 60 (76) 900,00 Отображен НДС по расходам на доставку Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
60 (76) 51 5 900,00 Оплата счета за транспортировку Счет, банковская выписка
01 08 57 000,00 Введение объекта в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования
08 86 150 000,00 Получение основного средства через программу целевого финансирования Счет
01 08 150 000,00 Объект введен в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
86 98 150 000,00 Затраты учтены в составе доходов будущих периодов
Безвозмездное получение (безвозмездное поступление)
08 98-2 40 000,00 Принятие безвозмездно полученного объекта к учету Бух. справка-расчет
08 60 (76) 8 000,00 Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состояния Акт приема-передачи, договор
19 60 (76) 1 440,00 Отображена сумма НДС Счет
01 08 48 000,00 Объект введен в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
60 (76) 51 9 440,00 Оплата посреднических услуг Счет, банковская выписка
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
Обмен на другое имущество
08 60 150 000,00 Оприходование основного средства по договору мены Приходная накладная
19 60 27 000,00 Отображена сумма НДС Счет
01 08 150 000,00 Введение объекта в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
62 90-1 177 000,00 Выручка от реализации готовой продукции по договору мены
90-3 68 27 000,00 Начислена сумма НДС
90-2 43 115 000,00 Списание себестоимости готовой продукции по договору мены
90-9 99 35 000,00 Отображение финансового результата по данному обмену
60 62 177 000,00 Взаимозачет договора мены
68 19 27 000,00 Предъявленная к вычету сумма НДС
Оприходование неучтенных объектов
01 91-1 200 000,00 Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризации Бух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Читайте так же:  Правильность удержание ндфл из заработной платы

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

[1]

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Капитальный ремонт основных средств является одним из способов восстановления объекта наряду с модернизацией и реконструкцией. B статье отметим особенности капремонта, обратим внимание на бухпроводки, коснемся документооборота.

[3]

Капитальный и текущий ремонт ОС, отличие от иных способов восстановления

B производственной деятельности организаций при эксплуатации ОС естественным образом происходит износ эксплуатируемых объектов, случаются поломки. Своевременное их восстановление позволяет увеличить срок службы, избежать расходов на приобретение нового оборудования. Восстановление возможно путем модернизации, реконструкции и ремонта. Модернизацией и реконструкцией признаются работы, улучшающие либо создающие новые технические, экономические характеристики объекта. Тогда как ремонт включает в себя комплекс мероприятий, направленных на замену отдельных конструкций, деталей, поддержание его рабочего состояния.

Ремонт подразделяется на текущий и капитальный. Текущий ремонт направлен на профилактику, поддержание объекта в рабочем состоянии и устранение незначительных неисправностей. Капитальный — гарантирует восстановление технических параметров объекта, его рабочего состояния.

Капремонт может быть комплексный, охватывающий полностью объект, или выборочный, включающий в себя починку отдельных частей объектов.

Обоснованность ремонта ОС устанавливают технические службы организаций путем определения порядка планово-предупредительных ремонтов, при этом назначая вид ремонта.

Особенностью учета капремонта по сравнению с иными видами восстановления является то, что расходы на ремонт относятся на текущие затраты, тогда как траты на модернизацию и реконструкцию — на капитальные.

Капремонт ОС в бухучете — проводки

После того как решение о необходимости капитального ремонта основных средств будет принято, восстановить объект можно силами организации либо привлечь технику и работников сторонней компании на подрядных основаниях. Если пойти по пути капремонта службами организации, то нужно учитывать, что траты будут включать в себя стоимость запасных частей и материалов, зарплату, страховые взносы.

Учетные записи при проведении капремонта различными способами будут следующими:

  • при наличии структурного подразделения (ремонтной службы):

Дт 23 Кт 10 (16, 69, 70) — собраны затраты на ремонт;

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 23 — расходы списаны в зависимости от использования ОС (дебетуется счет, на котором фиксируется амортизация);

  • если отсутствует ремонтная служба, счет 23 не используется, а расходы списываются непосредственно на счет затрат:

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 10 (16, 69, 70);

  • если ремонт проводится подрядчиком, проводка по расходам будет:

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 60.

При долгосрочном капремонте рекомендуется переводить объекты на отдельный субсчет счета 01 «ОС в ремонте».

Подробнее о том, какие затраты признаются обоснованными, узнайте из материала «Что относится к затратам на ремонт основных средств?».

Обоснование и подтверждение затрат на капремонт

При проведении капитального ремонта основных средств особое внимание следует уделить порядку оформления процесса. B ходе проверок налоговики предъявляют высокие требования к документальному подтверждению состоявшегося ремонта.

Прежде всего, следует обосновать саму необходимость проведения капремонта. Для этого составляется акт, где фиксируются выявленные неисправности, либо дефектная ведомость.

Передача объекта в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение — в случае проведения ремонта собственной специализированной службой или актом приема-передачи, если объект передается подрядной организации.

После окончания ремонтных работ составляется акт сдачи-приемки, которым объект принимается обратно. Он подписывается членами приемной комиссии, лицами, ответственными за сохранность и ремонт ОС, представителями подрядчика и может быть составлен по форме ОС-3 либо произвольной.

[2]

Документами, подтверждающими собственно затраты на капремонт, могут служить: сметная и техническая документация, подтверждающая объемы ремонта и затрат на него, акты выполненных работ от ремонтной организации или внутренняя первичка на использованные для ремонта МПЗ, труд и т. п.

Как заключить договор подряда и заполнить акт сдачи-приемки выполненных работ, узнайте из материала «Акт сдачи-приемки выполненных работ — образец на 2017 год».

Капремонт ОС — поэтапный производственный процесс, каждый этап которого требует надлежащего документального оформления. При проведении ремонтных мероприятий важно обосновать необходимость ремонта, надлежащим образом сдать и принять из ремонта объект и своевременно отразить операции в бухгалтерском учете.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Бухгалтерский учет ремонта основных средств. Документы. Проводки.

    При эксплуатации основных средств, они постепенно теряют свои первоначальные свойства, изнашиваются, требуют ремонта. Какие документы нужны для бухгалтерского учета при ремонте основных средств и как это отразить в бухгалтерском учете? В предыдущей статье мы уже познакомились о расходах на ремонт и о тем, как создать резерв на ремонт основных средств. В этой статье рассмотрим документальное оформление ремонта основных средств и проводки.
    Читайте так же:  Кому можно установить ненормированный рабочий день

    Документы, необходимые для ремонта основных средств.

    Согласно постановлений Госкомстата РФ № 71в от 30 октября 1997 г., № 88 от 18 августа 1998 г. , № 132 от 25 декабря 1998 г. с учетом изменений и дополнений, для учета ремонтов введены в действие унифицированные формы первичной учетной документации. К ним относятся:

    Форма ОС-3 “Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов“. С ее помощью оформляются сдачи — приемки основных средств из ремонта, а также после реконструкции (модернизации). Акт может быть подписан: сотрудником организации, отвечающим за приемку основных средств, ремонтным работником (хозяйственный способ), затем его передают в бухгалтерию, где ставится подпись главного бухгалтера (бухгалтера) и акт утверждается руководителем. При капитальном ремонте в технический паспорт объекта включаются изменения характеристик объекта.

    При выполнении ремонта сторонней организацией (подрядным способом), акт составляют в двух экземплярах.

    При капитальном ремонте измененные данные включаются в форму ОС-6 “Инвентарная карточка учета основных средств“.

    Форма ИНВ-10 “Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств“. Необходима для инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств: зданий, сооружений и т.д. При этом приказом руководителем создается инвентаризационная комиссия. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии, затем один экземпляр сдается в бухгалтерию, второй — материально ответственным лицам. В форме содержатся данные об экономии или перерасходе затрат на ремонт относительно плана.При выявлении перерасхода, выявляются его причины и делаются исправления в бухучете.

    Форма КС-3 “Справка о стоимости выполненных работ и затрат“.

    Справка составляется ежемесячно лицом, производящим капитальный ремонт. Она составляется в двух экземплярах: для подрядчика (строительной организации) и заказчика (владельца ремонтируемого объекта). Стоимость затрат и работ отражается в договорных ценах, как указано в договоре подряда. Стоимость указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, нарастающим итогом с начала года, и отдельной строкой выделяют расходы за месяц.

    Если операции по ремонту не регламентированы унифицированными формами, они составляются организацией самостоятельно с указанием необходимых реквизитов (Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ).

    Инвентарная карточка (форма ОС-6). При переводе основного средства из ремонта в эксплуатацию и обратно инвентарные карточки перемещаются из группы “Основные средства в ремонте“ в группу “Основные средства в эксплуатации“ или наоборот.

    В учетной политике следует отразить порядок включения затрат на ремонт основных средств в себестоимость продукции, работ или услуг, а также необходимые для этого документы.

    Бухгалтерский учет затрат на ремонт основных средств.

    Выбор порядка включения затрат на ремонт в себестоимость продукции, работ или услуг означает выбор одного из четырех способов учета расходов:

    Затраты на ремонт могут включаться в себестоимость 4 способами (в бухгалтерском учете).

    1. Затраты на ремонт основных средств включаются в затраты текущего отчетного периода полностью.

    2. Создается резерв для затрат на ремонт.

    3. Создается ремонтный фонд. Он имеет остаток на конец года и создается на несколько лет.

    4. Затраты копятся в составе расходов будущих периодов.

    Д-т 20, 44, 23 К-т 10 — списаны материалы в себестоимость (хозяйственный способ)

    Д-т 20, 44, 23 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом

    Д-т 20, 44, 23 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ).

    Д-т 23, 25 К-т 10 — списаны материалы в себестоимость (хозяйственный способ)

    Д-т 23, 25 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом

    Д-т 23, 25 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ).

    Для равномерного включения затрат в себестоимость организация может создавать резерв. Резервируемые расходы отражаются по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств» Резерв исчисляется как 1/12 от годовой суммы предполагаемых расходов.

    Например, по смете запланировано 48 000 рублей для расходов на ремонт оборудования. Соответственно, ежемесячные начисления составят

    48 000 /12 = 4000 руб.

    Д-т 20, 44, 23 К-т 96 – создание резерва

    В данном случае

    Д-т 20, 44, 23 К-т 96 = 4000 – проводка за месяц

    Аналитический счет по счету 96 ведется по видам резервов.

    Если в процессе деятельности выяснится, что сумм резерва недостаточно для ремонта основного средства, то ежемесячная сумма в резерв может быть увеличена на основании новой уточненной сметы. Например, по смете на второе полугодие затраты увеличились и на второе полугодие сумма затрат стала 60 000руб. Тогда

    60 000 / 6 = 10 000 рублей – новая сумма начислений в резерв.

    По итогам года производится инвентаризация резерва. Сравниваются начисления на основании сметы и фактически произведенные затраты.

    Если сумма фактических расходов больше суммы образованного резерва, то это превышение следует доначислить:

    Д-т 20, 44, 23, 25, 26, 29 К-т 96 – доначисление расходов по резерву.

    Читайте так же:  Изменения военной ипотеки

    Если сумма фактических расходов меньше суммы резерва, резерв сторнируется на разницу.

    Д-т 20, 44, 23, 25, 26, 29 К-т 96 – красным!

    Если ремонтные работы имеют длительный срок, из окончание планируется в следующем отчетном году, резерв можно не сторнировать (согласно п.77 методических указаний по бухгалтерскому учету).

    В связи с окончанием ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва основных средств относится на финансовые результаты отчетного периода (внереализационные доходы):

    Д-т 96 К-т 91 — доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.

    Если средств зарезервировано недостаточно, то резерв доначисляется и это доначисление считается внереализационными расходами

    Д-т 96 К-т 91 — расход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде

    Предприятия также могут образовывать ремонтный фонд. В чем отличие ремонтного фонд и резерва?

    Резерв создается на год, за исключением случаев, когда работы по ремонту закончатся в следующем году. Резерв может иметь остаток.

    Ремонтный фонд создается для накопления средств для дорогих работ в течение нескольких лет. Его остаток с каждым годом увеличивается.

    При расчете резерва берется 1/12 часть годовой сметы.

    При расчете ремонтного фонда берется произведение среднегодовой стоимости основных средств в текущем году на норматив отчислений в данный фонд. Норматив рассчитывается по формуле

    Н = П / С х 100 % , где

    П — планируемая сумма расходов на ремонт

    Видео (кликните для воспроизведения).

    С — Среднегодовая стоимость основных средств в базовом году

    Смысл формулы таков: чем выше стоимость основных средст, тем выше размер отчислений в ремонтный фонд. Для расчета берется восстановительная стоимость основных средств.

    Бухгалтерские проводки при расчете ремонтного фонда.

    Д-т 96 К-т 10 — списаны материалы в себестоимость (хозяйственный способ)

    Д-т 96 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом

    Д-т 96 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ).

    Д-т 23, 25 К-т 10 — списаны материалы в себестоимость (хозяйственный способ)

    Д-т 23, 25 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом

    Д-т 23, 25 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ)

    Д-т 96 К-т 23,25 — уменьшение резерва на ремонт на сумму фактических затрат

    Счет 96 не может иметь сальдо, и в случае перерасхода его сумма отражается в качестве расходов будущего периода.

    Д-т 97 К-т 96 – отражение перерасхода в ремонтный фонд

    Д-т 96 К-т 97– списание расходов будущих периодов за счет резерва.

    При четвертом варианте включения затрат на ремонт основных средств они отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п.19 Положения по бухгалтерскому учету 10/99). Расходы на ремонт производятся периодически: раз в несколько месяцев или раз в несколько лет, но они позволяют производить продукцию постоянно и получать доход от ее реализации. Поэтому расходы на ремонт могут быть распределены на весь срок работы оборудования и они могут быть включены в расходы будущих периодов. Срок отнесения расходов в себестоимость должен быть определен в учетной политике предприятия.

    Бухгалтерские проводки по ремонтному фонду с использованием счета 97«Расходы будущих периодов».

    Д-т 97 К-т 10 — списание материалов на ремонт, признанных расходами будущих периодов (хозяйственный способ)

    Д-т 97 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом, отнесенного на расходы будущих периодов

    Д-т 97 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ)

    Д-т 23, 25 К-т 10 — списаны фактические затраты на материалы в себестоимость (хозяйственный способ)

    Д-т 23, 25 К-т 70, 69 — начислена заработная плата и начисления работникам, занимающимся ремонтом

    Д-т 23, 25 К-т 60, 76 — ремонт выполнен подрядной или сторонними организациями (подрядный способ)

    Д-т 97 К-т 23,25 — сумма фактических затрат, признанная расходами будущих периодов

    Д-т 20,44,23 К-т 97 – ежемесячное начисление резерва на ремонтный фонд.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – амортизационные отчисления по счету 02, примеры

    Все предприятия, имеющие на балансе объекты основных средств, обязаны вести учет амортизационных отчислений. Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации.

    Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Бухгалтерский учет амортизационных отчислений ОС

    Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении. То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

    Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

    В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

    Читайте так же:  Калькулятор ипотеки с материнским капиталом с советами по расчету

    Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

    До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

    Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

    1. Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
    2. Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

    Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

    Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

    Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

    • проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
    • изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
    • списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
    • выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

    На каком счете отражаются?

    С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

    • По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
    • По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

    На счете 02 возможно открытие субсчетов:

    • 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
    • 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

    На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

    Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

    Ежемесячные двойные записи по счету 02 при начислении

    С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

    Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

    Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

    Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

    • 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
    • 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
    • 91 – для ОС, переданных в аренду.

    Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

    Дебет Кредит Операция
    20 02 Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство)
    44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу)
    91 02 Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов)

    Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия.

    Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации.

    Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

    Как списывается при выбытии?

    Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:
    • Износ моральный – устарело оборудование.
    • Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
    • Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
    • Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.
    • Недостача, выявленная после инвентаризации.

    Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

    1. Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
    2. Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
    3. Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.
    4. Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.

    Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации.

    При переоценке

    Переоценка – это процедура пересчета той стоимости, по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам.

    Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается.

    Читайте так же:  Код дохода отпуска и отпускных в 2-ндфл

    Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается. Полученная стоимость уже будет называться восстановительной.

    Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02. Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

    Формула для пересчета амортизации:

    Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А. / Первоначальная ст-ть.

  • Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке:

    Дебет Кредит Операция
    83 02 Увеличение амортизации при дооценке стоимости ОС отражено в составе добавочного капитала
    02 91/1 Уменьшение накоплений при уценке включено в прочие доходы

    20 февраля 2019 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб.

    Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца.

    Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

    10 июня 2019 года предприятие продает станок за 500 000 руб.

    Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2019 года?

    Решение:

    Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2019 года по июнь включительно.

    Предположим, что предприятие работает на УСН и не платит НДС.

    Таблица с проводками:

    Дата Сумма Операция Дебет Кредит
    20.02 720 000 Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС 01-1 08
    01.03 10 000 Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство 20 02
    01.04 10 000 Амортизационные отчисления за 2 месяц использования 20 02
    01.05 10 000 Амортизация за 3 месяц эксплуатации 20 02
    01.06 10 000 Амортизация за 4 месяц 20 02
    10.06 720 000 Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей 01-11 01-1
    10.06 40 000 Списаны накопленные отчисления по объекту 02 01-11
    10.06 680 000 Станок направлен на продажу 91-2 01-11
    10.06 500 000 Отражена продажная стоимость станка 62 91-2
    180 000 Финансовый результат сделки — убыток 99 91-2

    Как отражается излишне начисленная сумма за прошлый период?

    Если амортизация за прошлый период начислена не правильно в излишней сумме, то ошибки нужно исправлять. При этом важно, в каком периоде они допущены – текущем году или прошлом.

    Механизм исправлений ошибок бухгалтерского учета прописан в ПБУ 22/2010.

    Если излишне начислена сумма амортизации, то необходимо сторнировать лишние начисления красными проводками по тем счетам, по которым были совершены неверные записи.

    Если ошибка допущена в текущем году

    Амортизация исправляется до закрытия счетов 20 или 44 (смотря, где учитываются накопления):

    Проводка сторно: Дт 20 (44) Кт 02 – на сумму излишне начисленной амортизации.

    Исправление после закрытия счета 20 (или 44):

    Помимо указанной выше операции сторно, нужно скорректировать счет 90, отразив расходы, не принимаемые для налогового учета.

    Проводка сторно: Дт 90.3 Кт 20 на излишне начисленную сумму.

    Если излишнее начисление произошло в завершившемся году

    Корректировки нужно вносить в счет 91 — проводка: Дт 02 Кт 91.

    Бухгалтерский учет амортизации ОС заключается в отражении ежемесячных отчислений по счету 02 в корреспонденции со счетами учета затрат (на продажу или производственных).

    При снятии основного средства с учета накопленные отчисления также списываются.

    Накопления на счете 02 могут меняться при изменении стоимости объекта в результате переоценки, в этом случае проводится перерасчет начислений. Доначисленная амортизация отражается в добавочном капитале, уменьшенная — включается в прочие доходы.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Источники


    1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

    2. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.

    3. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.
    4. Хргиан, А.Х. История и методология естественных наук. Выпуск 03. Физика / А.Х. Хргиан. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2012. — 292 c.
    5. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
    Учет затрат по ремонту основных средств. проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here