Входной ндс при усн

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Входной ндс при усн" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

УСН: контрагент просит организацию на упрощенке выдать счет-фактуру с НДС

Нередко покупатели просят выставлять им счета-фактуры с НДС, хотя знают, что поставщик находится на упрощенке. Иногда об этом просит сам директор.

Перечислить НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором упрощенщик выставил покупателю счет-фактуру с налогом.
Но с позиции налогов выписывать счет-фактуру невыгодно. А с 2014 года станет невыгодно вдвойне.

Надо будет заплатить НДС, даже если контрагент не рассчитался

Сумму налога, указанную в счете-фактуре, надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Срок не такой как у всех, а особый — не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Налоговики обычно трактуют это правило так. Компания должна перечислить НДС по итогам того квартала, в котором выставила счет-фактуру. Даже если деньги от покупателя за поставленные товары еще не поступили. Так что если клиент оплатит товары уже в следующем после выставления счета-фактуры квартале, перечислять налог придется за счет собственных средств. И хотя такие требования налоговиков сомнительны, это самый безопасный вариант.

Можно, конечно, подождать оплаты по договору и только после этого рассчитаться с бюджетом. Но тогда не исключаем спор с налоговиками. Возможно, судьи согласятся с выгодной для вас позицией, что налог надо платить только по мере поступления денег от контрагента. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2012 г. по делу № А27-8123/2012.

Но за просрочку с уплатой НДС контролеры могут начислить еще пени и штраф в размере 20 процентов от недоимки. И хотя это тоже незаконно, отбиться от пеней и штрафа можно только в суде. Упрощенщики от НДС освобождены. А пени и штраф предусмотрены для плательщиков налога (постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2006 г. № 11670/05, постановление ФАС Уральского округа от 12 января 2011 г. № Ф09-10621/10-С2).

Появится обязанность сдать декларацию по НДС

Если вы выставите счет-фактуру, то надо будет сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Хотя сейчас это требование в кодексе звучит неоднозначно. В нем сказано о налогоплательщиках, а упрощенщик таковым не является. Можно напомнить об этом инспекторам, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07. В нем судьи указали, что упрощенщика нельзя штрафовать за несданную отчетность по НДС. Налоговики сейчас обязаны руководствоваться постановлениями Президиума, чтобы избежать бесперспективного для них спора.

Но с 2014 года ситуация в корне изменится. Во-первых, из пункта 5 статьи 174 и статьи 119 НК РФ будет очевидно, что штраф придется заплатить и тем, кто на спецрежиме. А во-вторых, отчитаться по НДС можно будет только в электронном виде. Бумажные декларации налоговики будут считать несданными. Причем в некоторых регионах, например Московской и Тюменской областях, УФНС на своих сайтах уже заявили, что сдавать электронные декларации по НДС нужно с отчетности за IV квартал 2013 года. Между тем в ФНС нам подтвердили, что это неверно. Новое правило будет действовать с отчетности за I квартал 2014 года.

Осторожно! Инспекторы требуют включать в доходы сумму НДС, которую компания написала в счете-фактуре. Но учесть уплаченный налог в расходах не разрешают.

Как налоговики могут узнать, что компания не сдала декларацию по НДС? Основной способ — в ходе встречки. Но штрафа при этом не будет, поскольку начислить его налоговики вправе только на выездной. А вот заблокировать счет могут и без проверки.

Входной НДС понадобится включить в доходы

Налоговики считают, что сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, надо учесть в доходах. Это не бесспорно. Ведь сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, экономической выгодой не является. Поэтому и в доходах ее учитывать не нужно. Таким подходом можно руководствоваться, если ваша компания готова отстаивать свою позицию (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08).

Когда еще на упрощенке надо платить НДС:

1. Организация импортирует товары на территорию РФ. Со стоимости импортированных товаров надо заплатить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

2. Предприятие покупает на территории РФ товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в инспекции. Предприятие является налоговым агентом. Поэтому надо удержать и перечислить в бюджет налог за продавца (п. 2 ст. 161 НК РФ).

3. Компания арендует государственное или муниципальное имущество. Компания является налоговым агентом. Надо удержать и перечислить в бюджет налог за арендодателя (п. 3 ст. 161 НК РФ).

4. Организация покупает государственное или муниципальное имущество. Организация является налоговым агентом, поэтому надо удержать и перечислить НДС за продавца (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключение — малые и средние предприятия, которые выкупают арендуемое ими имущество. Такая операция НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

5. Упрощенщик ведет общие дела по договору простого товарищества. По операциям в рамках простого товарищества нужно начислять НДС и выставлять счета-фактуры (п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ).

Тогда по логике компании на объекте «доходы минус расходы» могут включить НДС в затраты. Но чиновники этого не разрешают (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280). Мол, в расходах компания вправе учитывать налоги, которые она платит согласно законодательству (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А по закону упрощенщики освобождены от НДС.

Пример: Как платить налоги компании, которая выставила счет-фактуру с НДС

ООО «Поставщик», которое применяет упрощенку, в сентябре реализовало товары на сумму 590 000 руб., включая НДС — 90 000 руб., и выписало счет-фактуру. Оплату покупатель должен перечислить до 28 октября. НДС в размере 90 000 руб. бухгалтер уплатит в бюджет 21 октября и сдаст декларацию по НДС. И независимо от объекта налогообложения при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за девять месяцев бухгалтер учтет в доходах 590 000 руб. Если же компания на объекте «доходы — расходы» решила учесть уплаченный НДС в затратах в размере 90 000 руб., то надо готовиться к спору с инспекцией.

Какое решение принять

Чтобы избежать рисков, компаниям на упрощенке счета-фактуры с НДС выгоднее не выставлять. А клиентов можно привлекать более низкими ценами и скидками. Тем более что и покупатель, желающий получить счет-фактуру с НДС, не сможет заявить вычет без спора с ИФНС (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126). Поэтому советуем обсудить с директором, как лучше поступить в ситуации с конкретным клиентом.

Руководитель решил все же составлять счета-фактуры с НДС? Тогда хотя бы не выписывайте их на аванс. Иначе налог вы заплатите дважды: по авансовому и отгрузочному счету. Причем вычет с предоплаты заявить не удастся. Ведь спецрежимники НДС не платят, поэтому использовать вычеты они не вправе (письмо Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53).

Читайте так же:  Как подобрать автокредит

Не исключено, что налоговики при проверке затребуют счета-фактуры, выданные покупателям. Поэтому эти документы лучше хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как обезопасить учет входного НДС по товарам

Во-первых, требуйте от поставщиков счета-фактуры (см. также схему ниже). Также безопаснее проверить, верно ли контрагент заполнил этот документ. Ведь чиновники считают, что для учета НДС в расходах необходимы правильно оформленные счета-фактуры (письмо Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147). В министерстве нам подтвердили, что придерживаются данной позиции до сих пор.
Как проверить, можно ли на упрощенке списать входной НДС

Во-вторых, списывайте входной НДС только после реализации товаров (письмо Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128). Так вы избежите споров с налоговиками.

В-третьих, в книге учета НДС отражайте отдельной строкой, а не в стоимости товаров. Ведь суммы налога являются самостоятельным видом расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Иначе налоговики могут заявить, что книгу учета, которую они считают налоговым регистром, компания ведет неверно (письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459). А за это возможен штраф в размере не менее 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Важно помнить. Счета-фактуры с НДС компаниям на упрощенке выставлять невыгодно: приходится отвлекать средства на уплату налога, сдавать декларацию, спорить с инспекторами. Контрагент, который выпрашивает счет-фактуру с НДС, не сможет без риска поставить НДС к вычету.

Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства

Рассмотрим такую ситуацию. Организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», купила здание у общережимника. Деньги вместе с входным НДС были перечислены продавцу в прошлом году (например, в декабре 2013 г.). А госрегистрация прав на это здание произошла только в этом году (например, в марте 2014 г.). В эксплуатацию здание ввели после госрегистрации — тоже в этом году.

В связи с этим у бухгалтера возникли вопросы:

  • можно ли НДС по приобретенной недвижимости учесть как отдельный расход в момент уплаты денег продавц
  • могут ли налоговики оштрафовать организацию по ст. 120 НК РФ (за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения), если в Книге учет будет неправильно отражен НДС по приобретенному зданию?

НДС — составная часть покупной стоимости ОС

Контролирующие органы давно считают, что все расходы, связанные с покупкой основного средства, упрощенцы должны включать в его первоначальную стоимост Это касается и предъявленного продавцом НДС. И они правы, поскольку такой порядок учета следует из НК:

  • во-первых, гл. 21 НК РФ прямо предусмотрено, что неплательщики НДС, к которым как раз и относятся упрощенц учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимост
  • во-вторых, в гл. 26.2 НК РФ сказано, что упрощенцы при приобретении основных средств должны определять их стоимость по правилам бухучет А из этих правил следует, что в первоначальную стоимость ОС включаются невозмещаемые налоги, уплаченные при приобретении объект И входной НДС для упрощенцев как раз и есть невозмещаемый нало

Так что входной НДС является составной частью первоначальной стоимости ОС и учитывается в расходах в том же порядке, что и стоимость самого ОС. По ОС, которые подлежат госрегистрации, первоначальная стоимость включается в расходы и отражается в графе 6 раздела II Книги в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событи

  • оплата (завершение оплаты) приобретенного ОС;
  • ввод его в эксплуатацию;
  • подача документов на госрегистрацию прав на объект ОС (недвижимость) — имеется расписка Росреестра в получении документов на госрегистраци

Таким образом, в рассматриваемой ситуации первоначальную стоимость ОС (включая НДС) в графу 6 раздела II Книги надо записать в день подачи документов на госрегистрацию, то есть в марте. При этом всю стоимость ОС надо разделить на четыре части и в каждом квартале учитывать часть в расходах на последнее число отчетного (налогового) перио То есть всю стоимость ОС вы спишете на расходы в течение 2014 г.

Что будет, если учесть НДС как отдельный расход

Если же входной НДС по приобретенному зданию учитывать в момент уплаты денег продавцу как отдельный расход и отражать в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходо то это будет ошибкой. Поскольку НДС будет включен в расходы при УСНО раньше, чем стоимость ОС.

Если учет в расходах НДС и стоимости ОС произойдет в разных отчетных периодах одного календарного года, то из-за уплаты авансовых платежей по налогу при УСНО в меньшем размере налоговики начислят вам только пен Ведь в этом случае и НДС, и стоимость ОС все равно должны учитываться в расходах в одном и том же налоговом периоде, просто в разных кварталах. Разумеется, начислить пени налоговики смогут только в том случае, если проведут у вас выездную проверку и обнаружат это нарушение.

А вот если НДС учтен в расходах в одном году, а стоимость ОС — в другом, то последствия будут хуже. Особенно если декларация по УСНО за прошлый год уже сдана в ИФНС и налог уплачен в бюджет. В этом случае налоговики при выездной проверке доначислят вам налог, штраф и пен

Кстати, за то, что вы в Книге учета доходов и расходов НДС по приобретенному зданию отразите неправильно — как отдельный расход (а не в составе первоначальной стоимости ОС), вас могут оштрафовать на

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Книга учета доходов и расходов по УСНО является регистром налогового учета. Рассматриваемую ситуацию можно квалифицировать как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения в виде неправильного отражения в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций и денежных средст

Чтобы избежать штрафов, вам нужно исправить допущенную ошибку, а именн

  • внести исправления в Книгу учета доходов и расходов;
  • доплатить налог при УСНО за прошлый год и заплатить пени;
  • представить в ИФНС уточненную декларацию по УСНО за прошлый год.

Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий

Работая на «упрощенке», вы конечно знаете, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога (объект «доходы-расходы») ограничен. Все они перечислены в п.1 ст.346.16 НК. И есть среди них есть один вид затрат «с изюминкой»: он является самостоятельным видом расходов, но с другой стороны – может учитываться только одновременно с другими расходами. О чем речь? Вероятно, вы поняли, что тема этой статьи — входной НДС при УСН.

Откуда на УСН берется НДС?

Согласно п. 2,3 ст.346.11 НК, организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», плательщиками НДС не являются. Есть и исключения (ввод товаров на территорию РФ, обязанности налогового агента), но сегодня мы их рассматривать не будем.

Откуда же на УСН берется НДС? Здесь все зависит от того, с какими поставщиками и подрядчиками вы работаете, являются они плательщиками НДС или нет. Если являются, то при продаже вам своих товаров, услуг, работ их обязанностью является начислить и уплатить НДС. Т.е. вы получаете товары, работы, услуги по стоимости вместе с НДС (10% или 18%).

Читайте так же:  Что такое офз

Добросовестный поставщик выпишет вам счет-фактуру. Тогда при выполнении ряда условий вы сможете включить этот входной НДС при УСН в расходы. Что это за условия? Ответ зависит от того, что именно вы приобретали (заказывали).

Обратите внимание: компании на УСН не являются плательщиками НДС и не выставляют его свои покупателям, а, следовательно, и не могут сделать вычет по НДС.

НДС по материалам

Чтобы включить НДС по материалам в расходы, потребуется (пп.8 п.1 ст.346.16 НК):

— материалы должны быть приобретены, оприходованы;

— материалы, на стоимость которых поставщик начислил НДС, должны быть оплачены;

— сами материалы можно учесть в расходах на УСН (ст.346.16, 346.17).

Получается, что НДС будет включаться в расходы одновременно с включением расходов на сами материалы.

НДС по товарам

В случае с товарами ситуация немного посложнее. Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Поэтому есть 2 точки зрения:

1. Официальная позиция Минфина (письмо от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128): НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары.

2. НДС – это отдельный вид расходов, который есть в перечне НК. Кодекс не дает информации, когда включать НДС в расходы и не привязывает этот момент к реализации товаров. А значит, НДС можно отнести в расходы уже после его оплаты поставщику. Но доказывать эту точку зрения придется в суде. И поскольку судебной практики по этому вопросу нет, то предугадать решение суда заранее невозможно.

Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы. Давайте посмотрим пример.

ООО «Веснушка» работает на УСН с объектом «доходы-расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. 25 февраля 2013 года организация приобрела партию холодильников стоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС 90 000 руб.). Оплата поставщику перечислена 10 марта. А 20 марта была реализована часть партии холодильников покупной стоимостью 200 000 руб. (без НДС). Остальная часть партии реализована 25 марта.

20 марта мы можем включить в расходы стоимость товаров – 200 000 руб. и НДС по этим товарам – 36 000 руб. А 25 марта мы включим в расходы – 300 000 руб. товаров по покупной стоимости и 54 000 руб. НДС по этим товарам.

НДС по ОС и НМА

Иная ситуация с входным НДС по основным средствам и нематериальным активам. Такой налог к отдельному виду расходов по пп.8 п.1 ст.346.16 НК не относится. Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2008г. №03-11-04/2/167). А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально.

Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007). В бухучете в первоначальную стоимость включаются невозмещаемые налоги. На УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость.

ООО «Парус» приобрело токарный станок стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18%) 18 февраля 2013 года. Станок оплачен 26 февраля, введен в эксплуатацию 28 февраля.

Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб.

Запись в КУДиР

Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой. На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС.

Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского. Поэтому санкций за это не будет. Однако лишний раз давать повод для претензий налоговых инспекторов не стоит.

Нужен ли «упрощенцу» счет-фактура

Входной НДС – это отдельный вид расходов, а значит согласно п.1 ст.252 НК он должен быть подтвержден первичными документами. Какими?

1. Документы, связанные с покупкой имущества: платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, выполненных работ.

2. Счет-фактура (письмо Минфина от 24.09.2008г. №03-11-04/2/147), составленный по всем правилам постановление Правительства от 26.12.2011г. №1137.

С мнением по обязательному наличию счетов-фактур для включения НДС в расходы можно поспорить. Согласно НК, счет-фактура – это документ, который нужен для только вычета НДС и больше ни для чего. Есть постановление ФАС Московского округа от 11.04.2011г. №КА-А40/2163-11, по которому разрешено учесть НДС в расходах только на основании актов или товарных накладных, в которых указан размер НДС.

Как заполнять счета-фактуры, узнайте здесь . Как быть с НДС при переходе на УСН, узнайте тут.

А ваши поставщики являются плательщиками НДС, своевременно и правильно выставляют вам счета-фактуры? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Учет «входного» НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения (Турбина О.)

Дата размещения статьи: 12.04.2016

При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогоплательщики неизбежно сталкиваются с вопросами предъявления к вычету «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения УСН. Посмотрим, как такие вопросы решают официальные органы и суды.

[2]

НДС по товарам (работам, услугам)

НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию при УСН

Как уже было отмечено ранее, в соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ «входной» НДС подлежит вычету при переходе на общий режим налогообложения, если он не был учтен в составе расходов при УСН.
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются в состав расходов с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Статьями 171 и 172 НК РФ порядок применения вычетов НДС, относящегося к основным средствам, ранее принятым в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения с учетом этого налога, не предусмотрен.
Исходя из этого Минфин России в Письмах от 27.06.2013 N 03-11-11/24460 и от 05.03.2013 N 03-07-11/6648 и ФНС России в Письме от 16.03.2015 N ГД-4-3/[email protected] пришли к выводу, что НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.

Читайте так же:  Просроченные кредиты в банках — узнайте, что следует предпринять в первую очередь

Строительство основных средств

Как быть в ситуации, когда затраты на приобретение или строительство объектов основных средств осуществлялись в период применения УСН, а ввод объекта в эксплуатацию состоялся уже после перехода на общий режим налогообложения? Сразу скажем, что вопрос этот достаточно спорный, позиции чиновников и судов по нему расходятся.

Позиция Минфина России

Позиция судов

Вычет налога, восстановленного при переходе на УСН

Напомним, что при переходе на УСН налогоплательщики обязаны восстанавливать «входной» НДС, в частности по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, как этого требует п. 3 ст. 170 гл. 21 НК РФ. В связи с этим при возврате на общий режим налогообложения может возникнуть вопрос о принятии к вычету сумм НДС по основным средствам и нематериальным активам, ранее восстановленного налогоплательщиком при переходе на УСН. Однако основания для этого отсутствуют.
Минфин России в Письме от 29.01.2009 N 03-07-11/23 напомнил, что восстановленные при переходе на УСН суммы «входного» НДС в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включались, а учитывались в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ. Поэтому при возврате налогоплательщика на общий режим налогообложения указанные суммы налога к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимаются.
В Письмах от 26.03.2012 N 03-07-11/84 и от 27.01.2010 N 03-07-14/03 также отмечается, что при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения право налогоплательщика на принятие к вычету восстановленных сумм налога НК РФ не предусмотрено.

Учет НДС при УСН

В общем случае при УСН не нужно платить НДС и отчитываться по нему. Из данного правила есть несколько исключений. Например, вы должны уплатить налог при импорте товаров или при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заявить к вычету «входной» и «ввозной» НДС при применении спецрежима, как правило, нельзя. Однако если вы применяете УСН с объектом «доходы — расходы», то вы можете учесть налог в затратах. При расчете налога по УСН с объектом «доходы» НДС учесть нельзя.

В каких случаях при УСН нужно уплатить НДС и подать по нему декларацию

Уплатить НДС и подать по нему декларацию нужно, если вы (ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53):

  • выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;
  • являетесь налоговым агентом по НДС;
  • являетесь участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
  • являетесь концессионером;
  • являетесь доверительным управляющим.

Уплатить НДС вы также должны при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Но при этом сдавать декларацию по НДС вам не нужно. В этом случае в зависимости от того, откуда вы импортируете товар, подайте:

  • декларацию на товары в таможенные органы — при импорте из стран, которые не входят в ЕАЭС (ст. ст. 104, 105 ТК ЕАЭС);
  • декларацию по косвенным налогам в налоговый орган — при импорте товаров из стран ЕАЭС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН

При УСН с объектом «доходы — расходы» вы можете учесть в затратах НДС, который вам предъявили поставщики («входной») или который вы уплатили при импорте товаров («ввозной»). Если же вы применяете УСН с объектом «доходы», то при расчете налога по УСН учесть НДС вы не сможете (пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.18, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вычет по «входному» или «ввозному» НДС при УСН вы в общем случае заявить не можете. При применении спецрежима у вас не выполняются обязательные условия принятия НДС к вычету: вы должны быть плательщиком НДС и использовать приобретенные товары (работы, услуги) или имущественные права в облагаемой НДС деятельности (п. п. 1, 2 ст. 171, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Заявить вычет по НДС возможно, если вы исполняете обязанности плательщика НДС по ст. 174.1 НК РФ. Например, являетесь концессионером или участником простого товарищества, который ведет общие дела (п. 3 ст. 174.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-11/8344).

Как учесть в расходах «входной» и «ввозной» НДС при УСН с объектом «доходы — расходы»

«Входной» и «ввозной» НДС при УСН «доходы — расходы» является отдельным видом затрат. Поэтому при исчислении налоговой базы учитывайте его отдельно от расходов по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), вместе с которыми он был понесен, за исключением ОС и НМА. По ОС и НМА включайте НДС в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).

В гл. 26.2 НК РФ нет специальных правил для учета в расходах «входного» или «ввозного» НДС, но из разъяснений контролирующих органов следует, что налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится (Письма Минфина России от 23.12.2016 N 03-11-11/77461 (п. 2), от 17.02.2014 N 03-11-09/6275 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/[email protected]), от 20.01.2010 N 03-11-11/06). Например:

  • по товарам, приобретенным для перепродажи, признавайте НДС по мере реализации таких товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • по оприходованному сырью и материалам — после их оплаты независимо от списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).

Если же расходы учесть при УСН с объектом «доходы — расходы» нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.

Как отразить «входной» НДС в книге учета доходов и расходов при УСН

В книге учета доходов и расходов «входной» НДС отражайте в зависимости от того, что вы приобрели и какой объект обложения по УСН выбрали.

При УСН с объектом «доходы — расходы» суммы НДС отражайте в графе 5 разд. I отдельной строкой, так как НДС — самостоятельный вид ваших расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).

НДС по ОС и НМА укажите в графе 6 разд. II в составе первоначальной стоимости таких объектов. Затем сумму расходов на ОС и НМА, которую вы учтете в налоговой базе согласно графе 12, отразите в графе 5 разд. I (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. п. 3.1, 3.10, 3.16 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).

Читайте так же:  Условия автокредита в тойота банке

При УСН с объектом «доходы» в книге учета доходов и расходов в общем случае расходы (в том числе НДС) указывать не нужно. Но по своему усмотрению вы можете отражать их в графе 5 разд. I (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).

Как учесть “Входной” НДС при УСН

Ирина

Пожалуйста, подскажите, как входной НДС, уплаченный поставщику, сделать в 1С, чтобы он в расходы включался при расчете налога на УСН Доходы минус расходы?

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Ирина, добрый день!

Я бы зачла входной НДС через специальный документ Записи Книги учета доходов и расходов (Операции — Прочие операции)

Помните и об условиях для принятия к учету расходов при УСН:

— расходы из закрытого перечня;

— фактическая их оплата;

— наличие подтверждающих документов;

Для товаров есть дополнительное требование их реализации, для принятия входного НДС по ним в расходы (Министерство финансов дает именно такие указания в письме №03-11-06/2/128 от 24.09.2012)

Ирина

Товар оплачен, оприходован и реализован в том периоде, когда начисляется налог.
Т.е. при оприходовании товара не нужно Цены и валюты галочку ставить учитывать НДС, у меня галочка включать НДС в стоимость товара, только Записи Книги учета доходов и расходов (Операции – Прочие операции) -т.е. автоматически такой НДС не попадает в расходы?

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Ирина, моим способом попадет точно.)

В вашем, если не ставить галочку в ценах «НДС включается в стоимость» (а ее действительно ненужно ставить в этом случае) у меня не получилось при оплате — не вошло. Попробуйте.)

Ирина

Можно еще вопросик)) Т.е. как только у меня выполняется требование Минфина-товар оплачен, оприходован и реализован, я делаю запись Записи Книги учета доходов и расходов (Операции – Прочие операции) в тот день, когда выполнилось последнее из трех требований, как правило, это реализация? Ну и, конечно, все с/ф есть на этот входной НДС)))

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Учет «входного» НДС при «упрощенке»

Наша организация применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Как учитывать «входной» НДС: отдельно от стоимости товаров или включать сумму налога в стоимость товаров?

Налоговая инспекция настаивает на включении НДС в расходы по мере реализации товаров. Можно ли НДС включить в расходы сразу при условии, что товар оприходован и оплачен?

Вопрос задан на сайте www.eg-online.ru

В соответствии с подп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ НДС, уплаченный поставщику за приобретенные товары, признается отдельной статьей расходов. Поэтому сумма налога исключается из стоимости товаров, учитывается и отражается в книге учета доходов и расходов отдельно.

«Упрощенцы» признают затраты в составе расходов только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом особенностей учета НДС в ст. 346.17 НК РФ не предусмотрено. Получается, что после фактической оплаты приобретенных товаров, а соответственно и сумм налога, НДС можно сразу включить в состав расходов.

Между тем Минфин России считает, что НДС необходимо включать в расходы по мере реализации приобретенного товара (письма от 20.06.2006 № 03-11-04/2/124 и от 07.07.2006 № 03-11-04/2/140). В разъяснениях чиновники ссылаются на то, что согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов включается НДС только по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком.

Кроме того, затраты учитываются в соответствии со ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. А в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ сказано, что затраты по оплате стоимости товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, а соответственно и суммы НДС учитываются в составе расходов по мере реализации таких товаров. Иными словами, чтобы включить НДС, уплаченный поставщику за товары, в расходы, необходимо приобретенный товар реализовать и получить оплату за него в полном объеме.

Финансовое ведомство предлагает следующую формулу для расчета суммы налога, подлежащего включению в расходы в конкретном периоде:

НДСр = Р х налоговая ставка НДС,

где Р — стоимость реализованных и оплаченных товаров, списываемая на расходы в текущем периоде;

НДСр — сумма «входного» НДС, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно включить в расходы текущего периода.

Например, организация в январе 2009 г. приобрела и оплатила товар на сумму 64 900 руб. (в том числе НДС — 9900 руб.). В том же месяце была реализована часть товара на сумму 20 000 руб. Оплата поступила полностью.

В расходах за январь будет учтена стоимость реализованных товаров в размере 20 000 руб.

Сумма НДС, которую можно включить в расходы за январь, составит 3600 руб. (20 000 руб. х 18%).

Арбитражной практики по данному вопросу нет. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговыми органами, списывать НДС целесообразно в соответствии с рекомендациями Минфина России.

НДС при УСН

Упрощенная система налогообложения рассчитана для предпринимателей среднего и малого бизнеса. Основным вопросом для ИП, работающих на данном режиме является вопрос уплаты НДС при УСН в 2016 году, так как при «упрощенке» не перечисляется НДС. Однако существует некоторые исключения, когда юридические лица на УСН обязаны производить уплату НДС.

Особенности специального режима

Главной особенностью применения ИП или организацией УСН выступают соблюдение некоторых условий:

  • Величина годового дохода не должна быть более 60 млн. рублей. Размер дохода рассчитывается каждый год с учетом коэффициента-дефлятора.
  • Численность наемных работников не более 100 человек за налоговый период (год).
  • Остаточная стоимость объектов ОС не более 100 млн. рублей.

Организации или ИП вправе самостоятельно выбирать ставку и объект налогообложения:

  • Доход. Ставка налога – 6%.
  • Доход уменьшается на расход. Ставка налогообложения – 15%.

В случае «доход минус расход» особое внимание следует обратить на вычеты, так как от данного расчета будет зависеть база налогообложения. Поэтому следует ознакомиться с тем, что законодательством признается расходом для данного режима налогообложения.

Режим УСН предусматривает перечисление в Государственную казну единого налога по выбранной ставке налогообложения. Из этого следует, что имущественный налог (кроме кадастрового), налог на прибыль, а также НДС при УСН не перечисляются.

Ситуации, когда уплачивается НДС при УСН

Несмотря на то, что данный режим налогообложения не предусматривает уплату НДС в бюджет, существуют некоторые ситуации, когда «упрощенец» обязан перечислить НДС и отразить его в декларации:

  • таможенный НДС (ввоз импортных товаров);
  • юридическое лицо на УСН признается налоговым агентом;
  • входной НДС.

Ввозимые на территорию РФ товары, не зависимо от системы налогообложения, облагаются НДС. Сумма рассчитывается с учетом цены ввозимой продукции. Нужно отметить, что не все импортируемые товары подлежат уплате НДС, в статье 150 НК РФ приведен перечень товаров, на которые данное условие не распространяется. База налогообложения рассчитывается исходя из следующих показателей:

  • таможенная стоимость продукции (рассчитывается с учетом цены по договору, суммой доставки, страховыми взносами и т.д.);
  • таможенная пошлина;
  • акцизы (если таковые предусмотрены договором поставки).

К базе налогообложения применяется налоговая ставка, и полученный результат возмещается таможенному органу. Юридическое лицо не позднее 15 дней со дня прибытия товара обязан представить таможенному органу грузовую декларацию и пакет документов, подтверждающих право получения. Вместе с этими документами подается квитанция о перечислении пошлины и НДС. Отметим, что «упрощенка» с НДС включает сумму налога в цену товара.

Читайте так же:  Сертификация рабочих мест

Налоговые агенты

Организации и ИП могут быть признаны агентами налогообложения, если имеют место некоторые условия:

  • Юридическое лицо на УСН приобретает товар (услуги, работы) в пределах территории РФ у лиц, имеющих иное гражданство и не являющихся резидентами РФ. Юридическое лицо в этом случае обязано рассчитать, удержать и уплатить сумму НДС в казну.
  • Если «упрощенец» заключил договор аренды федерального, муниципального имущества, либо вступил в права владения данным имуществом по договору покупки/продажи. НДС рассчитывается от суммы, переданной арендодателю (продавцу), и перечисляется в казну.
  • Компания занимается продажей конфискованного имущества, ценностей, кладов. База налогообложения рассчитывается от стоимости реализуемого имущества.

Законодательно упрощенная система налогообложения НДС не признает, поэтому отражать сумму в графе «расходы» при определении базы налогообложения для контрагентов на УСН запрещено.

Входной НДС

Иногда у организаций и ИП возникает необходимость при сложившейся экономической ситуации (либо по иным причинам) из других специальных режимов перейти на УСН. После перехода юридические лица продолжают вести свою хозяйственную деятельность с активами, приобретенными ранее, где НДС был принят как вычет:

  • товары, работы, услуги;
  • объекты ОС;
  • нематериальные активы.

В этом случае необходимо восстановление НДС при переходе на УСН. Если до смены системы налогообложения НДС по активам не был заявлен как вычет, его восстановление не требуется.

УСН имеет немало преимуществ, касающихся освобождения от уплаты налогов, однако, организациям на специальном режиме стоит принимать во внимание некоторые особенности учета НДС. Соблюдая законодательные нормы можно избежать ошибок в расчете налогов и штрафных санкций за нарушение правил налогообложения.

«Входной» НДС при «упрощенке»

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Учитываем входной НДС на УСНО

В связи со вступлением в силу №238-ФЗ с 1 октября 2014 года был введен новый порядок работы со счетами-фактурами. Так, если контрагент находится на любом специальном режиме налогообложения или освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. То по договоренности сторон счет-фактура может не выставляться. Разберемся, чем это грозит.

Описание новых правил

Согласно вышеизложенному, право на непредставление счета-фактуры распространяется на все категории налогоплательщиков без НДС. Однако в одностороннем порядке продавец может решить не выдавать счет-фактуру, если это прописано в его учетной политике и указано в договоре поставки, о чем должен быть уведомлен покупатель. То есть, одностороннего порядка все равно не получится, этот вопрос придется согласовывать.

Учитывая Письмо Минфина №03-11-06/2/44863 от 08.09.2014 года, где позиция ведомства такова, что НДС является самостоятельным расходом и указывать данную статью расхода в Книге надо отдельной строкой, у покупателей на специальных режимах появились вопросы относительно обоснованности этого расхода при отсутствии счета-фактуры как документа-основания.

Безусловно, упрощение порядка выдачи счетов-фактур снизит в известной степени объем документооборота. Но будет ли правомерен расход в виде уплаты НДС без подтверждающего документа.

Отражаем НДС в расходах

Согласно вышеуказанному Письму Минфина № 03-11-06/2/48863 отражается НДС в книге доходов и расходов обособлено. Обосновано это следующими аргументами:

  • в закрытом перечне расходов, которые можно принимать к вычету согласно ст. 346.16 НК РФ, наименование статьи НДС указано обособлено, следовательно, и в книге оно должно быть выделено самостоятельной строкой.
  • однако при такой позиции всем бухгалтерам нужно будет вести учет НДС на счете 19, а затем уже включать его в стоимость приобретенных ТМЦ.

Пробелы законодательства

Однако если следовать Инструкции по заполнению Книгу учета доходов и расходов досконально, то:

  • пункт 2.5 гласит, что при признании расходов нужно пользоваться п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ;
  • в свою очередь в тех разделах не упоминается НДС как вид расхода, учитываемый в специальном порядке;

Иными словами, вы можете учитывать НДС как часть стоимости приобретенных объектов.

В подтверждение рассмотрим пример:

ООО «Снегирь» приобрело в мае 2014 года оборудование стоимостью 120 000 рублей, в том числе НДС. Компания полностью заплатила стоимость объекта, и ввела его в эксплуатацию в том же месяце. ООО «Снегирь» применяет упрощенную систему налогообложения.

Проводки будут следующими:

  1. Дт 08 Кт 60 — 120 000 — оборудование принято;
  2. Дт 60 Кт 51 — 120 000 — погашена задолженность перед поставщиком;
  3. Дт 01 Кт 08 — 120 000 — оборудование введено в эксплуатацию.

[1]

Записи в Книге доходов и расходов будут производиться на конец кварталов до конца года равными долями, то есть ежеквартально в состав расходов будет включаться по 40 000 рублей.

То есть, о том, как вы отразите в Книге доходов и расходов входной НДС надо нужно ориентироваться на вашу учетную политику. Ошибкой не выделение стоимости НДС в данном случае не будет, главное, не занижать налогооблагаемую базу.

Как не использовать счет-фактуру

Видео (кликните для воспроизведения).

Наличие и отсутствие счета-фактуры, так же как и ее назначение всегда вызывало множество споров среди чиновников. Так, до внесения изменений в ст. 169 НК РФ, чиновники обязывали все без исключения предприятия — плательщики или не плательщики НДС иметь счета-фактуры. Ко всему, налоговики имели право не принять счет-фактуру к вычету, если она заполнена не надлежащим образом. Однако сама проводка по вычету НДС делается исключительно на основании записи в книге покупок. К тому же ст. 120 НК РФ предусматривает отсутствие счета-фактуры как отдельного нарушения, не относящего к отсутствию первичных документов. Поэтому, начиная с 01.10.2014 счет-фактуру можно не хранить, но при этом необходимо иметь письменное согласие сторон на не выставление этих документов.

Источники


  1. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

  2. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.

  3. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.
  4. ред. Шубин, В.В. Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РСФСР (1961-1983 гг.); М.: Юридическая литература, 2012. — 432 c.
  5. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.
Входной ндс при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here