Вмененка – опредедение и важные понятия

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Вмененка – опредедение и важные понятия" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Вмененный доход

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

Вмененный доход

— потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ).

Таким образом, вмененный доход = потенциально возможный доход, где доход рассчитывается с учетом совокупности неких факторов.

Почему вмененный? Потому что предпринимателю расчетное значение вмененного дохода для соответствующей деятельности как бы вменяется получить, т.е. налог будет браться именно с этого значения дохода, а если предприниматель не может получить такого дохода и терпит убытки, то предполагается, что его деятельность неэффективна, а дальше уж пусть этот предприниматель задумается о том, не стоит ли сменить ему род или вид деятельности.

Как говорил Остап Бендер: «Миллионера из меня не вышло, пора переквалифицироваться в управдомы».

Расчет вмененного дохода

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2)

, где

ВД ? величина вмененного дохода,

БД ? значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 ? физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 ? корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Заметим, что до 1 января 2006 года применялся также К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен. В 2005 году К3 был установлен равным 1,104.
К1 в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применялся, а К2 устанавливался нормативным актом для соответствующей территории в пределах от 0.005 до 1 включительно.

Базовую доходность и физические показатели для различных видов деятельности, по которым может быть введен единый налог, см. в таблице Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ). Таблица

К1 на 2006 году установлен равным 1,132.

Пояснение формулы расчета

Поясним приведенную выше формулу. Вернемся к определению величины вмененного дохода:

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ), т.е.

Вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

Базовая доходность

[1]

— условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (ст.346.27 НК РФ).

Например, организация занимается оказанием бытовых услуг ? смотрим соответствующую (первую) строку таблицы: физический показатель — количество работников, базовая доходность — 7500 руб. (т.е. каждый работник должен принести в месяц доход 7500 руб.). Рассчитаем вмененный доход за налоговый период (квартал), если в данной деятельности организации заняты 4 работника — получим 4 (работника)*7500 руб.*3 (месяца) = 90000 руб. Это ? доход некой идеальной организации, но на практике доход будет зависеть от таких факторов, как местонахождение пункта по оказанию бытовых услуг (в центре большого города ? один доход, а в небольшом поселке ? другой), от специфики местных условий и, наконец, от индекса потребительских цен (инфляция меняет цены ? вспомните, сколько вы платили, например, за стрижку всего год назад ? поэтому если для 2005 года принято значение базовой доходности 7500 рублей, то для последующих лет, возможно, это значение придется увеличить, чтобы учесть инфляцию).

Поэтому базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности

— коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ст.346.27 НК РФ).

Перерассчитаем вмененный доход для нашего примера с учетом корректирующих коэффициентов — пусть К1 = 1 (использование такого значения с математической точки зрения равносильно неприменению К1), К2 = 0,5, получим 4 (работника)* К1*К2*7500 руб.*3 (месяца) = 45000 руб. Усложним наш пример ? а если значение физического показателя (для нашего примера ? количество работников) изменялось в течение квартала? Например, в одном месяце было 2 работника, в другом ? 3, а в третьем ? 4. Тогда вмененный доход за квартал мы будем рассчитывать по такой формуле: за 1-й месяц — 2 (работника)* К1*К2*7500 руб. + за 2-й месяц — 3 (работника)* К1*К2*7500 руб. + за 3-й месяц — 4 (работника)* К1*К2*7500 руб. = 7500 руб. * К1*К2* (2+3+4 (работника)) = 33750 рублей.

Обозначив физическую величину (в нашем примере ? количество работников) за 1-3 месяцы как N1, N2, N3, получим вышеприведенную нами формулу расчета :

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2)

, где

ВД ? величина вмененного дохода,

БД ? значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 ? физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 ? корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если произошло изменение величины физического показателя

А если в нашем примере новые работники появились не с 1 числа месяца, а, например, с 10-го или 29-го? ? Все равно, это изменение количества работников (т.е. изменение величины физического показателя) при расчете дохода считается произошедшим с 1 числа:

«В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя» (п.9 ст.346.29 НК РФ).

Расчет за тот квартал, когда налогоплательщик был зарегистрирован

А если налогоплательщик только начал свою деятельность ? с какого числа рассчитывать налог? ? начиная со следующего месяца:

«Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации» (п.10 ст.346.29 НК РФ).

Порядок определения K1

К1

— устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (ст.346.27 НК РФ).

До 1 января 2006 года К1 определялся от кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности (однако в 2003-2005 годах К1 не применялся), а коэффициентом-дефлятором был К3. Сейчас К1 — коэффициент-дефлятор, а К3 вообще отменен.

Читайте так же:  Переход на онлайн кассы

К1 на 2006 году установлен равным 1,132.

Порядок определения K2

К2

— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст.346.27 НК РФ), в том числе

  • ассортимент товаров (работ, услуг),
  • сезонность,
  • режим работы,
  • фактический период времени осуществления деятельности,
  • величину доходов,
  • особенности места ведения предпринимательской деятельности,
  • площадь информационного поля электронных табло,
  • площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения,
  • площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения,
  • количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы,
  • и иные особенности.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п.6 ст.346.29 НК РФ).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п.7 ст.346.29 НК РФ).

Что такое единый налог на вмененный доход

Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

ЕНВД что это такое простыми словами?

Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

  • численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
  • отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
  • совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог — это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД, то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Расчёт суммы ЕНВД

  • ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
  • Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
  • М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
  • С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

  1. В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
  2. Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность.

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.07, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

  1. В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Перечисленные выше способы сокращения ЕНВД абсолютно законны и легальны, применяя их, вы не получите штрафы и не понесёте ответственность за неуплату налогов, но сумеете сэкономить.

Наконец, разобравшись, что такое вменённый доход и вмененный налог, мы можем подвести итог и перечислить плюсы и минусы такого налогообложения.

Читайте так же:  Сущность, цель и задачи проверки

Итак, плюсы «вменёнки»:

  • простота бухгалтерского и налогового учёта (что позволяет экономить средства для небольшого бизнеса);
  • вместо нескольких налогов можно платить один;
  • упрощение квартальной отчётности – достаточно заполнить одну декларацию – всего четыре листа;
  • возможности экономить путём сокращения сотрудников, уменьшения коэффициента М.

Всё же, имея массу достоинств ЕНВД, как и любой налог имеет свои минусы и ограничения. Вот что стоит учесть, выбирая такую систему налогообложения:

  • ограниченный круг деятельности, которая подпадает под такой вид налога;
  • доходность, по сути, является завышенной, законодатели не учли, что такое ЕНВД для ИП может стать непосильным бременем;
  • поступления в бюджет не зависят от реальной прибыли предпринимателя и, может быть как выше, так и ниже реальной;
  • для предпринимателей такой налог означает ограничение возможности сотрудничества с крупными предприятиями, так как в цене их товара нет НДС.

Собственно ЕНВД чрезвычайно выгоден для предпринимателей, чей уровень дохода достаточно высок. Если предприниматель занимается низкодоходным бизнесом и его доходы очень невелики, то такой налог его окончательно обанкротит.

В настоящее время система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) широко применяется во многих регионах России и является обязательной для некоторых категорий организаций и предпринимателей. И хотя право введения такого налога принадлежит муниципальным властям, основные правила его расчета и уплаты регулирует глава 26.3 Налогового кодекса (НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Совокупность этих налогов и сборов принято считать общим режимом налогообложения.

В то же время наряду с общим режимом налогообложения существуют особые налоговые режимы, применение которых освобождает фирмы и предпринимателей от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

В соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые льготы определяются так, как требует НК РФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

Таким образом, специальный режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции и т.п.

К специальным налоговым режимам, в частности, относятся:

— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

— упрощенная система налогообложения;

— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Таким образом, к специальным налоговым режимам НК РФ относит систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применения которой изложен в главе 26.3 НК РФ.

Объектом исследования данной работы является единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД).

Необходимо рассмотреть элементы ЕНВД, а именно:

— порядок исчисления и уплаты налога;

— основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД.

Видео (кликните для воспроизведения).

Теоретической основой написания данной работы послужили нормативные документы, учебная литература, периодические источники по исследуемой проблеме.

Значение единого налога, основные понятия, применяемые при уплате ЕНВД

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части Второй Налогового кодекса Российской Федерации затрагивает потенциально широкий круг лиц. Обязательства по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут возникать как у организаций, так и у индивидуальных предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход — это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).

В целях исчисления единого налога на вмененный доход используются следующие основные понятия:

— вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

— базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

— корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

— K_1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 N 392 установлено, что коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2009 г. равен 1,148

— К_2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

— бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению;

— ветеринарные услуги — услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению;

— услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках;

— транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски;

— платные стоянки — площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;

— розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления);

Читайте так же:  Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению

— стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

— стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

— стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты;

— нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

— развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

— разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

— услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга;

— объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

— объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания;

[2]

— площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

— площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);

— открытая площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

— магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

— павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

— киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

— палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

— торговое место — место, используемое для совершения сделок купли- продажи;

— площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, — площадь нанесенного изображения;

— площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения — площадь экспонирующей поверхности;

— площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы — площадь светоизлучающей поверхности;

— распространение и (или) размещение наружной рекламы — деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие;

— распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах — деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы;

— количество работников — среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

ЕНВД — это налог на что?

Среди российских предпринимателей наиболее популярны три системы налогообложения: ОСН — общая, УСН — упрощенная и ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Каждая из них имеет как свои плюсы, так и минусы. Но сегодня мы остановимся поподробнее именно на последней. Что это за система, как правильно применять ЕНВД — это и есть тема сегодняшней статьи. Остановимся подробнее на каждом пункте.

Читайте так же:  Основные стадии банкротства

Что такое ЕНВД

Как уже было сказано, ЕНВД — это налог на вмененный доход, то есть такой сбор, который никак не зависит от фактической выручки предпринимателя. Величина дохода «вменяется», то есть назначается государством независимо от того, был ли такой доход в реальности или нет. Внедрен такой налог был для того, чтобы унифицировать суммы налогов с тех предпринимателей, чей реальный оборот денежных средств очень сложно контролировать.

С одной стороны, ЕНВД — это единый налог, который довольно выгоден для предпринимателей. Ведь реальный заработок может быть очень солидным, гораздо большим, чем сумма, рассчитанная государством, а налог останется на прежнем уровне. Но есть и другая сторона медали. Если ваш заработок сильно снизился, или бизнес вовсе пришел в упадок, и за целый месяц вы совсем ничего не заработали — налоговую службу это не волнует, платить все равно придется.

Виды бизнеса, в которых можно его применить

Не все отрасли хозяйствования могут облагаться ЕНВД — это виды деятельности, которые в основном связаны с мелкой торговлей и оказанием услуг населению.
К ним относятся:

  • услуги общепита;
  • транспортные сервисные службы;
  • ветеринарные услуги;
  • обслуживание, мойка и ремонт машин, техосмотр;
  • автостоянки;
  • бытовые услуги;
  • аренда жилых и нежилых помещений (общей площадью не ˃ 500м 2 );
  • сдача в наем торговых площадей (площадью не ˃ 150м 2 );
  • ритейл, выездная торговля;
  • услуги по размещению рекламы в авто;
  • распространение рекламной продукции, наружная реклама.

Обратите внимание — если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности одновременно, то и расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход по каждому виду деятельности отдельно. Виды активной деятельности вписываются в разрешительные документы в момент регистрации бизнеса и могут корректироваться. Чтобы не переплачивать лишнее, своевременно исключайте неактивные виды деятельности из регистрационного свидетельства.

Из каждого правила есть исключения

Несмотря на то что ЕНВД — это единый вмененный налог, который применяется только в четко оговоренных случаях, из этих правил тоже есть исключения. ЕНВД не может быть применен к вышеперечисленным видам деятельности, если:

  • бизнес ведется по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности, а также в рамках доверительного управления;
  • деятельность ведется налогоплательщиками, которые могут быть отнесены к категории крупнейших;
  • доля другой организации в бизнесе предприятия, желающего работать по ЕНВД, превышает 25%;
  • численность сотрудников фирмы более 100 человек;
  • вышеуказанный вид деятельности осуществляет ИП, который перешел на УСН («упрощенку») на основании патента;
  • сдача в аренду относится к автозаправочным либо автогазозаправочным станциям;

Как рассчитать сумму

ЕНВД — это налог, который рассчитывается, на первый взгляд, достаточно просто. Формула состоит из четырех компонентов:

  • базовая доходность — Бд;
  • физический показатель — Фп;
  • основной коэффициент (дефлятор) — К1;
  • коэффициент корректирующий — К2;

Формула для расчета такова:

ЕНВД = Бд х Фп (за 3 мес. отчетного периода) х15%.

Полученную сумму необходимо умножить на К1 и К2 — специальные коэффициенты, о которых мы поговорим ниже.

Хитрые «базы»

Если внимательно прочесть предыдущий параграф, то можно понять, что величина ЕНВД сугубо индивидуальна, подсчитать ее без знания некоторых нюансов может быть проблематично. Например, не всегда можно сразу определить величину базовой доходности или физпоказатель. Исходные данные будут также варьироваться и для разных видов деятельности.

Например, даже в таком популярном виде деятельности, как розничная торговля, можно «наткнуться» на некоторые особенности:

  • если торговля ведется «вразнос» или «развоз», то есть без использования торгового зала, то физический показатель будет исчисляться как 4 500 р. с одного продавца;
  • такой же показатель принимается при ведении торговли с помощью вендинговых аппаратов;
  • если площадь помещения торгового зала не превышает 5 м 2 , то физпоказатель — 9 тыс. рублей (фиксированный);
  • при использовании торговой площади более 5 м 2 , этот показатель принимается из расчета 1 800 рублей за каждый м 2 .

Существуют также и другие тонкости расчета, поэтому, чтобы не оказалось, что ЕНВД — это налог «с сюрпризом», лучше все просчитать заранее или проконсультироваться у своего инспектора. Помните: менять систему налогообложения можно один раз в год.

Налоговая база и коэффициенты

Чтобы определить показатели своего вида деятельности, нужно внимательно изучить Налоговый кодекс, а конкретнее, статью 346.29. В этой статье для каждого вида деятельности указана персональная базовая доходность на единицу физического показателя. Кстати, точное определение того, что считать физпоказателем, можно найти там же.

Следующий показатель, необходимый для расчета ЕНВД — это коэффициент К1, учитывающий изменение цен, произошедшее за минувший год, он зависит от инфляции. В 2016 году К1 равен 1,798.

Теперь К2. Величина этого коэффициента оставлена на усмотрение местных советов. Он может варьироваться от 0,005 до 1, подробнее можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации.

При расчете стоит помнить о том, что ЕНВД уплачивается по каждому виду деятельности отдельно, значит, и рассчитывать его нужно индивидуально. В конце все полученные суммы необходимо сложить. Еще сложнее, если бизнес ведется в разных муниципальных образованиях — тогда нужно рассчитать и уплатить налог раздельно по каждому ОКАТО.

Как соотнести ЕНВД и другие налоговые режимы

Если индивидуальный предприниматель или организация работают по «вмененке», то от других налогов и сборов они освобождаются.

Те, кто выбрали ЕНВД, не платят:

[3]

  • НДС (кроме случаев, когда речь идет о ввозе продукции на территорию РФ);
  • НДФЛ (за себя, при этом налог на доходы физлиц за своих наемных работников продолжает начисляться);
  • единый соцналог (за себя);
  • налог на имущество физлиц (имеется в виду то имущество, что используется в предпринимательской деятельности).

Единый налог не дает освобождение от уплаты таких видов налогов:

Льготы, вычеты

Несмотря на то что расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход, то есть величина фиксированная, существуют способы для того, чтобы платить немного меньше.

Единый налог может быть уменьшен на сумму взносов, которые были уплачены в различные госфонды: ФОМС, ПФР, ФСС. При этом необходимо учитывать, что снизить размер ЕНВД можно не более чем в два раза, но это правило не касается индивидуальных предпринимателей. Если ИП работает один и не имеет наемных сотрудников, его ЕНВД может быть уменьшен вплоть до 100%.

Читайте так же:  Сроки бесплатной приватизации

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то и уменьшать единый налог он может за счет выплат в ФСС и ПФ за самого себя. Если же на предприятии имеются наемные работники, то собственные взносы в расчет не берутся, ЕНВД уменьшается только на сумму выплат, сделанных за сотрудников.

Существует еще несколько способов уменьшить величину уплачиваемого налога. Сделать это можно исключительно за счет изменения физического показателя. Например, если в основе вашего расчета лежит площадь торгового зала — стоит подумать о том, насколько эффективно она используется. Вероятно, ваш бизнес ничего не потеряет, если часть помещения вы переоборудуете в подсобное или увеличите «торговую» нагрузку на квадратный метр.

Если в качестве физпоказателя выступает количество наемного персонала, стоит подумать о том, насколько каждый из сотрудников справляется со своими обязанностями. Может быть, имеет смысл несколько сократить численность штата или перевести некоторых из них на неполный рабочий день.

Отчетность и тонкости бухучета

Одна из форм отчетности по ЕНВД — это декларация о доходах. Подавать ее нужно ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом. А сам налог уплачивается не позже чем 25-го числа каждого первого месяца, что следует за отчетным периодом.

За периоды (налоговые) с 2012 по 2014 год отчет по ЕНВД — это декларация по форме № ММВ-7-3/13, утвержденной приказом ФНС РФ. С первого квартала 2015 года, форма декларации немного изменилась. Порядок ее заполнения установлен приказом № ММВ-7-3/353 ФНС РФ от 04.07.14.

Если предприятие было организовано в виде (форме) хозяйственного общества, то дополнительно придется подавать и бухгалтерский отчет об убытках и прибыли. Для индивидуальных предпринимателей такого требования не существует. Такой отчет также подается ежеквартально до конца следующего за отчетным периодом месяца.

Те предприятия, что имеют наемных сотрудников должны подавать отчетные документы по НДФЛ (до 1 апреля следующего года).

Если деятельность предприятия связана с уплатой транспортного или земельного налога, то соответствующие отчеты необходимо подавать до первого февраля, а по водному налогу — до 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Документы на выплаты в госфонды (за сотрудников и себя) также придется подавать ежеквартально, до 15 числа следующего месяца.

Уплата ЕНВД может быть приостановлена (фирма освобождена от выплат), если будет доказано, что деятельность предприятия не осуществлялась в силу форс-мажорных обстоятельств или иных причин, признанных налоговой службой таковыми. Во всех остальных случаях налог платить придется, причем вне зависимости от того, что вы получили в конце месяца — прибыль или убыток.

У налоговой инспекции предусмотрены также и штрафы:

  • несвоевременное предоставление декларации влечет за собой наказание в виде уплаты 5% от суммы налога, но не менее чем 1 тысяча рублей;
  • если налог был уплачен не вовремя, вам грозит штраф в виде 20% от суммы взноса (если будет доказано, что просрочка была умышленной — 40%).

Как начать работать по ЕНВД

Нет ничего сложного в осуществлении своего права работать по ЕНВД. Если ваш бизнес связан с деятельностью, которая предусматривает возможность применения «вмененки» — просто отнесите заявление в фискальную налоговую службу по месту регистрации.

Если ваше предприятие не занимается размещением рекламы, не оказывает транспортные услуги и не торгует «вразнос», заявление можно подавать в налоговую службу, находящуюся на той территории, где ведется бизнес. При этом неважно, где вы прописаны.

Предприниматели, которые передумали работать по единому налогу, также могут воспользоваться своим правом и отказаться от уплаты ЕНВД, подав соответствующее заявление с налоговую службу.

Важно помнить, что переход на новую систему налогообложения можно осуществить только один раз в начале календарного года. Такая норма четко прописана в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.

«Подводные камни» единого налога

Доход, который может получать предприниматель, уплачивающий единый налог, ничем не ограничен. Ни минимум, ни максимум в этом случае нигде не обозначен. Зато есть некоторые тонкости, касающиеся видов деятельности и их учета.

Если вы оказываете бытовые услуги, то работать по «вмененке» сможете только в том случае, если вашими клиентами являются физические лица. Оказание бытовых услуг предприятиям не подпадает под классификацию видов деятельности, способных работать на ЕНВД.

Такие же нюансы относятся и к ремонту автомобилей, ветуслугам и некоторым другим видам деятельности. Для автостоянок и предприятий, оказывающих транспортные услуги, не всегда просто рассчитать физпоказатель. Дело в том, что в термин «платная стоянка» включается вся используемая площадь, а на транспортном предприятии считается исключительно та площадь, которую занимают реально используемые машины. В то же время при пересчете парка машин будут учитываться все авто.

Если доставка товаров указана в видах деятельности как отдельная услуга, то такой вид деятельности может облагаться единым налогом. Но если доставка осуществляется бесплатно, или ее цена уже заложена в стоимость товара, то «вмененка» тут не подходит.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подобных моментов в законодательстве масса, поэтому, прежде чем начинать использовать ЕНВД, лучше всего проконсультироваться со специалистами в этом вопросе и подробно изучить Налоговый кодекс.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c.

  3. Хутыз, М.Х. Римское частное право; М.: Былина, 2011. — 170 c.
  4. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.
  5. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2014. — 240 c.
Вмененка – опредедение и важные понятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here