Задача транспортного налога

Сегодня вы можете ознакомиться со статьей на тему: "Задача транспортного налога" с комментариями профессионалов и списком дополнительных источников. Если возникнут вопросы, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Задача по «Транспортному налогу»!

трансп.docx

ЗАДАЧА 1. В январе 2011 года на балансе организации Люрикс числился грузовой автомобиль с мощностью двигателя 152 л.с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля свыше пяти лет. В апреле 2011 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу. Законодательно утверждены сроки отчетных периодов (первый квартал, второй квартал, третий квартал). В 2011 году автомобиль был во владении организации в течении девяти месяцев, с том числе:

— в 1 квартале – три месяца (январь, февраль, март);

— во 2ом квартале – один месяц (апрель);

— в 3ьем квартале – два месяца (август, сентябрь);

— в 4ом квартале – три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).

Рассчитайте сумму транспортного налога, которая подлежит уплате организацией по итогам 2011 года.

Определим сумму авансового платежа за 1 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ) 152*5*1/4=190 руб.

За 2 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ), коэффициент берем равный 1/3 (п.3 ст.362 НК РФ) 152*5*1/4*1/3=63 руб.

За 3 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ), коэффициент берем равный 2/3 (п.3 ст.362 НК РФ) 152*5*1/4*2/3=127 руб.

Сумма транспортного налога за 2011 год (п.2 ст.362 НК РФ) составит 152*5*9/12-(190+63+127)=570- 380=190 руб.

Организация Люрикс признается налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, т.к. зарегистрированное ею транспортное средство (грузовой автомобиль) признается объектом налогообложения (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется как мощность двигателя грузового автомобиля в лошадиных силах(пп.1 п.1 ст.359 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций налогоплательщиков признается первый, второй и третий квартал.(ст.360 НК РФ)

Налоговая ставка установлена в размере 5 руб. за единицу лошадиных сил. (п.1 ст.361 НК РФ)

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. (п.1 ст.362 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении грузового автомобиля как произведение налоговой базы в размере 152 л.с. и налоговой ставки в размере 5 руб на единицу л.с. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. (п.2 ст.362 НК РФ) Организация исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки. В случае угона автомобиля в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. (п.2.1 ст.362 НК РФ)

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится организацией в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Вывод. Для решения данной задачи необходимо руководствоваться главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации. Важно наличие документов, подтверждающих об угоне машины, для того, чтобы правильно определить величину авансовых платежей за отчетные периоды.

ТЕСТ по Транспортному налогу

  1. Организация зарегистрировала автобус 4 августа 2012 года, но через некоторое время в сентябре автобус был угнан. За какой промежуток времени организация обязана внести авансовый платеж и плату за транспортный налог, при условии, что есть документы, подтверждающие факт угона?

— за 2 и 3 квартал

— организация не обязана платить

Ст. 362 НК РФ регулирует порядок расчета авансовых платежей и транспортного налога, откуда следует, что август, сентябрь – организация являлась налогоплательщиком. А это есть третий квартал.

  1. Организация зарегистрировала автобус (мощность двигателя 230 л.с.) 21 февраля 2012 года. Величина авансового платежа за первый квартал составит

Исходя из п.1 ст. 362 НК РФ налоговая ставка равна 10 руб, а авансовый платеж за первый квартал составит 230*10*1/4*2/3=383 руб

  1. За организацией, основной деятельностью которой являются грузоперевозки, зарегистрированы следующие транспортные средства – легковой автомобиль, вертолет, автобус и весельная лодка. По какому из нх не представлена законодательно фиксированная налоговая ставка?

Весельная лодка не является объектом налогообложения по пп.1 п.2 ст.358 НК РФ.

ТЕСТ по Налогу на игорный бизнес

  1. Определите размер налога на игорный бизнес за год, если организация имеет пять процессинговых центров букмекерской конторы на территории РТ (налоговая ставка 125 000 руб)

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется в порядке, установленном в статье 370 НК РФ 5*12*125000=7500000руб

  1. Организация приобрела пять игровых автоматов 27 августа 2012 года. По какой ставке будет исчисляться налог на игорный бизнес в данном случае, если рассматривать минимальные законодательно-установленные показатели?

При установке нового объекта налогообложения после 15го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (п.3 ст.370 НК РФ)

  1. Фирма в РТ владеет двумя кассами тотализа тора (7 000) и одной кассой букмекерской конторы (125 000). Определите сумму налога на игорный бизнес за текущий год, которую фирма обязана заплатить.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется по ставкам, установленным на территории РТ (ст.370 НК РФ) (7 000*2+125 000)*12=1 668 000.

ООО «Легус», перешедшее на упрощенную систему налогообложения выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ООО «Легус» по результатам работы за 2008 г. был получен убыток в сумме 100 000 руб. В 2009 г. доходы организации составили 900 000 руб., а расходы, уменьшающие полученные доходы в целях налогообложения, — 600 000 руб.

Определить сумму налога подлежащую уплате в бюджет за 2009 г.

[3]

Налоговая база по налогу за налоговый период 2009 г. составляет 300 000 (9000 000 — 6000 000).

Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период 2009 г., составляет 100 000 рублей.

Сумма исчисленного налога за 2009 г. больше суммы минимального налога за 2009 г. — 9 000 рублей (900 000 х 1 : 100), следовательно, предприятие за 2009 г. должно уплатить налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 30 000 рублей.

Хотя, убыток, полученный ООО «Легус» в 2008 году, мог быть перенесен не на 2009 год, а на 10 очередных налоговых периодов, следующих за 2008 годом.

В январе 2009 г. ООО «ДИК» построило и ввело в эксплуатацию объект основных средств для собственных нужд, который не подлежит государственной регистрации. Строительство осуществлялось собственными силами работниками предприятия. Заработная плата рабочим за выполненные работы и ЕСН с нее были начислены в размере 10 000 руб. Кроме того, для строительства были использованы материалы стоимостью 18 000 руб. (в том числе НДС 20%). В январе 2009 г. ООО «ДИК» была отгружена продукция покупателю на сумму 240000 руб. (в том числе НДС 20%), по которой в декабре 2008 г. был получен аванс 60 000 руб. (в том числе НДС 20%). В январе 2009 г. было приобретено и оплачено материалов для производства на сумму 90 000 руб. (в том числе НДС 20%). Предприятие использует учетную политику «по отгрузке».

Читайте так же:  Как быть, если банки в займе отказывают

Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет ООО «ДИК» за январь 2009г.

В ООО «ДИК» в январе были сделаны проводки:

оплачены материалы, которые были использованы при строительстве

Задача с решением по транспортному налогу (авто)

АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации

В ст. 1 Закона «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 года определены ставки налога с грузовых автомобилей

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): Руб.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Так как в нашем случае не оговаривается мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.

25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. – должен «СПАС» перечислить в бюджет

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно за год предприятие уплатит в бюджет 50 000 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 вышеупомянутого Закона)

Решение задачи на период до принятия ст.28 НК РФ.

Налог на пользователей автодорог

30 000 * 12 месяцев * 1 % = 3 600 руб. в год

Налог с владельцев автотранспортных средств:

[1]

100 л.с. * 100 руб. * 8 % * 20 автомобилей = 16 000 руб. в год

ИТОГО: в дорожные фонды от АСС «СПАС» за год поступит 19 600 руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9878 —

| 7430 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Задачи_земельный и транспортный налоги

Тема «Транспортный налог»

Организация 11 января приобрела транспортное средство: грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 300 лошадиных сил. Грузовой автомобиль был зарегистрирован в ГБДД 10 марта текущего года. 6 мая организация продала грузовой автомобиль и сняла его с регистрации 12 мая.

Определите сумму транспортного налога, подлежащего уплате. Для расчета используйте базовые ставки налога, установленные главой 28 НК РФ.

ООО «Факел» приобрело и поставило на баланс 4 зарегистрированных в г.Москве транспортных средства, а именно:

1) ВАЗ 2108, мощностью 90 л.с., поставлен на учет 26.03.

2) ВАЗ 2104, мощностью 75 л.с., поставлена учет 25.11.

3) Яхта, мощностью 120 л.с., поставлена на учет 25.06.

4) Грузовой автомобиль, мощностью 95 л.с., поставлен на учет 27.12. Определите сумму транспортного налога, подлежащего уплате за год.

Гражданин Н. стал виновником серьёзной автомобильной аварии. В связи с судебным разбирательством его автомобиль как вещественное доказательство находится на штрафной стоянке в течение 5 месяцев. Может ли гражданин Н. не оплачивать транспортный налог за эти 5 месяцев в связи с тем, что фактически он был лишен возможности пользоваться автомобилем?

ЗАО «Актив» в январе текущего года купило и зарегистрировало в ГИБДД два автомобиля — «Жигули» и «Волгу». Мощность их двигателей равна:

у «Жигулей» — 75 лошадиных сил;

у «Волги» — 130 лошадиных сил.

Первую машину «Актив» снял с учета в ГИБДД в феврале. «Волга» принадлежит фирме весь год. В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе. Рассчитайте транспортный налог за год.

Тема «Земельный налог»

Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60%, доля сына – 40%. Площадь земельного участка – 2 150 м2, кадастровая стоимость – 2 000 000 руб./га. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период.

Организация имеет во владении земельный участок площадью 5 750 м2 кадастровой стоимостью 2 745 900 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2015 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 2 950 м2, из которых 2 200 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2015 г. и должно быть окончено 1 декабря 2017 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 2 650 000 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период 2015 г. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

В январе организация «Квантор» передала своей дочерней организации в безвозмездное пользование сроком на 5 лет земельный участок, числящийся в составе объектов ОС. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 01.01.текущего года составляет 6 000 000 руб. Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена в размере 1,5%. Кто в данной ситуации является плательщиком налога? Рассчитайте сумму авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал текущего года.

Читайте так же:  Особенности докладной записки

Организация приобрела земельный участок для жилищного строительства 12 августа текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 500 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму земельного налога к доплате по итогам года.

Решение обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

12 января 2014 года индивидуальный предприниматель П.К. Монин приобрел земельный участок для строительства жилого дома на шесть квартир. Предположим, что 31 декабря 2015 года П.К. Монин зарегистрирует право собственности на дом. Строительство финансируется за счет собственных средств предпринимателя, а реализация квартир начнется в 2016 году.

Кадастровая стоимость земельного участка — 1 500 000 руб. Ставка налога, соответствующая категории участка, установлена органом местного самоуправления в размере 0,3%.

Определите сумму земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы?

Организация приобрела земельный участок для жилищного строительства 10 апреля текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 400 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%. Отчетным периодом по налогу является квартал.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму земельного налога к доплате по итогам года.

Решение обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

Транспортный налог. — понятие и виды. Классификация и особенности категории «Транспортный налог.» 2015, 2017-2018.

Читайте также

Транспортный налог определяется в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. [читать подробнее].

По мнению заявителя, п. 3 ст. 361 НК РФ (в ред. до 01.01.2010) и Закон Краснодарского края о транспортном налоге противоречат Конституции РФ, поскольку необоснованно ограничивают право на применение льготы по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя автомобиля. [читать подробнее].

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ об этом на­логе и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В финансовую компетенцию субъекта РФ входит определе­ние ставки транспортного. [читать подробнее].

Задачи по транспортному налогу

Задача 1
В январе 20__ г. на балансе организации числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.
Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.
В апреле 20__ г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 20__ г. автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Задача 2
Организация 11 февраля 20___ г. приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 5 руб. за 1 л.с. 20 июля 20__ г. автомобиль был продан и снят с учета. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу.
Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2, .

Содержание

Задача 1
В январе 20__ г. на балансе организации числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.
Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.
В апреле 20__ г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 20__ г. автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Задача 2
Организация 11 февраля 20___ г. приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 5 руб. за 1 л.с. 20 июля 20__ г. автомобиль был продан и снят с учета. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу.
Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2,и 3 кварталы и по итогам года.

Задача 3
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший год.

п/п Показатели Ед. изм. Значения показателей
1 Количество зарегистрированных транспортных средств:
− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.
− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.
ед.
16
4
2 Снято с регистрации в марте грузовых автомобилей ед. 3
3 Взяты в мае в аренду грузовые автомобили ед. 2
4 Ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую л.с.:
− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.
− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств и определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Задача 1
В январе 20__ г. на балансе организации числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.
Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.
В апреле 20__ г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 20__ г. автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Задача 2
Организация 11 февраля 20___ г. приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 5 руб. за 1 л.с. 20 июля 20__ г. автомобиль был продан и снят с учета. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу.
Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2, и 3 кварталы и по итогам года.

Задача 3
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший год.

п/п Показатели Ед. изм. Значения показателей
1 Количество зарегистрированных транспортных средств:
− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.
− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.
ед.
16
4
2 Снято с регистрации в марте грузовых автомобилей ед. 3
3 Взяты в мае в аренду грузовые автомобили ед. 2
4 Ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую л.с.:
− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.
− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств и определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Задачи по транспортному налогу

Ответы на билеты по предмету: Налоги (Пример)

Содержание

В январе 20__ г. на балансе организации числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.

В апреле 20__ г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 20__ г. автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Организация 11 февраля 20___ г. приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 5 руб. за 1 л.с.

2. июля 20__ г. автомобиль был продан и снят с учета. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу.

Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2, и 3 кварталы и по итогам года.

Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший год.

п/п Показатели Ед. изм. Значения показателей

1 Количество зарегистрированных транспортных средств:

− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.

− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

Код 246038
Дата создания 10 февраля 2016
Страниц 2
Видео (кликните для воспроизведения).

2 Снято с регистрации в марте грузовых автомобилей ед. 3

3 Взяты в мае в аренду грузовые автомобили ед.

4 Ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую л.с.:

− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.

− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств и определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Выдержка из текста

В январе 20__ г. на балансе организации числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.

В апреле 20__ г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 20__ г. автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Организация 11 февраля 20___ г. приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 5 руб. за 1 л.с.

2. июля 20__ г. автомобиль был продан и снят с учета. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу.

Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2, и 3 кварталы и по итогам года.

Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший год.

п/п Показатели Ед. изм. Значения показателей

1 Количество зарегистрированных транспортных средств:

− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.

− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

2 Снято с регистрации в марте грузовых автомобилей ед. 3

3 Взяты в мае в аренду грузовые автомобили ед. 2

4 Ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую л.с.:

− грузовые автомобили с мощность двигателя 220 л.с.

− легковые автомобили с мощность двигателя 85 л.с.

Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств и определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Задача по транспортному налогу

Условие:

Назовем данное нам предприятие – «Транспортные перевозки»

Допустим, что 3 грузовых автомобиля с мощность двигателя 120 л.с. зарегистрированы в филиале предприятия «Транспортные перевозки» в Ростовской области. В таком случае, транспортный налог по этим трем авто филиал будет уплачивать самостоятельно.

Также, по условию, один автомобиль был передан в сентябре 2007 г. в аренду. В этом случае, т.к. авто зарегистрирован в Волгограде, и в аренду передан организации также находящейся в Волгограде, то транспортный налог по данному авто предприятие «Транспортные перевозки» будет уплачивать самостоятельно.

Расчет транспортного налога

Чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо определить налоговую базу и ставку налога. При этом налоговой базой является:

— мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);

— валовая вместимость в регистровых тоннах — для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

— паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;

— единица транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ).

В свою очередь, мощность двигателя определяют по данным, указанным в технической документации. Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177). Если же в технической документации необходимые данные отсутствуют, то мощность транспортного средства определяют на основании экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 НК РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, то его нужно пересчитать по формуле: мощность двигателя, выраженную в кВт, умножить на 1,35962. Полученный результат округляется по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен п. 19 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.

Например, организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 55,16 кВт. Налоговая база для расчета транспортного налога определяется так: 55,16 кВт x 1,35962 = 75 л. с.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в п. 3 ст. 361 НК РФ.

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абз. 2 п. 3 ст. 361 НК РФ и разъяснен в Письме Минфина России от 29 марта 2010 г. N 03-05-05-04/08.

Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет. Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовую сумму налога определяют по формуле: налоговая база умножается на ставку налога.

Пример.В начале года предприятием на используемый для нужд управления легковой автомобиль с мощностью двигателя 72 лошадиные силы исчислен транспортный налог за год в сумме 360 руб. = 72 л.с. х 5 руб. Законом субъекта РФ предусмотрен порядок внесения налога в бюджет равномерно в течение года в размере 1/4 годовой суммы налога, определяемой по состоянию на 1 января текущего налогового периода, т.е. ежеквартально в сумме 90 руб. = 360 руб. / 4 кв. В мае текущего года автомобиль был продан физическому лицу (снят с учета). Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет предприятием за текущий год, составила 150 руб. = 360 руб. х 5 мес. / 12 мес.

Методика раздельного учета, зафиксированная в учетной политике (выборка объектов по шифрам, инвентарным номерам, наименованиям и местам нахождения транспорта, по другим признакам) позволит избежать возможных ошибок при исчислении транспортного налога, особенно на предприятиях, имеющих обособленные подразделения и разнообразный транспортный парк.

Необходимо отметить, что при выполнении стандартов бухгалтерского учета и требований главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ налогообложению транспортным налогом могут подвергаться только те объекты, которые в бухгалтерском учете организации числятся на счете 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

В свою очередь, при расчете авансового платежа по транспортному налогу необходимо использовать формулу:

налоговая база умножается на ставку налога и на 1/4.

При этом итоговую сумму транспортного налога за год рассчитывают по формуле:

налоговая база умножается на ставку налога, и из полученного значения вычитается сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Такие правила установлены ст. 362 НК РФ.

Пример. Рассмотрим уже описанную нами ситуации немного ее усложнив — в начале года предприятием на используемый для нужд управления легковой автомобиль с мощностью двигателя 72 лошадиные силы исчислен транспортный налог за год в сумме 360 руб. = 72 л.с. х 5 руб. Законом субъекта РФ предусмотрен порядок внесения налога в бюджет равномерно в течение года в размере 1/4 годовой суммы налога, определяемой по состоянию на 1 января текущего налогового периода, т.е. ежеквартально в сумме 90 руб. = 360 руб. / 4 кв.

Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято с учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, принимается за один (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяют по формуле:

Такой порядок расчета рекомендован в Письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. N 03-05-05-04/23, УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. N 18-12/1/112010.

Рассмотрим ту же ситуацию, но используемый автомобиль в мае текущего года был продан физическому лицу (снят с учета). Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет предприятием за текущий год, составила 150 руб. = 360 руб. х 5 мес. / 12 мес. В случае, если на этот момент начисленная за 2 квартала авансовая сумма транспортного налога предприятием уже была перечислена в бюджет (180 руб. = 90 руб. х 2 кв.), то необходимо произвести соответствующую корректировку налоговых обязательств.

Возникает вопрос: как рассчитать транспортный налог, если автомобиль был угнан в середине года? В целом по автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно. Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Если автомобиль был угнан в середине года, то при расчете транспортного налога применяется коэффициент использования транспортного средства. Этот коэффициент рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне. Отметим, что месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитываются как полные месяцы. Если же автомобиль был угнан, а затем возвращен, месяц возврата автомобиля принимается за один месяц.

Пример. В январе 2010 г. на балансе организации (г. Москва) числился грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

В апреле 2010 г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 2010 г. автомобиль был найден и возвращен владельцу. Таким образом, в 2010 г. автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев (январь — апрель, август — декабрь). В результате сумма транспортного налога за 2010 г. составляет: 180 л. с. x 25 руб/л. с. x 9 мес. : 12 мес. = 3375 руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Расчёт транспортного налога (на легковой автомобиль)

В летний период в почтовые ящики владельцев транспортных средств полетят «письма счастья» – налоговые уведомления из Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог – это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона (области, края, республики).

Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15,0

Законодательные органы субъекта РФ имеют право установить свои налоговые ставки, но увеличить или уменьшить ставку можно не более чем в 10 раз. Однако, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, ограничение на уменьшение налога не действует.

То есть субъекты Российской Федерации могут совсем освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как например это сделано в Ненецком и Ханты-Мансийском АО и Чеченской Республике. В Свердловской и Оренбургской области освобождены от уплаты транспортного налога все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю с даты выпуска больше 10 лет.

Если субъекты РФ не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам указанным в налоговом кодексе РФ.
Формула для расчёта налога на автомобиль имеет вид:

t – число месяцев владения,

Y – число месяцев в году.

Допустим, 5 июня 2014 года Вы продали свой легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

Со 2 мая 2014 года на основании закона РФ от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в Вашей собственности. После этого налоговая служба насчитывает Вам налог и присылает уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае Вас ожидает штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) 2109 равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) Largus равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если

— Вы житель Москвы:

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно 25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно 35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно 45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно 50
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно 65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно 75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве на автомобили мощностью до 70 л. с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно, налог придётся платить только за автомобиль Lada (ВАЗ) Largus равный 1531 рубль.

— Вы житель Свердловской области:

Ставка транспортного налога в Свердловской области за 2014 год

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 9,4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 32,7
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 49,6
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 99,2

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 756 рублей (округляется до рублей).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, существуют свои льготы. Перечень льгот в Вашем регионе уточните в налоговой инспекции Вашего города.

14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).

Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

Читайте так же:  Какие формы налогообложения бывают

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.

Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если

— Вы житель Москвы:

где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

— Вы житель Свердловской области:

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Примечание: В 1кВт = 1,35962 л.с.

Источники


  1. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

  3. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  4. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.
  5. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.
Читайте так же:  Особенности налоговых обязательств, возникающих у собственников, покупателей и продавцов дачи
Задача транспортного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1